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        營改增背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃研究

        2019-08-30 04:44:25王李明
        財經(jīng)界·上旬刊 2019年8期
        關(guān)鍵詞:稅收籌劃建筑施工企業(yè)營改增

        王李明

        摘要:本文主要針對營改增背景下的建筑施工企業(yè)稅收籌劃展開深入研究,重點闡述了幾點建議,比如結(jié)合實際情況確定納稅人身份、完善合同條款、應(yīng)用多元化稅收籌劃方式等,確保建筑施工企業(yè)稅收籌劃水平的穩(wěn)步提升,滿足營改增政策的發(fā)展需求,促進建筑施工企業(yè)更好更快地發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:營改增 ?建筑施工企業(yè) ?稅收籌劃

        在營改增政策實施以后,對建筑施工企業(yè)的影響不容忽視,而且對稅收籌劃也提出了全新的要求,這已經(jīng)成為了建筑施工企業(yè)內(nèi)部共同關(guān)注的一大話題。截止到2018年12月,社會建筑行業(yè)固定投資額已經(jīng)超過60萬億元,同比增長速率為12%,與以往建筑行業(yè)發(fā)展情況相比,其趨勢是低位徘徊的。所以基于營改增視角,繼續(xù)要加強稅收籌劃,實現(xiàn)建筑施工企業(yè)資金的高效利用和配置,不斷提高企業(yè)轉(zhuǎn)型升級速度,并解決重復(fù)征稅問題,避免浪費不必要的資源、資金,從而更好地順應(yīng)財稅體制改革發(fā)展趨勢。

        一、營改增背景下帶給建筑施工企業(yè)的影響

        (一)在稅負方面

        在經(jīng)濟不斷發(fā)展過程中,實施了營改增政策,對于避免出現(xiàn)重復(fù)納稅現(xiàn)象具有極大的幫助。在尚未實施營改增之前,對營業(yè)稅率進行分析,建筑行業(yè)的稅率并不高,營業(yè)稅很難相抵于進項稅額,在完成上一環(huán)節(jié)的稅款繳納以后,建筑施工企業(yè)在項目落實過程中,仍然進行稅額繳納。一定程度上導(dǎo)致企業(yè)稅負的增加。在工程項目實施過程中,由于存在的外在因素并不多,所以為營業(yè)稅和增值稅的繳納提供了極大的便利性。

        (二)在會計核算方面

        在實施營改增政策以后,建筑施工企業(yè)的財務(wù)核算方式出現(xiàn)了極大的變動,由于建筑企業(yè)很難獲取增值稅專用發(fā)票所需的施工材料成本,所以在財務(wù)方面的核算過程中,仍然使用傳統(tǒng)核算方式,對于可以獲取增值稅專用發(fā)票的某些成本,設(shè)置“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目,將稅額方面的核算工作落實到位。同時,在整體收入核算明細過程中,基于營改增視角,對收入進行劃分,其中,將不含稅收入基本部分涵蓋在其中。同時,也包含由于工程增值而出現(xiàn)的銷項稅額基本部分。

        二、基于營改增背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃的建議

        (一)結(jié)合實際情況確定納稅人身份

        在營改增政策實施以后,已經(jīng)形成了新的納稅理念,在企業(yè)繳納增值稅過程中,要對納稅人在身份方面的不同進行深入分析,并制定出配套可行的稅務(wù)籌劃。一般來說,建筑施工企業(yè)涉及到的內(nèi)容比較多,主要包括生產(chǎn)和裝置等,所以基于營改增視角,改變了建筑是一個企業(yè)繳納的稅率,所以必須要注重確定納稅人身份這一問題,確保納稅籌劃的可行性。此外,小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢比較顯著,可以有效降低稅負??傊?,建筑施工企業(yè),必須要提高對選擇適宜納稅身份的高度重視。

        (二)完善合同條款

        在建筑施工過程中,合同發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢,通過簽訂合同,可以將法律約束力充分發(fā)揮出來。建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo),必須要將合同管理進行規(guī)范化。建筑施工企業(yè)在簽訂合同過程中,要加強合同條款的應(yīng)用,給予進項足額抵扣一定的保障,將企業(yè)稅負保持在合理范圍內(nèi)。首先,要對甲供合同進行控制,提高對簽訂包工包料合同的高度重視。簽訂包工包料合同,購進主業(yè)材料,以此來對增值稅專用發(fā)票進行獲取,結(jié)合16%進行進項抵扣;其次,對簽訂合同進行拆分。在一項業(yè)務(wù)中,不同階段所適用的稅率是不相同的;再次,在對大型設(shè)備進行購置過程中,銷售方要積極承擔(dān)起運輸費用;最后,如果甲方出現(xiàn)拖欠工程款現(xiàn)象,在合同中要增設(shè)懲罰性條款。

        (三)應(yīng)用多元化納稅籌劃方式

        基于營改增視角,建筑施工企業(yè)要想將稅收籌劃工作落實到位,要注重調(diào)整稅收籌劃方式,制定出可行的稅收籌劃方案。同時,建筑施工企業(yè)要鞏固好稅收籌劃的地位,將稅收籌劃方案的指導(dǎo)性、規(guī)范性作用充分發(fā)揮出來,從而推動稅收籌劃工作的順利進行?,F(xiàn)階段,會計電算化得到了廣泛的應(yīng)用,建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃工作過程中,要用好各種信息化軟件,不斷提高籌劃在的信息化水平。

        三、結(jié)束語

        總之,營改增背景下,加強建筑施工企業(yè)稅收籌劃是非常關(guān)鍵的,可以促進企業(yè)經(jīng)營管理活動順利進行,規(guī)范企業(yè)的施工行為,確保建筑施工項目順利完工,充分發(fā)揮出稅收籌劃的實施效果。

        參考文獻

        [1]馬晶.全面“營改增”背景下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略[J].納稅,2018,12(36):16.

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