馬丹萍 廖開際

摘要：近年來(lái)，我國(guó)建筑施工市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，施工企業(yè)在迎來(lái)發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也面臨著更加嚴(yán)峻的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。施工企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)和投標(biāo)、項(xiàng)目施工和管理、項(xiàng)目質(zhì)量檢驗(yàn)和驗(yàn)收等環(huán)節(jié)時(shí)，都可能涵蓋很多安全隱患。始終將風(fēng)險(xiǎn)管理作為施工企業(yè)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極探尋適合施工企業(yè)內(nèi)部控制的管理路徑，對(duì)施工企業(yè)防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升施工企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益尤為重要。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 管理路徑

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)開展業(yè)務(wù)和管理的出發(fā)點(diǎn)，是企業(yè)管理自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)管理主要通過(guò)對(duì)在未來(lái)可能會(huì)影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的各種不確定因素進(jìn)行分析和研究，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素加以統(tǒng)籌，綜合考慮企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中所制定和實(shí)施方案的風(fēng)險(xiǎn)性和波動(dòng)性，采用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策方案的全面、合理、科學(xué)，進(jìn)而最大程度的降低企業(yè)決策時(shí)的失誤率，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。施工企業(yè)的內(nèi)部控制主要面對(duì)施工企業(yè)的管理層，由董事長(zhǎng)或經(jīng)理來(lái)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制，提高施工企業(yè)的決策水平和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保障施工企業(yè)的項(xiàng)目執(zhí)行效率。在本文中，筆者通過(guò)搜集和整理相關(guān)資料，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)管理下施工企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的重要性，并闡述了企業(yè)內(nèi)部控制管理的幾種有效路徑。以供廣大學(xué)者參考。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理下施工企業(yè)內(nèi)部控制重要性

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制若從本質(zhì)屬性出發(fā)。，兩者之間存在較多的共通性。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了提高和保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，完成企業(yè)的預(yù)期發(fā)展目標(biāo)。若從風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制兩者所覆蓋的范圍上來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)組成部分。風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋范圍較廣，自身囊括了企業(yè)經(jīng)營(yíng)合同的風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)項(xiàng)目施工建設(shè)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理等多個(gè)方面，風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上輔助了施工企業(yè)內(nèi)部控制的擴(kuò)展，能夠幫助企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中，對(duì)可能存在的各類風(fēng)險(xiǎn)和隱患進(jìn)行全方位的識(shí)別和研究。在當(dāng)今社會(huì)的大背景下，施工行業(yè)所面臨的項(xiàng)目質(zhì)量隱患和安全隱患非常多。若發(fā)生質(zhì)量和安全事故會(huì)直接影響施工企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營(yíng)及社會(huì)形象。因此，基于風(fēng)險(xiǎn)管理背景下進(jìn)行施工企業(yè)的內(nèi)部控制管理尤為重要。合理、科學(xué)的內(nèi)部控制管理對(duì)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)控、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、基于風(fēng)險(xiǎn)管理下的施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的路徑

（一）提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性

風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，兩者之間具有非常強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。風(fēng)險(xiǎn)管理雖然在一定程度上涵蓋了內(nèi)部控制，但兩種之間在覆蓋范圍和屬性上又存在一定差異。施工企業(yè)要明確兩者之間的屬性，將兩者的特征進(jìn)行有機(jī)整合，在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中貫穿企業(yè)內(nèi)部控制和項(xiàng)目施工管理，以實(shí)現(xiàn)提高施工企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的目標(biāo)。施工企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制時(shí)，要考慮自身的項(xiàng)目資金投資、項(xiàng)目施工周期和要求等多種因素，將內(nèi)部控制范圍擴(kuò)大到施工項(xiàng)目的投資、設(shè)計(jì)、施工、檢查等多個(gè)環(huán)節(jié)中。施工企業(yè)在施工前要進(jìn)行項(xiàng)目的前、中、后期調(diào)研，現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目施工風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)管控，提升項(xiàng)目的整體施工水平和質(zhì)量。

（二）營(yíng)造施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的良好氛圍

施工企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理時(shí)，還要注重管理氛圍的營(yíng)造。良好的內(nèi)部控制管理氛圍能發(fā)揮管理控制機(jī)制的實(shí)效性。在營(yíng)造內(nèi)部控制管理范圍時(shí)，施工企業(yè)要建立基于風(fēng)險(xiǎn)管理背景下的內(nèi)部控制組織管理機(jī)構(gòu)，明確施工企業(yè)監(jiān)督人員、施工人員、管理人員的責(zé)任和權(quán)利，建立健全施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制規(guī)范，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部管理的責(zé)任范圍，落實(shí)到施工過(guò)程中的每一道工序中，建立科學(xué)、合理的獎(jiǎng)罰機(jī)制和施工人員崗位責(zé)任制。除此之外，施工企業(yè)還要建立風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，通過(guò)信息管理系統(tǒng)記錄施工企業(yè)項(xiàng)目和工藝流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過(guò)定量分析法選擇合理的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制策略。

（三）創(chuàng)建施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

施工企業(yè)的資金流動(dòng)和支出是風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的核心工作。在這一過(guò)程中，施工企業(yè)要對(duì)施工項(xiàng)目的采購(gòu)、分包、租賃等合同進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時(shí)監(jiān)控項(xiàng)目款項(xiàng)的支付和結(jié)算，保證項(xiàng)目工程量計(jì)量的準(zhǔn)確性。另外，施工企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制時(shí)，還要結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)資金的投融資和支付進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。

綜上所述，通過(guò)對(duì)施工企業(yè)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要性分析，我們不難看出風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理之間存在的必要聯(lián)系，以及提升施工企業(yè)管理水平的共同目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理兩者之間若能夠合理、科學(xué)的協(xié)調(diào)應(yīng)用，可以實(shí)現(xiàn)提高施工企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制管理不僅能夠降低或規(guī)避施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展均有積極意義。