王續(xù)璋 李彧佳

【摘要】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的一種新型審計(jì)方式。應(yīng)用此種審計(jì)模式能夠識(shí)別出企業(yè)報(bào)表中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量。本文闡述了企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法時(shí)存在的問題，并分析了優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的具體方法，為企業(yè)的審計(jì)管理工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 ?企業(yè)會(huì)計(jì) ?報(bào)表審計(jì)

所謂的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的審計(jì)工作主要是從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。結(jié)合企業(yè)的內(nèi)控制度，深入分析企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并圍繞審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在綜合考慮企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與實(shí)際情況后制定審計(jì)工作方法與計(jì)劃。應(yīng)用此種審計(jì)模式需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，進(jìn)而有效提高企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量。

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作存在的問題

（一）企業(yè)的內(nèi)控制度有待進(jìn)一步完善

現(xiàn)階段大部分企業(yè)的內(nèi)控制度存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較多治理問題。例如造假會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)信息等現(xiàn)象。此外，現(xiàn)階段企業(yè)信息技術(shù)的應(yīng)用水平還不能滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作對(duì)信息化管理的需求，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確的識(shí)別出會(huì)計(jì)報(bào)表中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無法落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作的順利開展。

（二）企業(yè)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提高

大部分企業(yè)缺少業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的專業(yè)審計(jì)人才，在分析會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)無法準(zhǔn)確的利用各項(xiàng)數(shù)據(jù)以及審計(jì)軟件分析出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作的質(zhì)量低下。

（三）相關(guān)法律有待健全完善

現(xiàn)階段企業(yè)的審計(jì)師所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)較低，在此環(huán)境下審計(jì)人員的工作質(zhì)量無法得到保障，我國(guó)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)工作也缺少健全的法律法規(guī)，制約了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作發(fā)揮自身的積極作用。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的具體途徑

企業(yè)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)模式可以有效降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，有效擺脫了傳統(tǒng)審計(jì)模式的缺點(diǎn)。現(xiàn)階段企業(yè)在應(yīng)用此種審計(jì)模式時(shí)仍存在一些問題，需要企業(yè)采取以下有效措施提高審計(jì)工作的質(zhì)量與水平，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。

（一）完善企業(yè)內(nèi)控制度

健全的企業(yè)內(nèi)控制度不僅可以保障企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)工作的順利進(jìn)行，還能夠?yàn)殚_展審計(jì)工作提供有力的前提條件。因此企業(yè)需要重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，在確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上不斷完善內(nèi)控制度，進(jìn)而確保風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的順利開展。

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的審計(jì)工作中存在固有風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，所謂的固有風(fēng)險(xiǎn)主要是控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)制定發(fā)展目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。具體的管理方法主要包含以下三點(diǎn)：第一，當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中出現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，要明確其問題發(fā)生的原因，常見的原因有企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難、企業(yè)制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出現(xiàn)失誤、企業(yè)財(cái)務(wù)困難等。第二，在明確會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的原因后需要深入分析出在報(bào)表中可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。第三，在找出風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域后對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，進(jìn)而分析出企業(yè)內(nèi)部控制制度是否具備有效性。因此完善企業(yè)的內(nèi)控制度是應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的前提。

企業(yè)的內(nèi)控制度需要不斷的完善進(jìn)而達(dá)到以下三項(xiàng)基本要求：一是，企業(yè)的內(nèi)控制度需要深入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，形成企業(yè)文化的一部分。二是，企業(yè)內(nèi)控制度具有一定的有效性、靈活性以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，能夠靈活的應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。三是，企業(yè)的內(nèi)控制度能夠及時(shí)報(bào)告在管理過程中出現(xiàn)的失誤或缺陷，同時(shí)具備正確糾正錯(cuò)誤的能力。

（二）提高審計(jì)工作的信息化水平

現(xiàn)階段信息技術(shù)已經(jīng)廣泛的應(yīng)用于人們生產(chǎn)生活中的各個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)為了提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，并且適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)對(duì)審計(jì)工作的發(fā)展要求，必須不斷的提高審計(jì)工作的信息化水平。因此企業(yè)需要應(yīng)用信息技術(shù)，完善會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)資源建設(shè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的信息系統(tǒng)，同時(shí)采用企業(yè)聯(lián)網(wǎng)的形式，提高審計(jì)信息資源共享的水平。此外，企業(yè)需要重視開發(fā)與研究審計(jì)軟件的工作，組織專業(yè)性的技術(shù)人才提高審計(jì)軟件處理信息數(shù)據(jù)的效率與精準(zhǔn)度，進(jìn)而達(dá)到降低審計(jì)成本提高審計(jì)質(zhì)量的目標(biāo)。

（三）提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

審計(jì)人員的綜合素質(zhì)直接影響著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量，因此企業(yè)要重視對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的審計(jì)工作要求審計(jì)人員明確企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，并利用價(jià)值鏈與企業(yè)的實(shí)際資源準(zhǔn)確的分析出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這需要審計(jì)人員不僅要掌握有關(guān)審計(jì)方面的理論知識(shí)，還需要了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況、企業(yè)管理等內(nèi)容。所以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)工作的人才不僅要擁有豐富的經(jīng)驗(yàn)，還要有一定的知識(shí)儲(chǔ)備，從而準(zhǔn)確的分析出企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)要定期組織審計(jì)人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)能力的培訓(xùn)，同時(shí)為其樹立正確的職業(yè)道德意識(shí)。還可以引進(jìn)相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，促使審計(jì)人員在日常的工作中不斷提高自身風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)業(yè)務(wù)的能力，有效提高企業(yè)審計(jì)工作的效率。

（四）加大審計(jì)監(jiān)督力度

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下的審計(jì)工作必須依靠完善的法律環(huán)境，完善的法律不僅可以提高審計(jì)工作人員的工作效率，還能夠有效保護(hù)審計(jì)人員。在相關(guān)部門完善法律法規(guī)時(shí)需要從以下兩方面入手，一方面可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，并需要結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際的發(fā)展需求，從審計(jì)人員承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任角度出發(fā)來健全相應(yīng)的法規(guī)制度。另一方面加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督力度，不斷提高企業(yè)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

完善審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境可以有效的提高審計(jì)工作質(zhì)量。在完善審計(jì)環(huán)境方面可以做好以下兩方面的工作。一是，企業(yè)要完善現(xiàn)代企業(yè)制度，企業(yè)需要提供真實(shí)的會(huì)計(jì)審計(jì)信息，這也是改善審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)。第二，健全配套的審計(jì)法律。

三總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)階段企業(yè)在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)模式時(shí)仍存在一些問題，為了充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的作用，需要企業(yè)完善內(nèi)控制度，并提高審計(jì)管理工作的信息化水平，同時(shí)做好對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加大審計(jì)監(jiān)督力度，全方位的確保企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的有效落實(shí)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]林子.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式下企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018，（09）.

作者簡(jiǎn)介：王續(xù)璋（1988-），男，漢族，河北香河人，學(xué)歷：碩士，畢業(yè)于新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)，現(xiàn)有職稱：會(huì)計(jì)師，研究方向：公司財(cái)務(wù)與審計(jì)。