梁倩

摘 要 最近幾年，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)高速發(fā)展的同時(shí)，數(shù)據(jù)處理技術(shù)也飛速發(fā)展，單位內(nèi)部開工審計(jì)中逐漸引入云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)，可見會(huì)計(jì)信息化的運(yùn)用越來越廣泛。本文深入探究了會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制審計(jì)策略。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)信息 內(nèi)部控制 審計(jì)

對(duì)于單位的穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作對(duì)于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，順利有序開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作有著至關(guān)重要的作用?；诖耍髥挝患訌?qiáng)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制中的安全性、保密性工作，認(rèn)真做好職責(zé)分工，將責(zé)任落實(shí)到人頭上，提升內(nèi)部控制執(zhí)行力，從整體上提升單位會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制工作水平，助推單位的穩(wěn)健長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制意識(shí)

在新形勢(shì)下，單位要不斷增強(qiáng)信息風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，全面提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性，進(jìn)一步降低單位經(jīng)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，要求單位在內(nèi)部控制組織管理期間做好以下幾點(diǎn)。第一，不斷健全風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并設(shè)置相應(yīng)的崗位或是部門，切實(shí)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以便更好為科學(xué)識(shí)別、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)控制提供良好的支持；第二，重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合能力以及內(nèi)部控制意識(shí)的教育培訓(xùn)力度，促使會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)自身的職業(yè)道德素養(yǎng)和責(zé)任意識(shí)，掌握更多先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制方法，將所學(xué)知識(shí)應(yīng)用到實(shí)踐中，保障會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)的安全性和完整性。

二、擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)控制范圍對(duì)象

當(dāng)前，我們進(jìn)入信息時(shí)代，會(huì)計(jì)信息化要求內(nèi)部控制的工作重心逐漸由過去人與人轉(zhuǎn)變成人與集成系統(tǒng)，或者是不同系統(tǒng)信息之間的相互傳遞。另外，內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)象由傳統(tǒng)手工賬或是書面憑證逐漸擴(kuò)展到電子賬和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)。審計(jì)范圍也不斷擴(kuò)大，由過去單純的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，擴(kuò)展到手工業(yè)務(wù)、人機(jī)交互業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)等。在會(huì)計(jì)信息背景下，單位內(nèi)部控制制度逐漸納入審計(jì)范圍。對(duì)此，我們要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，不斷擴(kuò)大單位控制審計(jì)的方位和對(duì)象，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息集成系統(tǒng)的監(jiān)督和控制。唯有如此，才能基于全面掌握單位內(nèi)部控制運(yùn)行狀況上，科學(xué)合理地制定審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)和程序。

三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)作業(yè)程序規(guī)范

第一，被審單位原始數(shù)據(jù)采集規(guī)范。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作開展的基礎(chǔ)即采集被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)，不同時(shí)間段、不同審計(jì)人員在所采集的被審單位原始數(shù)據(jù)、內(nèi)容差別較大。基于此，我們需要分門別類制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)：第一，數(shù)據(jù)采集的時(shí)間范圍；第二，數(shù)據(jù)字段的設(shè)置；第三，數(shù)據(jù)格式的定義；第四，數(shù)據(jù)元組的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；第五，明文規(guī)定被審單位對(duì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性、法律責(zé)任等，為會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。第二，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)一般性操作規(guī)范。具體程序包含幾點(diǎn)：一是管理系統(tǒng)的檢查；二是原始數(shù)據(jù)采集；三是計(jì)算機(jī)審計(jì)目標(biāo)的確定；四是選擇使用的審計(jì)軟件，明確審計(jì)軟件具體操作步驟；五是合理選用單位實(shí)際情況的計(jì)算機(jī)程序語言，代碼編制構(gòu)想；六是加工處理原始數(shù)據(jù)；七是對(duì)結(jié)論的分析處理等。第三，報(bào)告的規(guī)范，在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)一定要做到內(nèi)容全面完整、語言清晰簡(jiǎn)練。在出具審計(jì)報(bào)告前要進(jìn)行額外的檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)疏漏，對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量最終評(píng)價(jià)和把關(guān)。

四、善用信息化精確指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣

審計(jì)機(jī)構(gòu)在以查錯(cuò)防弊為目的的審計(jì)初級(jí)階段，確保審計(jì)抽樣的準(zhǔn)確性是非常重要的，反之會(huì)阻礙審計(jì)工作的開展，還有可能導(dǎo)致審計(jì)失敗。一般來說，傳統(tǒng)審計(jì)方法主要是采取簡(jiǎn)單分層后的隨機(jī)抽樣。這種方式抽樣量小，抽樣針對(duì)性較差，并且還有較為濃厚的偶然性色彩，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。對(duì)此我們可以借助信息化審計(jì)技術(shù)，借助審計(jì)模型多維度分析總體數(shù)據(jù)，及時(shí)找出可疑、異常，之后再生成風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，從整體上促使抽樣準(zhǔn)確性的提高，進(jìn)一步縮小審計(jì)抽樣范圍，快速有效地鎖定檢查目標(biāo)，確保審計(jì)的有效性。

五、積極創(chuàng)新單位內(nèi)部控制技術(shù)

在信息化背景下，單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制技術(shù)創(chuàng)新的重視，積極運(yùn)用現(xiàn)代化的內(nèi)部控制技術(shù)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制質(zhì)量和效果的提升。除此以外，單位還應(yīng)在加強(qiáng)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)化和智能化建設(shè)方面加大力度，積極應(yīng)用內(nèi)部控制職能系統(tǒng)，根據(jù)《單位內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第18號(hào)——信息系統(tǒng)》等相關(guān)文件規(guī)定，在單位內(nèi)部控制工作中最大限度地使用信息化手段，以此提升單位內(nèi)部控制工作的信息化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化建設(shè)水平。通過ERP系統(tǒng)的推廣和應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)單位信息化建設(shè)和內(nèi)部控制的有機(jī)集合，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)客戶關(guān)系系統(tǒng)、辦公管理系統(tǒng)和電子商務(wù)系統(tǒng)的融合，從而最大限度地發(fā)揮出ERP系統(tǒng)的作用和效能。最后，還需進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)，不斷創(chuàng)新單位內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，在單位內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用更多專業(yè)審計(jì)軟件。

六、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮的作用越來越重要。為了更好地順應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展形勢(shì)，單位要抓住新技術(shù)發(fā)展的機(jī)遇，根據(jù)自己的實(shí)際情況采取措施，做好信息化會(huì)計(jì)審計(jì)工作，提高單位內(nèi)部控制的管理水平，保障單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（作者單位為廣東順德農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）

參考文獻(xiàn)

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