【摘要】近年來，電子信息技術(shù)在各領(lǐng)域的應(yīng)用越來越普遍，會計電算化的實施也在不斷擴張與深入。與此同時，隨著企業(yè)對于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的依賴程度逐漸增加，企業(yè)的內(nèi)部控制也面臨越來越多的風(fēng)險與問題。文章主要介紹會計電算化給企業(yè)內(nèi)控帶來的風(fēng)險以及隱患，并且給予針對性解決策略措施。

【關(guān)鍵詞】會計 電算化 企業(yè)內(nèi)控

會計電算化的主要內(nèi)容是：將現(xiàn)代的電子信息技術(shù)與理論應(yīng)用于企業(yè)的財務(wù)管理當中，以此來提高企業(yè)會計工作的質(zhì)量與效率。由于會計電算化的出現(xiàn)，企業(yè)會計工作由傳統(tǒng)的人與人之間的交互逐漸轉(zhuǎn)變成人與機器之間的交互，容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一定的風(fēng)險與問題，使得企業(yè)無法切實有效的應(yīng)對突發(fā)事件、風(fēng)險以及錯誤管理，嚴重時甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的日常工作無法正常開展。企業(yè)在享受會計電算化帶來的好處的同時，還應(yīng)積極面對會計電算化可能存在的隱患與風(fēng)險，通過不斷改革與創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制措施，切實提高內(nèi)控質(zhì)量與水平。

一、存在的風(fēng)險隱患與問題現(xiàn)狀

會計電算化在切實提高企業(yè)財務(wù)工作的水平與效率的同時，也存在著一定風(fēng)險與隱患。

（一）人員行為控制困難

隨著會計電算化的不斷深入，財務(wù)會計人員在處理企業(yè)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時越來越隱蔽與不受控制。會計電算化的背景下，絕大部分的財務(wù)工作都是通過計算機進行處理，相關(guān)人員只需完成相關(guān)數(shù)據(jù)的輸入。由于財務(wù)數(shù)據(jù)在處理過程中監(jiān)督力度較弱，無法對財務(wù)人員的行為進行有效控制，直接導(dǎo)致了財務(wù)數(shù)據(jù)在錄入的過程中存在較大風(fēng)險。一旦出現(xiàn)人員職業(yè)素養(yǎng)不足、電算化系統(tǒng)缺乏權(quán)限控制、操作密碼泄露等情況發(fā)生，由于缺乏足夠的系統(tǒng)控制手段，會直接影響企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性，大大的增加了企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險因素。

（二）數(shù)據(jù)錄入存在風(fēng)險

即使是完善的會計電算化系統(tǒng)，其最為重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)依舊需要依靠人工進行手動錄入，一旦會計人員長期使用計算機進行會計工作，很容易就引發(fā)對計算機的依賴，導(dǎo)致在數(shù)據(jù)輸入過程中容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤的情況，直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。當出現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤的情況時，由于電算化系統(tǒng)缺乏對錯誤數(shù)據(jù)進行檢測的程序，無法判斷數(shù)據(jù)是否錯誤。一旦基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入錯誤，電算化系統(tǒng)只能輸出錯誤的計算結(jié)果。錯誤的結(jié)果往往無法為管理者與決策者提供準確的依據(jù)，從而引發(fā)一系列的風(fēng)險。

與此同時，部分企業(yè)的會計人員只具備了數(shù)據(jù)的錄入以及查看計算結(jié)果的權(quán)限，無法了解會計電算化系統(tǒng)的計算過程，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)管理與安全漏銅，嚴重影響了財務(wù)工作的質(zhì)量，增加企業(yè)內(nèi)控的風(fēng)險與隱患。

（三）數(shù)據(jù)的安全性不足

1、當下的會計電算化系統(tǒng)的安全性不足，在日常工作當中，采購、銷售、支付、報賬、報稅等財務(wù)工作都是通過電算化系統(tǒng)在網(wǎng)絡(luò)上進行操作，由于目前會計電算化系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)防護力量較低，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)的安全風(fēng)險較大。

2、會計電算化系統(tǒng)的歷史痕跡無法有效抹除，因此，數(shù)據(jù)的安全性存在嚴重的不足，非常容易出現(xiàn)被人盜取的情況。與此同時，在日常工作中與數(shù)據(jù)接觸的人數(shù)較多，數(shù)據(jù)獲取方法簡單，一旦數(shù)據(jù)流出被競爭公司獲取，企業(yè)將會受到嚴重甚至不可挽回的損失，影響了企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量與強度。

3、大部分的會計人員只學(xué)習(xí)了系統(tǒng)的簡單操作與使用，缺乏足夠的信息安全風(fēng)險技術(shù)與信息防范意識，因此，非常容易導(dǎo)致系統(tǒng)的信息出現(xiàn)錯誤甚至丟失的情況，即使重要資料以及數(shù)據(jù)被竊取也無法察覺，使得企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)巨大的風(fēng)險因素。

（四）過度依賴原始數(shù)據(jù)與軟件

電算化系統(tǒng)的處理方法具有一套標準的流程，嚴格依照設(shè)定的程序進行處理，但是企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，往往會出現(xiàn)一些特殊情況，缺少應(yīng)用的應(yīng)變措施，則會容易導(dǎo)致重復(fù)以及連續(xù)性的錯誤發(fā)生。

在實際的會計工作中，記錄、記賬、分析等工作都是通過電算化系統(tǒng)來完成，一旦原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，后續(xù)的所有計算與結(jié)果都只能輸出錯誤結(jié)果，同時，電算化系統(tǒng)是通過多個軟件進行管理以及控制，如果其中某一個軟件執(zhí)行程序被修改或者軟件被刪除將會嚴重影響計算過程與結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控出現(xiàn)巨大的風(fēng)險隱患。

（五）人員質(zhì)量不足

基于會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)控需要具備專業(yè)的人才與專業(yè)的團隊，目前企業(yè)員工在教育制度上，大多都只是形式主義，無法將制度落到實處。由于會計電算化的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會計人員必須要適應(yīng)時代的發(fā)展，逐漸成長為具備多重技能的復(fù)合型人才。當下企業(yè)的大部分會計人員雖然具備專業(yè)知識，但是卻缺乏足夠的計算機專業(yè)技能，無法滿足當下企業(yè)的需求。

（六）忽視了財務(wù)管理的重要性

部分企業(yè)在日常的財務(wù)工作中往往會忽視了財務(wù)管理，幾乎完全依靠會計電算化系統(tǒng)進行財務(wù)管理，這一現(xiàn)象逐漸成為當下企業(yè)內(nèi)部控制的重要危機之一。會計電算化系統(tǒng)僅僅只是一種財務(wù)處理方法，并不能完全代替企業(yè)的財務(wù)管理工作，而部分企業(yè)對于電算化系統(tǒng)已經(jīng)產(chǎn)生過度依賴情況，逐漸的忽視了企業(yè)財務(wù)管理的重要性。

二、加強企業(yè)內(nèi)控的策略措施

會計電算化在提高企業(yè)財務(wù)工作的效率與質(zhì)量的同時，也存在較多的隱患，目前，大部分企業(yè)尚未能很好的通過加強內(nèi)部控制來規(guī)避存在的問題與風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)積極分析與研究風(fēng)險與問題的根源，采用科學(xué)、有效策略措施不斷地加強企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

（一）加強內(nèi)部審計工作

內(nèi)審工作是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)重要的組成部分，企業(yè)應(yīng)通過加強內(nèi)審工作管理規(guī)范建設(shè)，以此來強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督系統(tǒng)。加強內(nèi)審工作這一簡單手段具有直接且明顯的效果，可有效加強會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)控。

由于會計電算化系統(tǒng)大多數(shù)的工作都存在于人與計算機之間，企業(yè)應(yīng)充分重視其中的審核工作，通過創(chuàng)新型的手段與嚴謹?shù)膽B(tài)度，提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（二）構(gòu)建完善的糾察機制

所有的內(nèi)部審計工作都應(yīng)要有完整、清晰的線索，審計線索是審計工作有效開展的必要條件。企業(yè)通過對會計電算化系統(tǒng)進行審查、對內(nèi)部控制質(zhì)量進行審查、對企業(yè)內(nèi)部定期進行審查，并且對已經(jīng)出現(xiàn)的內(nèi)控制度漏洞或者執(zhí)行不到位的情況提出解決或調(diào)整措施。對發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的內(nèi)部審計的人員與事件要及時處理。

（三）加強人才的培養(yǎng)計劃與理念

當下企業(yè)的會計人員無法滿足會計電算化的需求，企業(yè)應(yīng)加強會計人才的技能培養(yǎng)。

1、對于新加入的會計人員要嚴格把控專業(yè)水平，并且安排新員工參與企業(yè)的相關(guān)培訓(xùn)。

2、積極鼓勵員工進行再教育與培訓(xùn)，將員工的專業(yè)水平與薪酬掛鉤，充分調(diào)動員工提升接受再教育的興趣。

3、定期組織舉行相關(guān)培訓(xùn)計劃，切實將培訓(xùn)計劃建立成長期穩(wěn)定的培訓(xùn)機制，切實提高企業(yè)會計人員的職業(yè)素養(yǎng)。

通過完善的培訓(xùn)計劃與制定先進的培訓(xùn)理念，不斷地將會計人員培養(yǎng)成具備會計電算化運用、開發(fā)、維護能力與全面的財務(wù)會計知識的復(fù)合型高素質(zhì)人才。具備高水準的專業(yè)人才是企業(yè)會計電算化的核心發(fā)展力量。因此，企業(yè)必須大力培養(yǎng)具備電腦知識、掌握相關(guān)軟件使用方法、財務(wù)工作扎實、企業(yè)管理能力的復(fù)合型人才，切實推動企業(yè)會計電算化的發(fā)展，有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的力度與質(zhì)量。

（四）建立軟件與硬件管理制度

會計電算化系統(tǒng)的相關(guān)設(shè)備必須要建立完善的管理制度，企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的管理人員，對于設(shè)備區(qū)域要進行嚴格的檢查，避免無關(guān)人員的出入。

在數(shù)據(jù)錄入之前要進行人工核查，避免數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯漏，降低風(fēng)險以及隱患出現(xiàn)的概率。系統(tǒng)應(yīng)增加錯誤數(shù)據(jù)修改模塊，當發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤時可通過后臺及時的更改，降低數(shù)據(jù)錄入錯誤給企業(yè)帶來嚴重的后果。

目前，市面上常見的會計電算化系統(tǒng)有很多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況選擇合理合適的系統(tǒng)，定期進行更新與維護，通過加強軟件的防護措施、規(guī)范軟件的使用流程、規(guī)定人員的使用權(quán)限、定期完善稽核工作，確保企業(yè)的重要數(shù)據(jù)以及信息的安全與完整，可以有效降低企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險與隱患。

（五）加強會計工作的管理

在會計電算化的過程中，管理工作與電算化過程同步開展，有效的加強企業(yè)會計工作的管理。要根據(jù)企業(yè)的會計管理需求選擇軟件，并且在使用會計電算化處理相關(guān)財務(wù)工作時，應(yīng)對職工普及軟件的管理功能。

企業(yè)應(yīng)全力避免過度依賴會計電算化，嚴抓企業(yè)的會計管理工作，確保企業(yè)的會計管理水平與會計電算化工作水平一致，從而切實推動企業(yè)電算化的科學(xué)、合理的發(fā)展，有效加強企業(yè)內(nèi)部控制的力度與質(zhì)量。

（六）加強檔案管理

會計信息檔案是會計電算化的原始數(shù)據(jù)資料，企業(yè)應(yīng)通過加強會計信息檔案的管理有效性，提高會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精準性與可靠性，不斷減少會計電算化系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤的可能性，切實提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性與準確性，通過加強會計信息檔案的管理工作可以有效的降低企業(yè)內(nèi)控存在的風(fēng)險。

綜上所述，目前，基于會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)控存在較大的風(fēng)險以及問題，大部分都是由于會計電算化系統(tǒng)帶來的。因此，企業(yè)若想切實提高內(nèi)部控制水平，必須通過有效的策略措施來降低會計電算化帶來的風(fēng)險以及隱患，同時，還應(yīng)全力避免人為因素導(dǎo)致內(nèi)控力度不足的情況發(fā)生。企業(yè)可采取加強內(nèi)部審計工作、構(gòu)建完善的糾察機制、加強人才的培養(yǎng)計劃與理念、建立軟件與硬件管理制度、加強會計工作的管理、加強檔案管理等措施，有效的提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，切實推動企業(yè)發(fā)展。

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作者簡介：姓名：姚望，性別：女，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級課程研修班學(xué)員。