趙恒

摘? 要：隨著時(shí)代的變革與發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平提升的同時(shí)也帶動著社會體系的完善。我國的稅制改革也在持續(xù)性推進(jìn)，特別是個(gè)人所得稅更是迎來了新的改變，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除新規(guī)定于二零一八年下半年與我們見面。這也是第一次在個(gè)人所得稅制度中將專項(xiàng)附加扣除規(guī)定融入到里面。我們將從目前個(gè)稅實(shí)施的現(xiàn)狀出發(fā)，對個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)進(jìn)行逐步解析。希望本篇文章能夠帶給相關(guān)工作者一些全新的借鑒以及思考。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅;專項(xiàng)附加項(xiàng);扣除;解析

一、引言

二零一八年六月二十九日，關(guān)于個(gè)人所得稅的修正案在社會上得以公布，二零一九年一月一日正式施行，個(gè)稅修正案正式實(shí)施之前，二零一八年的十月一日到年終，納稅人的薪金以及工資所得，將每月收入扣除五千元之后余額作為應(yīng)納稅的所得額，并且依照最新的稅率表進(jìn)行納稅款的計(jì)算。個(gè)稅修正案，不單單提升了起征點(diǎn)，而且對稅率的級距進(jìn)行了調(diào)整，這一次，除了之前已經(jīng)提出的每個(gè)月五千元的扣除基礎(chǔ)數(shù)，還有一直在實(shí)行的三險(xiǎn)一金扣除標(biāo)準(zhǔn)。最大的亮點(diǎn)在于專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)的提出，增加了子女教育扣除、繼續(xù)教育扣除、大病醫(yī)療扣除、住房租金扣除、房屋貸款扣除以及贍養(yǎng)老人扣除六大專項(xiàng)。個(gè)稅專項(xiàng)扣除秉承了合理公平、改善民生的原則，對民意數(shù)據(jù)進(jìn)行了收集，做出準(zhǔn)確合理的調(diào)整，我們將逐條進(jìn)行分析與解讀。

二、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除解析

（1）子女教育專項(xiàng)附加扣除

子女教育是一項(xiàng)長期而且艱巨的任務(wù)，個(gè)稅繳納時(shí)對子女教育這一部分也有所注重，納稅人在子女教育方面的支出，包括學(xué)前教育以及學(xué)歷教育，依照每一個(gè)子女每個(gè)月一千元的標(biāo)注數(shù)額進(jìn)行扣除，通俗的理解從上3歲上幼兒園開始到博士研究生這一過程無論哪個(gè)階段都可以扣除，包括職業(yè)教育。教育支出的壓力主要是在兩頭，也就是幼兒園教育與大學(xué)教育支出比較大。盡管義務(wù)教育階段的學(xué)雜費(fèi)比較低，但是各種課外輔導(dǎo)培訓(xùn)的隱形消費(fèi)支出是比較大的，所以，每一年每個(gè)子女一萬二的教育支出扣除額也會減緩納稅人的壓力，特別是對于二胎家庭翻倍扣除，更是響應(yīng)了國家二胎政策的號召。

（2）?????? 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除

納稅人在工作期間也會存在很多接受學(xué)歷繼續(xù)教育的機(jī)會，在繼續(xù)教育這個(gè)時(shí)間段里依照每一年四千八百元，也就是每個(gè)月四百元的數(shù)額進(jìn)行扣除。納稅人在進(jìn)行技能人員的職業(yè)資格繼續(xù)教育這一方面的支出，在取得有關(guān)證書的年度，依照每一年三千六百元實(shí)行定額扣除。就這一專項(xiàng)扣除來講，繼續(xù)教育的概念是相對寬泛的，比如會計(jì)專業(yè)的人員每個(gè)年度都會參加會計(jì)繼續(xù)教育、會計(jì)師繼續(xù)教育，這類繼續(xù)教育的支出通常小于二百元。但是，假如參加注冊會計(jì)師等有關(guān)考試的報(bào)名和培訓(xùn)支出的金額就相對大了。還有一部分上沒有列入職業(yè)目錄興趣愛好培訓(xùn)，跟職業(yè)技能的關(guān)聯(lián)程度比較低，就沒有列入這次扣除的范圍。旨在弱化征管的難度，非學(xué)歷繼續(xù)教育依照相關(guān)證書實(shí)行定額扣除，跟實(shí)際情況結(jié)合起來，還是相對合理的。

（3）?????? 大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除

生病支出對于我們來講也是一個(gè)壓力與負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅的扣除中也涉及到了這一方面，在一個(gè)納稅年度里，社會醫(yī)療保險(xiǎn)的管理信息系統(tǒng)記錄個(gè)人醫(yī)療負(fù)擔(dān)超出一萬五千元的醫(yī)療費(fèi)用，就是大病醫(yī)療支出，能夠依照每一年度六萬元的標(biāo)準(zhǔn)限度實(shí)行據(jù)實(shí)扣除。這也需要有這方面負(fù)擔(dān)的人要對醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)的有關(guān)票據(jù)原件進(jìn)行留存，這也體現(xiàn)出了國家對人們的醫(yī)療負(fù)擔(dān)的弱化，給予病患家庭以關(guān)懷。

（4）?????? 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除

房屋購買對很多家庭來講都是一個(gè)巨大的支出，國家對于房貸的補(bǔ)貼也在個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除中得以體現(xiàn)。納稅人自己或者是配偶為本人或者配偶購買的住房，第一套房子的貸款利息支出可以按照一年扣除一萬兩千也就是每個(gè)月一千元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。這個(gè)扣除方案可以由夫妻雙方進(jìn)行約定，一方扣除即可，一個(gè)納稅的年度之內(nèi)不能夠進(jìn)行變更，這就需要具備這一情況的納稅人對房屋貸款的合同以及貸款還款的支出憑證進(jìn)行留存。

（5）?????? 住房租金專項(xiàng)附加扣除

對于很多打工一族或者剛步入社會的人來講，租房是一個(gè)很大的生活支出項(xiàng)目。個(gè)人專項(xiàng)附加扣除中規(guī)定，納稅人自己活著配偶在工作城市無住房需要租房發(fā)生租金指出的，可以按照不同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額扣除。依照區(qū)域進(jìn)行劃分，三個(gè)檔次分別為每個(gè)月1200元、1000元、800元。城市區(qū)域的分層劃分，就體現(xiàn)了租金支出水平的差異，這也是對租房群體特殊性的照顧，減緩租房人群的生活壓力。

（6）?????? 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除

上有老下有小是對中年人生活壓力的一種描述，贍養(yǎng)老人也是一個(gè)生活的支出項(xiàng)，在個(gè)人所得稅扣除中也有所體現(xiàn)。納稅人在對六十歲以上的父母或者其他的法定的贍養(yǎng)人盡到贍養(yǎng)義務(wù)，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行定額扣除。獨(dú)生子女的納稅人每個(gè)月可以扣除2000元，非獨(dú)生子女的納稅人可以跟兄弟姐妹共同分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。這也符合了獨(dú)生子女與非獨(dú)生子女養(yǎng)老壓力大小一樣的規(guī)律，這樣的劃分標(biāo)準(zhǔn)也是相對合理的，對于家庭負(fù)擔(dān)是一種減緩。

三、總結(jié)

個(gè)人所得稅繳納中增加專項(xiàng)附加扣除的概念，這在我國是首次的，從很大程度上來講，也是關(guān)注民生與改善民生的一種體現(xiàn)。個(gè)人所得稅的改革仍在推進(jìn)，這也是跟社會進(jìn)步發(fā)展是相適應(yīng)的，這只是一個(gè)開始，相信在進(jìn)度推行的過程中一定會越來越完善，為人們的幸福生活添加動力。

參考文獻(xiàn)

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