丁文卿

【摘要】市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為企業(yè)注入了生機(jī)和活力，但是，同時也面臨著許多挑戰(zhàn)。會計風(fēng)險管理工作作為企業(yè)運(yùn)營中十分重要的一環(huán)，關(guān)系著企業(yè)能否良性發(fā)展。所以，企業(yè)要加強(qiáng)會計風(fēng)險管理工作，尤其要注重內(nèi)部審計環(huán)節(jié)。因此，本文研究了內(nèi)部審計在企業(yè)會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)? 會計風(fēng)險管理? 內(nèi)部審計? 應(yīng)用策略

企業(yè)的發(fā)展離不開會計風(fēng)險管理工作，同時要做好內(nèi)部審計。但是一些企業(yè)中，在內(nèi)部審計方面存在很多問題，如不重視內(nèi)部審計工作、其相關(guān)制度也不完善、獨(dú)立性也相對缺乏等。因此，企業(yè)要加大對內(nèi)部審計工作的投入，使內(nèi)部審計充分發(fā)揮其作用，從而保障企業(yè)運(yùn)營的經(jīng)濟(jì)效益。

一、會計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計問題

（一）內(nèi)部審計工作不重視

在企業(yè)的會計風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計部門占有重要的地位。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，大多數(shù)企業(yè)把經(jīng)濟(jì)效益作為企業(yè)的主要發(fā)展目標(biāo)，忽略了企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性。因此，很多企業(yè)管理人員也相應(yīng)地不重視內(nèi)部審計，甚至對于內(nèi)部審計的概念和作用沒有過多的了解。這一方面使內(nèi)部審計無法落到實處，另一方面也使企業(yè)存在很多隱患，如發(fā)生財務(wù)危機(jī)、內(nèi)部員工挪用公款……同時，企業(yè)不注重內(nèi)部審計，可能導(dǎo)致企業(yè)的會計風(fēng)險擴(kuò)大，嚴(yán)重甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）內(nèi)部審計制度不完善

企業(yè)在進(jìn)行會計風(fēng)險管理工作時，需要設(shè)立內(nèi)部審計部門，使其工作具有科學(xué)性和公正性。同時要有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，使其全部功能得以實現(xiàn)。但是，在現(xiàn)實的一些企業(yè)中，對于內(nèi)部審計方面的制度制定和管理，存在很多問題，顯得不盡人意。例如，內(nèi)部審計制度的不完善，會使得相應(yīng)的審計工作的開展缺乏制度依據(jù)。同時，審計工作人員在進(jìn)行審計作業(yè)時，也缺乏足夠的規(guī)定支持，也就無法正常地完成任務(wù)，從而導(dǎo)致審計工作的結(jié)果存在誤差，影響整個財務(wù)工作。因此，內(nèi)部審計制度不完善，相關(guān)規(guī)定缺乏權(quán)威，是企業(yè)在會計風(fēng)險管理中的一大主要問題。

（三）內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計是國家相關(guān)部門通過調(diào)查研究確立的企業(yè)必須進(jìn)行的工作。在實際中，一些大型的企業(yè)能夠遵守相關(guān)規(guī)定，在實際運(yùn)營中設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計部門，開展積極的審計工作。但是，大多數(shù)的企業(yè)對于內(nèi)部審計工作，要不依附國家相關(guān)單位進(jìn)行審計，要不就由財會機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨(dú)立性不足，進(jìn)而影響一些審計工作結(jié)果的合法性與真實性。而后者內(nèi)部審計合并到財會部門，可能導(dǎo)致內(nèi)部審計的監(jiān)督功能名存實亡，使得企業(yè)對下屬各部門的實際審計工作存在風(fēng)險，其結(jié)果的準(zhǔn)確性受到質(zhì)疑。如此，企業(yè)的會計風(fēng)險管理工作成為一紙空話，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險令人擔(dān)憂。

（四）審計人員水平待提高

隨著時代的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動日益復(fù)雜，企業(yè)的財務(wù)工作變得越來越重要，尤其會計風(fēng)險管理中的內(nèi)部審計工作，對審計人員的專業(yè)水平要求越來越高。但是，現(xiàn)階段從業(yè)審計的人員，其水平參差不齊，而且大多數(shù)人的取證運(yùn)用手段較為傳統(tǒng)，已經(jīng)不適用于日新月異的審計工作。同時，部分審計工作人員在進(jìn)行審計作業(yè)時，習(xí)慣以自己多年從業(yè)的經(jīng)驗來判斷，對審計資料和相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行主觀分析，不遵從企業(yè)制定的審計制度，從而造成漏審和錯審情況的發(fā)生，導(dǎo)致審計結(jié)果存在不確定性。此外，一些審計人員職業(yè)道德低下，接受審計對象的“好處”，在審計工作中存在包庇行為，對審計結(jié)果弄虛作假，導(dǎo)致審計失真，引起審計風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計的應(yīng)用策略

（一）重視內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計在企業(yè)的會計風(fēng)險管理中是十分重要的，所以企業(yè)要注重內(nèi)部審計工作，對內(nèi)部審計的概念作用及其每個環(huán)節(jié)都要有清晰的認(rèn)識。開展有效的內(nèi)部審計，有利于清晰企業(yè)的財務(wù)狀況，認(rèn)識到財務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)的真實情況，從而促進(jìn)財務(wù)的正常運(yùn)行。同時，真實的審計結(jié)果有利于企業(yè)調(diào)整運(yùn)營方針，對內(nèi)部資源進(jìn)行有效的分配，防止資金無效流失。因此，企業(yè)要加強(qiáng)員工對內(nèi)部審計工作重要性的認(rèn)識，運(yùn)用多種手段，優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)，提升審計工作的效率，保障內(nèi)部審計工作的有效進(jìn)行，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）完善內(nèi)部審計制度

審計制度的完善是企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的重要保障。所以企業(yè)要立足社會發(fā)展，順應(yīng)時代，完善內(nèi)部審計制度。審計制度的完善不是一躍而就的，而且市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致審計工作的不斷復(fù)雜化，所以企業(yè)在制定相關(guān)制度時要加強(qiáng)信息化建設(shè)，用科學(xué)來保障審計工作的真實性，用信息系統(tǒng)來減少人工操作的不確定性。這就要求企業(yè)要引進(jìn)相應(yīng)的審計信息系統(tǒng)，審計人員在工作中要準(zhǔn)確地將財務(wù)數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng)，讓系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行精確的分析，減輕審計人員的工作量，確保審計結(jié)果的真實準(zhǔn)確。此外，完善的制度使審計人員的工作有相應(yīng)的依據(jù)，減少會計風(fēng)險隱患。

（三）保證內(nèi)部審計獨(dú)立

內(nèi)部審計在企業(yè)中具有獨(dú)特的地位，關(guān)系著會計風(fēng)險管理工作，所以企業(yè)要設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，確保其獨(dú)立性。同時，要根據(jù)企業(yè)需要，合理調(diào)整內(nèi)部審計部門與企業(yè)其它機(jī)構(gòu)的關(guān)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該針對內(nèi)部審計工作，進(jìn)行專業(yè)的策劃，為其合理定位，保障審計人員的相應(yīng)審查權(quán)限，確立其在企業(yè)中的監(jiān)督權(quán)威。此外，對于內(nèi)部審計的工作人員要嚴(yán)格要求，劃清其與財務(wù)部門的管屬關(guān)系，保證其獨(dú)立的審計地位。而且，要加強(qiáng)審計復(fù)核制度，審計結(jié)果要由專門的管理人員進(jìn)行討論核查，確定最終的審計成果。

（四）提高審計人員水平

審計人員的專業(yè)水平是衡量審計工作有效性的重要依據(jù)。所以，企業(yè)要提高審計部門的準(zhǔn)入門檻，核實應(yīng)聘人員的從業(yè)資格證書，認(rèn)真考核應(yīng)聘人員的專業(yè)知識與實際操作能力。同時，由于內(nèi)部審計工作的特殊性，還要嚴(yán)格考察應(yīng)聘人員的職業(yè)道德。對于在崗審計工作人員，企業(yè)需要對其進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，使其跟緊審計行業(yè)發(fā)展的步伐，及時掌握最新的審計知識。同時，企業(yè)應(yīng)該要求審計人員定期整理并上交自己的審計工作報告，檢查他們的工作成果，預(yù)防會計風(fēng)險的出現(xiàn)。

三、小結(jié)

在企業(yè)的會計風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計的重要性是無可代替的。所以，企業(yè)要增強(qiáng)對內(nèi)部審計的重視程度，運(yùn)用各種策略，切實做好內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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