孫全生

摘要：國(guó)家審計(jì)是國(guó)家實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)檢查與監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計(jì)工作質(zhì)量決定了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督水平，因此，加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量控制與考核則是提高國(guó)家審計(jì)水平，保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的必然選擇。但是目前在國(guó)家審計(jì)工作中，審計(jì)目標(biāo)模糊、審計(jì)過程控制不嚴(yán)格、審計(jì)信息存在漏洞、審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全等問題依然突出。針對(duì)此，本文從國(guó)家審計(jì)的重要性出發(fā)，結(jié)合實(shí)際對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核中存在的問題進(jìn)行分析，并探究相應(yīng)的改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：國(guó)家審計(jì);工作質(zhì)量;控制與考核;策略

國(guó)家審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)執(zhí)行政府預(yù)算收支的情況和會(huì)計(jì)資料實(shí)施檢查審核、監(jiān)督的專門性活動(dòng)。通過國(guó)家審計(jì)能夠?qū)ο嚓P(guān)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，并利用法律措施維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，保證社會(huì)公平;審計(jì)工作能夠提高對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)的監(jiān)督與管理效果，破壞貪污腐敗行為產(chǎn)生的溫床，推動(dòng)廉政建設(shè)，肅清社會(huì)風(fēng)氣;審計(jì)工作能夠明確相關(guān)部門財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性、合法性與效益性，并對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行創(chuàng)造良好的環(huán)境?；诖耍瑖?guó)家審計(jì)工作的質(zhì)量的高低決定了審計(jì)工作是否有效，而目前由于種種因素限制，我國(guó)國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量控制與考核中依然面臨著諸多問題。

一、國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核中存在的問題

（一）審計(jì)目標(biāo)模糊，審計(jì)規(guī)劃缺乏指導(dǎo)意義

國(guó)家審計(jì)工作過程系統(tǒng)而復(fù)雜，其中涉及到多個(gè)部門的相互溝通與配合，因此，要想保證良好的工作質(zhì)量，必須要進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃與安排。但是目前國(guó)家審計(jì)過程中，對(duì)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)相對(duì)模糊，缺乏嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn);工作的落實(shí)存在盲目性和隨意性;審計(jì)機(jī)關(guān)在人員設(shè)置上缺乏嚴(yán)格篩選，影響了審計(jì)的專業(yè)性等，這些問題的存在必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)落實(shí)困難，影響國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量。

（二）審計(jì)過程控制不嚴(yán)格，審計(jì)實(shí)施效果有待改進(jìn)

目前國(guó)家審計(jì)工作在質(zhì)量控制過程中存在著審計(jì)措施不嚴(yán)格的問題，例如審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不足，對(duì)于審計(jì)方案執(zhí)行效果不佳，增加了審計(jì)成本，其沒有獲得預(yù)期的審計(jì)結(jié)果;審計(jì)過程中各環(huán)節(jié)之間溝通不暢，對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)缺乏全面分析細(xì)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)技術(shù)、審計(jì)方法的運(yùn)用不當(dāng)，對(duì)相關(guān)政策的執(zhí)行以及法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)不足，影響了審計(jì)實(shí)施效果。

（三）審計(jì)考核價(jià)值不完善，審計(jì)信息缺乏應(yīng)用價(jià)值

審計(jì)考核是監(jiān)督審計(jì)工作質(zhì)量的必要環(huán)節(jié)，審計(jì)考核最終會(huì)形成審計(jì)報(bào)告，但是從目前審計(jì)報(bào)告的整體質(zhì)量來看，其在反映審計(jì)工作效果方面存在一定的問題，如審計(jì)報(bào)告中針對(duì)相關(guān)部門的工作改進(jìn)缺乏指導(dǎo)性意見，審計(jì)信息更多的是對(duì)問題的反映，缺乏深入探究，對(duì)審計(jì)部門存在的問題挖掘不夠深入等等。這在一定程度上影響了審計(jì)信息的應(yīng)用價(jià)值，從而削弱了國(guó)家審計(jì)的權(quán)威性。

（四）審計(jì)監(jiān)督不到位，審計(jì)職能得不到全面發(fā)揮

目前國(guó)家審計(jì)在監(jiān)督工作中存在著“重審計(jì)，輕整改”的現(xiàn)象，即針對(duì)相關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，知識(shí)通過審計(jì)手段加以反映，而沒有給出相關(guān)的審計(jì)意見，同時(shí)在配合紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)處理案件的過程中也存在缺位的現(xiàn)象，影響了審計(jì)職能的全面發(fā)揮。

二、國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核的相關(guān)策略

（一）確定審計(jì)目標(biāo)，提高審計(jì)規(guī)劃的科學(xué)性

所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量的控制也需要做好系統(tǒng)安排，這樣才能推動(dòng)各部門之間的溝通與合作，以不斷完善審計(jì)工作計(jì)劃，提高審計(jì)目標(biāo)的執(zhí)行效果。在國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量的控制與考核過程中，首先，審計(jì)部門應(yīng)圍繞總體目標(biāo)制定審計(jì)規(guī)劃，并結(jié)合部門差異制定針對(duì)性目標(biāo)，形成嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)目標(biāo)的可行性;其次，建立健全審計(jì)小組，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的篩選與考核，審計(jì)人員作為審計(jì)工作的實(shí)施者，其專業(yè)素養(yǎng)的高低直接決定著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，因此，審計(jì)組人員必須要具備執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的專業(yè)能力，并且能夠根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目性質(zhì)、工作量、工作難度等作出系統(tǒng)的實(shí)施方案，以提高審計(jì)目標(biāo)的執(zhí)行效力;最后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的事前調(diào)查，利用國(guó)家審計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)信息的整合與分析，并針對(duì)不同部門、不同審計(jì)項(xiàng)目中存在的難點(diǎn)理清思路，同時(shí)基于職業(yè)素養(yǎng)做出基本判斷，以確保工作的輕重緩急，提高審計(jì)目標(biāo)的執(zhí)行效果，體現(xiàn)審計(jì)規(guī)劃的科學(xué)性。

（二）完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)質(zhì)量管理體系

國(guó)家審計(jì)工作在落實(shí)過程中必須要建立系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并嚴(yán)格按照法律法規(guī)進(jìn)行有序落實(shí)。在完善審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，建立審計(jì)質(zhì)量管理體系的過程中：首先，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一些審計(jì)人員認(rèn)為國(guó)家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、企業(yè)審計(jì)相比，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較低，因此，在審計(jì)過程中缺乏嚴(yán)格的考量。針對(duì)此，審計(jì)部門在人才培養(yǎng)過程中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的滲透，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，進(jìn)而通過審計(jì)工作保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。其次，建立嚴(yán)格的責(zé)任制，并針對(duì)審計(jì)工作中的紕漏進(jìn)行嚴(yán)格追責(zé)，審計(jì)小組設(shè)置審計(jì)組長(zhǎng)、主審、一般審計(jì)人員等崗位，名曲崗位職責(zé)，并各司其職，相互配合，推動(dòng)審計(jì)工作的有效落實(shí)。再次，完善審計(jì)復(fù)核制度，利用主審、審計(jì)組長(zhǎng)、專職復(fù)核機(jī)構(gòu)三個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)工作復(fù)核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量問題，利用相互之間的牽制打破形式化的工作弊端，推動(dòng)審計(jì)措施的嚴(yán)格落實(shí);最后，提高對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量控制，審計(jì)人員應(yīng)從宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，與微觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展視角對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行全面分析，確保報(bào)告內(nèi)容詳略得當(dāng)，全面反映審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程與結(jié)果。

（三）做好審計(jì)考核，加強(qiáng)審計(jì)工作跟蹤反饋

建立和完善國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量考核系統(tǒng)，是規(guī)范審計(jì)工作執(zhí)業(yè)行為，完善審計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)國(guó)家審計(jì)科學(xué)化、規(guī)范化發(fā)展的必然選擇。在國(guó)家審計(jì)考核過程中，審計(jì)部門要根據(jù)社會(huì)公共服務(wù)的調(diào)整，推動(dòng)審計(jì)工作逐步實(shí)現(xiàn)公開化、透明化，讓審計(jì)信息呈現(xiàn)在公眾面前，并接受社會(huì)監(jiān)督，以打破審計(jì)工作中存在的弊端;建立嚴(yán)格控制與考核標(biāo)準(zhǔn)，從審計(jì)人員到審計(jì)工作具體實(shí)踐環(huán)節(jié)，落實(shí)考核責(zé)任，提高監(jiān)督力度;推動(dòng)審計(jì)公告制度的落實(shí)，根據(jù)審計(jì)考核結(jié)果合理調(diào)配審計(jì)資源，完善審計(jì)計(jì)劃，提高審計(jì)工作質(zhì)量;加強(qiáng)審計(jì)跟蹤調(diào)查，對(duì)審計(jì)對(duì)象部門的方案實(shí)施情況做出調(diào)查，對(duì)于反復(fù)出現(xiàn)的“頑疾”應(yīng)下“猛藥”，配合其它部門加大懲處力度，公開、通報(bào)，或申請(qǐng)法院執(zhí)行，推進(jìn)相關(guān)部門的整改工作落實(shí)，提高審計(jì)工作質(zhì)量。

（四）明確監(jiān)督職責(zé)，建立審計(jì)工作整改機(jī)制

審計(jì)是政府落實(shí)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的重要手段，而審計(jì)整改則是發(fā)揮審計(jì)工作職能的關(guān)鍵。如果在國(guó)家監(jiān)督中，審計(jì)部門不能根據(jù)工作中存在的問題進(jìn)行及時(shí)整改，必然會(huì)影響審計(jì)的權(quán)威性?；诖?，在國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量控制過程中，審計(jì)部門應(yīng)從以下兩個(gè)方面入手健全整改機(jī)制：首先，建立被審計(jì)部門整改報(bào)告的監(jiān)督機(jī)制。在國(guó)家審計(jì)工作中一旦被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問題，需要在審計(jì)報(bào)告形成一個(gè)月向?qū)徲?jì)部門提交整改報(bào)告，對(duì)于出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進(jìn)行深入剖析，并給出具體詳細(xì)的整改方案，確定整改進(jìn)度、明確整改目標(biāo)，對(duì)整改工作中可能存在的問題制定針對(duì)性解決方案等，而審計(jì)部門也應(yīng)做好監(jiān)督與檢查，保證整改工作的有序落實(shí);其次，加強(qiáng)部門之間的溝通與配合，審計(jì)部門不具備司法權(quán)力，因此其在監(jiān)督過程中需要與黨政督辦部門、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政等部門相互配合，不僅要利用審計(jì)報(bào)告提出整改意見，還應(yīng)落實(shí)相互監(jiān)督，推動(dòng)各部門工作的有效落實(shí)。

三、結(jié)束語

綜上所述，國(guó)家審計(jì)是維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)廉政建設(shè)、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展的專門性活動(dòng)，而控制考核國(guó)家審計(jì)工作質(zhì)量則是確保工作有序、有效落實(shí)的依據(jù)。目前我國(guó)在國(guó)家審計(jì)過程中存在著諸多問題，審計(jì)質(zhì)量難以滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，對(duì)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全造成了一定的威脅?；诖耍瑢徲?jì)部門應(yīng)加強(qiáng)自身建設(shè)，逐步推進(jìn)審計(jì)體系的調(diào)整與完善，推動(dòng)審計(jì)控制與考核工作的有效落實(shí)，提高國(guó)家審計(jì)水平。

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