閆慧娟

【摘 要】隨著時代的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭力越來越大，為了提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位，應(yīng)該運用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、盈利以及債務(wù)償還能力，最終使企業(yè)的財務(wù)管理水平能夠保持在較高的層次上。本文主要講述了現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵、局限性以及局限性的改進(jìn)對策。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金流量表；局限性；改進(jìn)與對策

一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)涵分析

現(xiàn)金流量表就是能夠展現(xiàn)企業(yè)在一段時間內(nèi)現(xiàn)金流動狀態(tài)的報表，它是企業(yè)三種基本財務(wù)報表的其中之一。如果企業(yè)能夠合理的利用現(xiàn)金流量表不僅能夠了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況，而且還能夠為企業(yè)的決策提供有效的參考數(shù)據(jù)。根據(jù)現(xiàn)金流量表在企業(yè)發(fā)展過程中的運用情況，就可以發(fā)現(xiàn)它是一種動態(tài)的財務(wù)報表，與企業(yè)的決策、運營情況、金融投資等等息息相關(guān)，所以現(xiàn)金流量表還能夠使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人得知企業(yè)的實際運用情況。

二、現(xiàn)金流量表分析的局限性

（一）等價物界定方面的狹隘性

在企業(yè)運營的過程中，由于現(xiàn)金等價物之間的界定具有狹隘性，所以不僅不會得到精確的界定結(jié)果，而且還會阻礙企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員繪制現(xiàn)金流量表。而出現(xiàn)這種情況的原因是每個國家對現(xiàn)金等價物的定義都是不同的，所以企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量表在現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物界定之間存在一定的差異性，從而影響現(xiàn)金流量表的繪制、應(yīng)用情況。而且現(xiàn)金流量表在應(yīng)用的過程中相關(guān)條件沒有較清楚的展現(xiàn)出來，如雖然解釋了報表的期限，但是并沒有解釋現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)情況、資金的價值變化等等。因此，需要企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人員結(jié)合自身的工作經(jīng)驗和專業(yè)知識進(jìn)行推斷。但是如果工作人員推斷失誤，不僅會影響企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量，而且還會降低企業(yè)財務(wù)管理部門的工作效率[1]。

（二）時效性、可比性及可靠性的影響

如果企業(yè)在運行的過程中，能夠?qū)F(xiàn)金流量表的功能發(fā)揮出來，那么不僅能夠提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且還能夠科學(xué)合理的指導(dǎo)企業(yè)的運營計劃。但是如果現(xiàn)金流量表受到可靠性、時效性、可比性的影響，就會在企業(yè)分析現(xiàn)金流量表的過程中產(chǎn)生一定的局限性?，F(xiàn)金流量表能夠記錄以前會計事項，由于時效性的影響會使企業(yè)預(yù)測未來資金流動情況的結(jié)果與實際情況產(chǎn)生巨大的偏差，使預(yù)測結(jié)果不符合實際情況。在會計行業(yè)內(nèi)企業(yè)采用的會計程序和方法大多數(shù)都是相同的，但是這些因素在受到企業(yè)會計的工作環(huán)境、交易方式等方面的影響會產(chǎn)生一定的變化，從而使現(xiàn)金流量表不能反映出企業(yè)真實的資金流動情況，而且還會影響企業(yè)的債務(wù)償還能力。另外，現(xiàn)金流量表受到可靠性方面的影響也會產(chǎn)生一定的變化，如人為操作費用、資本化等等，這種影響不僅會降低現(xiàn)金流量表的應(yīng)用效果，而且難以反映企業(yè)資金的運營情況[2]。

（三）企業(yè)生命周期影響及類別劃分的不統(tǒng)一

企業(yè)的生命周期可以分為多個階段，而每個階段的資金運營情況都不同，所以需要采用不同的運營方式。當(dāng)然，不同階段的企業(yè)現(xiàn)金流量也有著不同的變化和特點。例如在企業(yè)創(chuàng)立初期，企業(yè)能夠投入的現(xiàn)金較多，但是資金的流入量卻較少，所以在這段時期運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行分析時，分析結(jié)果應(yīng)該是不怕不偏不倚的；而企業(yè)處在成長期的時候，由于企業(yè)的現(xiàn)金流入量也較少，所以在運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)償還債務(wù)能力、盈利能力進(jìn)行評估時，評估結(jié)果也能不會非常準(zhǔn)確；而企業(yè)處在成熟階段時，運用現(xiàn)金流量表來評價現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)狀況時，得出的評價結(jié)果具有巨大的參考價值，所以能夠反映出企業(yè)真實的財務(wù)狀況。另外，現(xiàn)金流量表在受到不同的市場環(huán)境、政治格局的影響下也會出現(xiàn)一定程度的變化，所以會使其對企業(yè)財務(wù)狀況的評估結(jié)果參考價值較小。

三、現(xiàn)金流量表分析局限性的改進(jìn)與對策

（一）注重利潤表與負(fù)債表的配合使用

為了明確現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的關(guān)系，需要企業(yè)在分析現(xiàn)金流量表的過程中將利潤表與負(fù)債表進(jìn)行有效的整合在一起。例如在對企業(yè)實際的經(jīng)營情況進(jìn)行研究時，不僅僅利用現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，還應(yīng)該將企業(yè)的利潤表和負(fù)債表相互配合進(jìn)行評估，從而能夠真正掌握企業(yè)資金的運行情況；而在對企業(yè)的財務(wù)管理和債務(wù)償還能力進(jìn)行評價時，需要將企業(yè)的利潤表、負(fù)債表中的信息進(jìn)行有效的整合，對企業(yè)的賬目進(jìn)行科學(xué)合理的分析，從而能夠充分掌握企業(yè)在運營過程中獲得的經(jīng)濟(jì)效益，最終實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理和債務(wù)償還能力的評估[3]。

（二）關(guān)注現(xiàn)金流量變化，確保現(xiàn)金流量表的利用有效性

同一個企業(yè)在不同的發(fā)展時期帶來的現(xiàn)金流量是不同的，所以現(xiàn)金流量表會呈現(xiàn)出動態(tài)變化的趨勢。因此，企業(yè)運用現(xiàn)金流量表對企業(yè)的運營情況進(jìn)行分析的過程中，需要關(guān)注企業(yè)在不同時期內(nèi)現(xiàn)金的流動情況，從而保證現(xiàn)金流量表具有一定的參考價值。為了保證現(xiàn)金流量表利用的有效性可以將企業(yè)的實際運營情況和現(xiàn)金流量表存在的功能相融合，然后對企業(yè)現(xiàn)金流動情況的原因進(jìn)行探究，最終將現(xiàn)金流量表對企業(yè)運營情況的評價結(jié)果與對現(xiàn)金流量表產(chǎn)生的影響進(jìn)行分析，找出其中的不同之處。同時也可以根據(jù)現(xiàn)金流量表在企業(yè)運行過程中發(fā)揮的作用進(jìn)行評價，然后對企業(yè)不同階段內(nèi)現(xiàn)今流動的基本情況進(jìn)行分析，找到相同之處，并且解決現(xiàn)金流量表的局限性，從而提高現(xiàn)金流量表的利用有效性[4]。

（三）充分考慮企業(yè)生命周期，選擇有效的現(xiàn)金流量劃分方法

在建立初期、發(fā)展階段、成熟階段的企業(yè)內(nèi)的現(xiàn)金流動狀況會有所不同，因此，需要根據(jù)企業(yè)的生命周期有針對性的分析現(xiàn)金流量表，但是在此過程中也需要選擇有效的現(xiàn)金流量劃分方法，從而能夠合理的評估企業(yè)的運營情況以及債務(wù)償還情況。例如，需要針對企業(yè)的生命周期對企業(yè)的財務(wù)狀況以及資金的周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行合理的分析，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人能夠充分掌握企業(yè)實際的現(xiàn)金流量狀況。而企業(yè)在對現(xiàn)金流量表分析的過程中，需要根據(jù)現(xiàn)金流量表的動態(tài)變化將其進(jìn)行科學(xué)合理的分析，最終得到有效的評價結(jié)果，從而實現(xiàn)現(xiàn)金流量表的利用有效性。另外，由于不同國家都有著不同的現(xiàn)金流量劃分方法，所以可以適當(dāng)?shù)哪Ｊ狡渌麌覍ΜF(xiàn)金流量劃分的方法，從而找出最適合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)金流量劃分方法[5]。

四、結(jié)語

在企業(yè)運行的過程中，需要運用現(xiàn)金流量表分析企業(yè)的財政狀況，但是由于現(xiàn)金流量表具有一定的局限性，因此，需要運用合科學(xué)有效的措施改進(jìn)現(xiàn)金流量表的局限性，使其能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。

【參考文獻(xiàn)】

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[3]陳建平. 現(xiàn)金流量表反映的企業(yè)財務(wù)狀況經(jīng)驗談[J]. 財會學(xué)習(xí)，2017（24）：84.

[4]閆玉斌，李鴻春. 關(guān)于現(xiàn)金流量表的思考[J]. 品牌研究，2018（02）：144-145.

[5]韓東英. 現(xiàn)金流量表在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J]. 財會學(xué)習(xí)，2018（24）：34-35.