韓春春

摘 要：隨著國(guó)家GDP的不斷增加，國(guó)民的消費(fèi)水平也在不斷提升。針對(duì)現(xiàn)階段不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)水平，為了能夠使人民的生活水平不斷提高，調(diào)整我國(guó)人均收入差距，進(jìn)而減輕地區(qū)之間的貧富差距，從而提高我國(guó)的整體經(jīng)濟(jì)水平，我國(guó)不斷進(jìn)行著個(gè)人所得稅的改革。本文分析了個(gè)人所得稅的基本情況，簡(jiǎn)析了新個(gè)人所得稅改革產(chǎn)生的作用。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅 ?改革 ?作用

一、個(gè)人所得稅的簡(jiǎn)單介紹

個(gè)人所得稅就是以個(gè)人為單位所取得的各項(xiàng)應(yīng)交稅財(cái)產(chǎn)進(jìn)行一定比例的，由國(guó)家為主體所征收的一種稅。1999年我國(guó)開征了個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅;2002年個(gè)稅收入實(shí)行中央與地方按比例分享;2006年將免征額從800元上調(diào)至1600元;2009年取消“雙薪制”計(jì)稅辦法;2011年個(gè)稅起征點(diǎn)提高到3500元。由于個(gè)人所得稅征收的金額越來(lái)越大，逐漸成為了各個(gè)地區(qū)財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。在這些年的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展之中，我們也發(fā)現(xiàn)了一些問(wèn)題，個(gè)人所得稅稅負(fù)在中低收入者中占比較大，而高收入者的個(gè)人所得稅稅負(fù)反而較低，并沒(méi)有征收過(guò)多的個(gè)人所得稅，這與個(gè)人所得稅一開始的征收目的截然相反。所以我國(guó)在針對(duì)目前的狀況進(jìn)行分析后，進(jìn)行了相應(yīng)的個(gè)人所得稅改革。

二、個(gè)人所得稅改革的作用

（一）減輕了工薪階層的負(fù)擔(dān)

個(gè)人所得稅的改革將個(gè)人所得稅征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了提高，將起征點(diǎn)由3500元提高到5000元，并且增加了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，從而保證了低收入人群的利益?，F(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，生活物品的價(jià)格也在不斷提升，低收入者以及工薪階層在征收完個(gè)人所得稅后，可消費(fèi)收入已經(jīng)不足以支撐正常生活，從而降低了生活標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)提高個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，保證了工薪階層的正常生活，減輕了工薪階層的負(fù)擔(dān)。

（二）加大了高收入者的監(jiān)管征收力度

個(gè)人所得稅最大的作用是調(diào)整收入差距，想要達(dá)到調(diào)整收入差距的目的，就需要加大對(duì)于高收入者的個(gè)人所得稅的征收力度。我們個(gè)人所得稅的征收不僅僅是要來(lái)降低低收入者及工薪階層的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，更需要對(duì)于高收入者進(jìn)行相應(yīng)的控制與調(diào)節(jié)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第二十五條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過(guò)6萬(wàn)元;納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額;納稅人申請(qǐng)退稅。從規(guī)定可以看出，新個(gè)稅對(duì)于高收入者進(jìn)行了年度匯算規(guī)定的個(gè)人所得稅征收比例進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶岣撸⑶姨岣邔?duì)于高收入者個(gè)人所得稅的征管力度，加大對(duì)我國(guó)高收入群體的監(jiān)管。我們要采取各種各樣新的措施來(lái)對(duì)于高收入者的收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，比如說(shuō)引進(jìn)一些新的方式，在征收管理方面采取新的措施等。

（三）縮小收入差距，降低基尼系數(shù)

我國(guó)人口數(shù)量龐大，地域面積廣大，但是發(fā)展水平不平衡，地區(qū)與地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)水平差異較大。并且，高收入者與低收入者的收入差距較為明顯。基尼系數(shù)較大，影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。如果采用對(duì)于不同地區(qū)使用不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的方式來(lái)減輕地域之間的收入差距，比如說(shuō)對(duì)高收入地區(qū)實(shí)行高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，低收入地區(qū)這種低收入標(biāo)準(zhǔn)的方法進(jìn)行征收個(gè)人所得稅，反而會(huì)加大地區(qū)之間的收入差距。所以我們采取了全國(guó)統(tǒng)一的納稅標(biāo)準(zhǔn)，但是根據(jù)人均收入水平的不同進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，將納稅起征點(diǎn)調(diào)整至5000元。這對(duì)于西部地區(qū)等經(jīng)濟(jì)較為落后的地區(qū)而言，具有很大的意義。

（四）提高我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的收入水平也在不斷提高，但是人均收入?yún)s有了較大差異。低收入者與工薪階層占大多數(shù)，高收入者占少數(shù)，但是高收入者卻占據(jù)了十之七八的財(cái)富。巨大的貧富差距嚴(yán)重阻礙了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以我國(guó)通過(guò)個(gè)稅改革進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，使低中收入者的可消費(fèi)收入更多，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)整體水平。

三、結(jié)束語(yǔ)

個(gè)人所得稅是我國(guó)的重要稅種，通過(guò)調(diào)整個(gè)人所得稅，可以使減低降低中低收入者的賦稅稅負(fù)壓力，加大高收入者的征收力度，從而減輕減少人均收入差距和地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距，進(jìn)而提升我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)水平，實(shí)現(xiàn)全面富裕。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊鵬展.中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)“2018年個(gè)人所得稅改革研討會(huì)”綜述[J].稅務(wù)研究，2019.

[2]劉文霞.中國(guó)中等收入階段財(cái)產(chǎn)性收入分配的制度合理化研究[D].中共中央黨校，2018.