畢亞文

[摘? ? 要] “綠色環(huán)?！币呀?jīng)成為世界關(guān)注的主題，環(huán)境污染問題已然不可忽視。我國在快速發(fā)展階段發(fā)生了許多污染問題，一味地追求發(fā)展而忽略了環(huán)境保護(hù)。因此為了改善環(huán)境問題，我國于2018年開始實(shí)施環(huán)境保護(hù)稅法，文章對環(huán)保稅法相關(guān)的問題進(jìn)行闡述，分別是環(huán)保稅的發(fā)展現(xiàn)狀、實(shí)施意義、對企業(yè)的影響以及企業(yè)該如何適應(yīng)環(huán)保稅法的實(shí)施，最后為現(xiàn)行的環(huán)保稅法提出一些改進(jìn)建議，使其能夠更好地發(fā)揮作用。

[關(guān)鍵詞] 環(huán)境保護(hù)稅法;稅收優(yōu)惠;監(jiān)督管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 11. 051

[中圖分類號] F810? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]? A? ? ? [文章編號]? 1673 - 0194（2019）11- 0117- 02

1? ? ? 環(huán)保稅發(fā)展現(xiàn)狀

近年來，人們對環(huán)境的關(guān)注度越來越高。環(huán)境問題的管控是否到位對實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重大意義。如今全球變暖、臭氧層破壞、荒漠化等環(huán)境問題越來越嚴(yán)重，對人類的生存和發(fā)展造成了威脅。基于對我國環(huán)境問題的考量，《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》于2016年12月25日通過，從2018年1月1日起開始實(shí)施。國外自20世紀(jì)70年代就開始征收環(huán)境保護(hù)稅，而我國則是在最近才開始實(shí)施。在《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》實(shí)施之前，征收的是排污費(fèi)，而并非作為一項(xiàng)稅種進(jìn)行征稅。所以之前的成效不大，比較具有隨意性，對環(huán)境保護(hù)的影響也是甚微的?，F(xiàn)在我國將“排污費(fèi)”改為“環(huán)境保護(hù)稅”，將大氣污染、水污染、固體廢物污染和噪聲污染作為征稅對象，其體制將更為健全，并帶有強(qiáng)制性的特征。然而我國環(huán)境保護(hù)稅法剛開始實(shí)施不久，因此未來還有很大的發(fā)展空間，需要不斷的改善和完善。

2? ? ? 環(huán)保稅實(shí)施意義

2.1? ?促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，強(qiáng)化環(huán)保意識

環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施后，政府的財(cái)政收入會增加。有了更多的收入后，政府便可以將這項(xiàng)資金用于國家。大眾也會更加傾向于節(jié)能環(huán)保的產(chǎn)品，因?yàn)閲议_征環(huán)保稅后，污染類產(chǎn)品的成本會變高，而企業(yè)在保證穩(wěn)定收入的前提下將會提高產(chǎn)品的價(jià)格，消費(fèi)者就將成為真正的稅負(fù)承擔(dān)者。因此人們會更加青睞綠色環(huán)保的產(chǎn)品，使形成綠色消費(fèi)的習(xí)慣。

環(huán)境保護(hù)的發(fā)展離不開高科技的支持，企業(yè)和國家需要運(yùn)用一定的科學(xué)技術(shù)對污染物進(jìn)行處理和凈化。而企業(yè)為了減少環(huán)境保護(hù)稅的支出，便會有科技創(chuàng)新的傾向，在一定程度上能夠促進(jìn)科技的發(fā)展和進(jìn)步。

2.2? ?完善稅制，加強(qiáng)監(jiān)管力度

我國實(shí)施了環(huán)境保護(hù)稅后，有了一個(gè)明確的針對環(huán)境的稅收制度，我國的稅法體制也因此得到了完善，有利于我國“綠色稅制”的建設(shè)。各項(xiàng)稅種配合應(yīng)用，能夠更多的彌補(bǔ)稅法漏洞。環(huán)境稅法實(shí)施后便有了具體的條文準(zhǔn)則，使得環(huán)保稅的征收管理更加的規(guī)范化和制度化。有了稅法的保障后，監(jiān)管力度會大大加強(qiáng)，稅費(fèi)情況也會更加透明化，形成政府、企業(yè)、社會共同監(jiān)督的模式。

2.3? ?促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)和可持續(xù)發(fā)展

對生態(tài)文明建設(shè)的影響要大于對財(cái)政收入的影響。通過對污染環(huán)境的企業(yè)進(jìn)行強(qiáng)制征稅，向污染企業(yè)施以壓力，以此達(dá)到減少污染物的目標(biāo)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，那么就有可持續(xù)發(fā)展的可能。

3? ? ? 環(huán)保稅的實(shí)施對企業(yè)的影響

3.1? ?企業(yè)的稅負(fù)和成本可能會變高

如果某地區(qū)的環(huán)境保護(hù)費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)高于之前的排污費(fèi)，那么相關(guān)企業(yè)所繳納的稅費(fèi)就會變高，而這些都將記在成本當(dāng)中，成本的提升勢必會影響企業(yè)的營業(yè)收入狀況，如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適合依靠提升價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，那么企業(yè)的收入就會相應(yīng)的減少。另外，因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)稅法的征收范圍要比排污費(fèi)的范圍廣，所以會有些企業(yè)以前不需要繳納排污費(fèi)，而在環(huán)境保護(hù)稅實(shí)施后被納入征稅范圍之中，從而增加了企業(yè)的成本。

3.2? ?企業(yè)環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)會更加嚴(yán)謹(jǐn)

在環(huán)保稅法實(shí)施之前，征收排污費(fèi)的主體機(jī)關(guān)是環(huán)保部門，企業(yè)在繳納費(fèi)用時(shí)會存在拖延和協(xié)商定價(jià)的問題，不夠規(guī)范。而如今環(huán)境保護(hù)稅的征收主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)主管，由環(huán)保部門進(jìn)行協(xié)助，因此監(jiān)管部門和征收流程會更加規(guī)范。因?yàn)樵擁?xiàng)稅費(fèi)需要企業(yè)自行納稅申報(bào)，因此企業(yè)要對納稅方面進(jìn)行規(guī)范管理，需要加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)。

3.3? ?促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

因?yàn)榄h(huán)境保護(hù)稅的征收有一定的范圍，并不是對所有的生產(chǎn)都進(jìn)行征稅管理，而且對于每種科目的計(jì)稅方式是不一樣的，所以企業(yè)可能會根據(jù)稅收的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。如果一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品所發(fā)生的環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)特別高，無法適應(yīng)企業(yè)長期發(fā)展的要求，那么企業(yè)將淘汰這種產(chǎn)品。另一方面，企業(yè)如果不改變生產(chǎn)產(chǎn)品，但為了減少環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)的支出，會開發(fā)新技術(shù)，對污染物進(jìn)行處理和凈化，在保護(hù)環(huán)境的同時(shí)也促進(jìn)了科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。

3.4? ?有利于提升企業(yè)的公信力，塑造良好的企業(yè)形象

環(huán)保的理念逐漸深入人心，如果企業(yè)污染環(huán)境特別嚴(yán)重，并且沒有合理的管控，那么就會受到公眾的排擠。如果一個(gè)企業(yè)能夠做到環(huán)保，那么公眾就會更加支持該企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，企業(yè)也會有更好的發(fā)展空間。同時(shí)，環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)的繳納有利于提高企業(yè)的透明度，使得政府和公眾都可以進(jìn)行監(jiān)督，大眾也就更加信服該企業(yè)。

4? ? ? 企業(yè)對于環(huán)保稅的應(yīng)對措施

4.1? ?采用新技術(shù)、新工藝進(jìn)行生產(chǎn)，進(jìn)行技術(shù)革新

面對環(huán)境保護(hù)稅的開征，企業(yè)傳統(tǒng)的工藝和技術(shù)已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)行社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用新技術(shù)或者引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備，減少生產(chǎn)過程中的污染和浪費(fèi)。污染物減少了，那么企業(yè)要交的環(huán)境保護(hù)稅也就減少了，既可以響應(yīng)國家環(huán)保政策的號召，又可以降低成本，保證企業(yè)的利潤收入。

4.2? ?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理

首先，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，要注意投入使用的原材料是否環(huán)保，購買材料時(shí)要對質(zhì)量進(jìn)行檢測。其次，要對設(shè)備進(jìn)行管理，定期的維護(hù)和維修，保證生產(chǎn)設(shè)備的生產(chǎn)能力，還要對處理污染物的設(shè)備進(jìn)行改進(jìn)和維護(hù)，防止污染處理失敗。然后，加強(qiáng)對管理人員的監(jiān)督，采取一定的措施提高管理人員的積極性和工作效率。最后，指派專人負(fù)責(zé)環(huán)境保護(hù)稅的繳納，學(xué)習(xí)和規(guī)范繳納環(huán)保稅的流程，以防止漏交遲交等現(xiàn)象。在財(cái)務(wù)管理人員的核算方面，引入新思想，運(yùn)用和發(fā)展環(huán)境會計(jì)方面的核算方法。

4.3? ?進(jìn)行稅收籌劃，合理合法的避稅

根據(jù)《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》的規(guī)定，納稅人如果排放的應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅，低于污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅。所以企業(yè)可以通過提高污染物處理的技術(shù)，降低污染物的濃度值，便可以利用該項(xiàng)政策達(dá)到減少稅負(fù)的目的。另外，稅法規(guī)定企業(yè)自主研發(fā)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備并且符合國家規(guī)定的，可以按研發(fā)成本的50%進(jìn)行加計(jì)扣除。同時(shí)可以享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。因此，與外購環(huán)保設(shè)備相比，企業(yè)自主研發(fā)環(huán)保設(shè)備更具優(yōu)勢，能夠?yàn)槠髽I(yè)減少更多的稅費(fèi)。

5? ? ? 環(huán)保稅的改進(jìn)建議

5.1? ?增加環(huán)保稅種類的征收范圍，進(jìn)一步明確納稅主體

與國外一些國家相比我國環(huán)保稅的課征對象范圍比較窄，之后還需要不斷摸索和完善，逐漸增加課征對象的范圍，這樣能夠使環(huán)保稅的是實(shí)施力度更大，征稅對象也會更全面，達(dá)到的環(huán)保效果也越好。

我國規(guī)定的環(huán)境保護(hù)稅的納稅人范圍并不廣泛，主要是企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，但是個(gè)人也會產(chǎn)生活垃圾，可以試著向居民開征環(huán)保稅。英國就向個(gè)人征收以垃圾填埋處理為對象的環(huán)境保護(hù)稅，實(shí)施效果也不錯(cuò)，我國可以結(jié)合本國國情加以借鑒。但是為了避免引起大眾的負(fù)面情緒，最好將垃圾分類，對于可降解的生活污染免稅，向那些不可降解的進(jìn)行征稅。

5.2? ?加強(qiáng)各方面的監(jiān)督管理，以免環(huán)保稅形同虛設(shè)

近年來環(huán)境問題頻發(fā)，政府的公信力度不夠，大眾難以信服。如果監(jiān)管力度不到位，執(zhí)行人員不作為，那開征環(huán)保稅的意義就不復(fù)存在了。企業(yè)也可能會因?yàn)橄胍苊饧{稅而選擇偷排、謊報(bào)、隱瞞不報(bào)，那么環(huán)境問題就會更加嚴(yán)重。所以一定要加強(qiáng)對管理部門的監(jiān)督，提高管理部門的執(zhí)行效率。將執(zhí)法過程和結(jié)果透明化，公布?？顚Ｓ玫娜ハ?，接受大眾的監(jiān)督，防止職權(quán)濫用，提高政府的公信力。

5.3? ?實(shí)行科學(xué)的稅收優(yōu)惠政策

增加環(huán)境保護(hù)稅的優(yōu)惠措施，除了根據(jù)規(guī)定的減、免征稅外，如果企業(yè)能夠進(jìn)行廢物再利用或者研發(fā)環(huán)保設(shè)備等對環(huán)境有利的活動，可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助，達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)能減排、保護(hù)環(huán)境的目的。另外要堅(jiān)持稅收中性的政策，對環(huán)保稅以外的其他稅種進(jìn)行微調(diào)，適當(dāng)降低稅率，為納稅人減輕稅負(fù)。

6? ? ? 總? ? 結(jié)

環(huán)境保護(hù)已經(jīng)成為世界關(guān)注的重點(diǎn)問題，人人都開始關(guān)注環(huán)境問題，拯救地球就是拯救人類自己，所以綠色環(huán)保將成為經(jīng)濟(jì)未來發(fā)展的主題。我國環(huán)境保護(hù)稅的開征是對我國法律體系的完善，也體現(xiàn)了國家對環(huán)境問題的重視和改善環(huán)境的決心。環(huán)保稅實(shí)施后產(chǎn)生的影響有利有弊，應(yīng)對其進(jìn)行逐漸的完善以適應(yīng)我國未來的發(fā)展。

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