葛向華

摘 要：內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)提高經(jīng)營效果強(qiáng)化競爭實(shí)力的重要內(nèi)容。我國企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，無論是在理論上還是實(shí)踐上都存在一定的缺陷。尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢下，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)對企業(yè)內(nèi)部控制水平也提出了更高的要求。但是從目前企業(yè)內(nèi)部管理中存在資產(chǎn)流失、投資失效等問題，如何實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)部控制建設(shè)則成為企業(yè)管理的基本要求。為此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容出發(fā)，對其在建設(shè)中存在的問題進(jìn)行探究，并分析相應(yīng)的建設(shè)發(fā)展策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問題；

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1.1內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制，建立在專業(yè)管理制度上，旨在防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況構(gòu)建過程控制體系，直觀、全面的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程進(jìn)行規(guī)范管理，確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益。而企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理離不開未來戰(zhàn)略目標(biāo)的正確引導(dǎo)，盡可能的將所有不確定因素的影響控制在企業(yè)的預(yù)期可接受范圍內(nèi)，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)整體利益。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

在企業(yè)管理中，無論是內(nèi)部控制，還是風(fēng)險(xiǎn)管理都是維護(hù)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，保障投資人利益的過程，二者的目的是一致的?？傮w來看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是基于內(nèi)部控制發(fā)展的，涵蓋了諸多內(nèi)部 控制的內(nèi)容，是對內(nèi)部控制的繼承、拓展與延伸，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成、相互依存，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理呈現(xiàn)出明顯的全局性、總體性、客觀性特點(diǎn)，而內(nèi)部控制則是對

企業(yè)業(yè)務(wù)流程、部門風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與防范，通過企業(yè)內(nèi)部控制框架的建立與內(nèi)部控制制度的健全完善，能在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際的指導(dǎo)下強(qiáng)化對風(fēng)險(xiǎn)的控制，進(jìn)行分析整合，從企業(yè)全局角度下加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目的。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，也是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展的管理控制活動(dòng)，但以往的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等環(huán)節(jié)關(guān)系密切，致使不少企業(yè)內(nèi)部控制都集中在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，而忽略了對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、資源管理等的控制管理，影響企業(yè)的全面穩(wěn)定發(fā)展。為此需要堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、構(gòu)建機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)具體控制活動(dòng)強(qiáng)化對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評估、預(yù)測和應(yīng)對，進(jìn)一步增強(qiáng)了內(nèi)部控制效果，從而推動(dòng)了企業(yè)管理的發(fā)展。

1.3基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意義

首先，基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)管理中經(jīng)營是不可缺少的重要環(huán)節(jié)，不少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)都來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，為此要想保證企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避預(yù)防至關(guān)重要，能最大程度減少風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，尤其是基于內(nèi)部控制采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略效果更加顯著。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制措施為內(nèi)容，從企業(yè)采購、營銷、驗(yàn)收、運(yùn)輸?shù)认盗薪?jīng)營活動(dòng)上開展風(fēng)險(xiǎn)管理，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的同時(shí)，有效的減少了經(jīng)營失誤出現(xiàn)的可能，緊密了企業(yè)不同部門間的合作，避免了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營效率的提高，更利于企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。其次，基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于減少管理風(fēng)險(xiǎn)。通常所說的企業(yè)管理，主要是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際，從人力、財(cái)力、物力等方面實(shí)施的管理活動(dòng)，以保證企業(yè)的正常運(yùn)行，加快企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)、銷售目標(biāo)的完成，也可以統(tǒng)稱為經(jīng)濟(jì)管理。在企業(yè)內(nèi)部科學(xué)有效的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，能有效優(yōu)化企業(yè)資源分配，健全完善財(cái)務(wù)管理，從而提高企業(yè)的整體競爭力。例如：在企業(yè)人力管理上，需結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所需的人才要求，制定科學(xué)合理的規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)員工行為，激發(fā)員工的工作動(dòng)力，提升工作效率，最大程度發(fā)揮人力優(yōu)勢，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然在進(jìn)行企業(yè)管理過程中，必須做好內(nèi)部控制工作，讓企業(yè)員工活動(dòng)更加科學(xué)、規(guī)范，全面詳細(xì)的記錄企業(yè)的每一項(xiàng)開銷、收入，制定完善的財(cái)務(wù)報(bào)表，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的準(zhǔn)確度，讓企業(yè)內(nèi)部人力和物力得到最大程度利用，減少經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的失誤，預(yù)防企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。最后，基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)。決策對于確定企業(yè)發(fā)展方向至關(guān)重要，關(guān)系著企業(yè)的前途和命運(yùn)，當(dāng)決策出現(xiàn)失誤時(shí)，會(huì)帶給企業(yè)極大的損失，產(chǎn)生決策風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響企業(yè)的生存。為此，確保企業(yè)決策的科學(xué)合理尤為重要，能推動(dòng)企業(yè)向更好地方向發(fā)展上升。而通過企業(yè)內(nèi)部控制能很好地解決決策失誤的問題，對決策者進(jìn)行一定的合理引導(dǎo)，最大程度結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行決策，避免因決策者主觀判斷失誤出現(xiàn)問題給企業(yè)造成不良影響，從而提升企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，確保投資決策、營銷決策和建設(shè)決策等的合理可行，最大程度減 少 企 業(yè) 決 策 風(fēng) 險(xiǎn) 的 產(chǎn) 生，保證企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部信息存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)問題

現(xiàn)在這個(gè)時(shí)代是一個(gè)信息化的時(shí)代，信息交流的流暢行決定了一個(gè)企業(yè)做出抉擇的速度。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)各個(gè)部門的信息交流，及時(shí)準(zhǔn)確的信息交流溝通有助于企業(yè)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，并且及時(shí)改正避免在以后釀成更大的錯(cuò)誤。但是現(xiàn)階段在我國，仍然還存在著一部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門是通過財(cái)務(wù)人員手動(dòng)記錄的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的收錄的，并沒有將現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部加以運(yùn)用。沒有現(xiàn)代化信息技術(shù)的支持導(dǎo)致了整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部信息交流受到了嚴(yán)重的阻礙，在遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與突發(fā)情況的時(shí)候企業(yè)內(nèi)部部門并能在第一時(shí)間進(jìn)行溝通做出決定，這就會(huì)定期也對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生巨大的影響。

結(jié)語

面對我國國有企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制機(jī)制不健全，缺乏完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管體系和財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平偏低等問題，需要不斷加強(qiáng)國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。在企業(yè)發(fā)展統(tǒng)籌方面及時(shí)準(zhǔn)確的預(yù)估國家政策調(diào)整方向和趨勢，完善財(cái)務(wù)管理制度，重視國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)和整體水平，才能有效改變我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問題，對企業(yè)的資源進(jìn)行合理的配置，實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)管理，大大提升國有企業(yè)的市場競爭力。

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