張秀斌

摘要：隨著我們國家政策的不斷完善和人民群眾迫切的需要下，我國的醫(yī)療行業(yè)得到了飛速的發(fā)展。而醫(yī)療行業(yè)為了適應(yīng)這一變化，必須要對自己集團(tuán)的各部門管理規(guī)章制度進(jìn)行調(diào)整和修改，才能達(dá)到更盈利的目的。在醫(yī)改的背景下，醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益在醫(yī)院管理中的地位越來越凸顯，所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門越來越得到醫(yī)院的重視，在醫(yī)院的地位變得不可動(dòng)搖。此時(shí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制就十分重要，為了讓醫(yī)療行業(yè)更好更快的發(fā)展，本文在總結(jié)前人的資料和經(jīng)驗(yàn)上，主要闡述了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制構(gòu)陷可能會(huì)出現(xiàn)的問題、存在的天然構(gòu)陷，以及對如何完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了幾點(diǎn)建議，希望能幫助您解決一些問題。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;缺陷;解決辦法

中圖分類號：R197 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0347-01

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的缺陷

（一）內(nèi)部控制管理制度不現(xiàn)代、不全面

在經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展下，醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益的提高和它的經(jīng)營管理制度的完善脫不開關(guān)系，但是很多醫(yī)院往往會(huì)使用錯(cuò)誤的管理方針或跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度。一部分因?yàn)獒t(yī)院的內(nèi)部環(huán)境有些特殊，每個(gè)醫(yī)院需要的專業(yè)性人才比較多，這些專業(yè)性人才在醫(yī)院積累的經(jīng)驗(yàn)越多，就有極大可能上升為管理人員，但是他們大部分只經(jīng)歷過醫(yī)學(xué)專業(yè)的學(xué)習(xí)，而缺乏企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，一定程度上為醫(yī)院的內(nèi)部控制造成了困難。另一部分原因是醫(yī)院受到傳統(tǒng)思想的限制，醫(yī)院工作人員和相關(guān)管理者的認(rèn)識(shí)不到位，制定的規(guī)章制度也是徒有其表，使得內(nèi)部控制制度跟不上當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，舊的財(cái)務(wù)制度不能做到財(cái)務(wù)的現(xiàn)代化、完整化和全面化，缺少如何與當(dāng)前社會(huì)共同發(fā)展的正確方針，也為醫(yī)院的發(fā)展增加了負(fù)擔(dān)。

（二）財(cái)會(huì)內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制不完善

眾所周知，每一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理和有效的監(jiān)督是離不開關(guān)系的。一個(gè)好的執(zhí)行者，都要有一個(gè)好的監(jiān)督者和決策者。監(jiān)督制度不完善往往也是許多企業(yè)的詬病，內(nèi)部審計(jì)通常是由領(lǐng)導(dǎo)加以引導(dǎo)和管理，缺少獨(dú)立性，使得醫(yī)院內(nèi)部的管理混亂，造成監(jiān)督部門不被重視的現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)憑證要素不全

會(huì)計(jì)憑證包括種類、日期、經(jīng)濟(jì)收支的內(nèi)容摘要、所涉金額、相關(guān)簽章等，但是有些會(huì)計(jì)人員會(huì)有查賬不嚴(yán)、對會(huì)計(jì)憑證要求不高、對經(jīng)濟(jì)收支的明細(xì)表述不明、具體用處含糊不清、沒有完整的簽章就敢收錄等等問題。而且財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的總管頂風(fēng)作案，帶頭查賬不嚴(yán)，使得下屬也跟隨主管的記賬作風(fēng)。審核部門審核不嚴(yán)也是一項(xiàng)重要原因。

（四）不相容職務(wù)未分離

不相容職務(wù)是指一個(gè)人不能同時(shí)掌管兩項(xiàng)職責(zé)，就像掌管金庫的人不能知道金庫的鑰匙在哪一樣。財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》中提出了“不相容職務(wù)分離”的現(xiàn)狀，如果一個(gè)人管理兩項(xiàng)或多項(xiàng)職責(zé)，那么他是否會(huì)會(huì)對自己在工作中所犯下的錯(cuò)誤承擔(dān)，我們不得而知，如果真存在對自己錯(cuò)誤行為的掩蓋，那么會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。如果一個(gè)企業(yè)要更好地發(fā)展，就必須形成相互制衡的機(jī)制。

二、完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的措施

（一）完善內(nèi)部控制管理制度

從上面內(nèi)部控制面臨的缺陷中我們知道，醫(yī)院的管理制度跟不上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，制定的制度不現(xiàn)代、不全面，大部分工作人員的認(rèn)識(shí)不到位，使得內(nèi)部控制管理制度只浮于表面。所以，當(dāng)親身經(jīng)歷到這些問題時(shí)，我們必須要想辦法解決才是企業(yè)生存發(fā)展的長久之道。企業(yè)的管理者應(yīng)多咨詢病人、下屬、外界人員、專家的意見和看法，結(jié)合多家醫(yī)院和前人的經(jīng)驗(yàn)，關(guān)注當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況，對醫(yī)院的內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。同時(shí)在執(zhí)行過程中多關(guān)注民生的意見，在后續(xù)再進(jìn)行調(diào)整，使得制度現(xiàn)代化、全面化。一個(gè)好的部門有了一套完善的規(guī)章制度后，在后續(xù)的工作中才能做到有法可依、有據(jù)可證、照章辦事，這個(gè)部門就會(huì)更好的發(fā)展。

（二）完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督制度

醫(yī)院應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強(qiáng)對本醫(yī)院的監(jiān)督力度，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況即內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行修正，做到有章可循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，使得部門的執(zhí)行和監(jiān)管相互牽制。

（三）會(huì)計(jì)憑證要素全面

我們知道會(huì)計(jì)憑證有許多要素，在我們真正執(zhí)行的過程中，這些要素必不可少。比如關(guān)于經(jīng)濟(jì)收支的摘要，一定要明確其的來源和用處，不要含糊不清，造成賬目混亂;賬目的金額和日期必須記錄清楚，方便以后查賬。這時(shí)就要要求工作人員嚴(yán)格辦事，不做模糊賬;主管帶頭做清晰賬，經(jīng)常給員工上課，加深他們嚴(yán)格記賬的意識(shí);監(jiān)督部門嚴(yán)格監(jiān)管，對不清晰的賬目不予通過。只有部門之間相互合作、相互記錄，不包庇，才能完整好嚴(yán)格記賬的職責(zé)。

（四）不相容職務(wù)分離

從前人的經(jīng)驗(yàn)中我們知道一個(gè)人不能同時(shí)管理兩件事情，就像金庫的看守者不能知道金庫的鑰匙在哪一樣。如果醫(yī)院想要更好的發(fā)展，就必須讓各部門分離，各司其職，如有權(quán)決定采購任務(wù)的人員不能擔(dān)任采購員、出納員和記賬員不能兼任。這時(shí)就要要求每一項(xiàng)職務(wù)都必須有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人或部門分擔(dān)、處理，使得每個(gè)部門的工作相互聯(lián)系，互相牽制，減少自我舞弊的可能，助于更好的完成任務(wù)。

三、結(jié)語

在本文中，我們了解了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，分析了因?yàn)橹贫任赐晟?、監(jiān)管力度不高、會(huì)計(jì)憑證要素不全、不相容職務(wù)未分離、亂收費(fèi)和濫用職權(quán)等方面出現(xiàn)的原因和它們造成的影響，同時(shí)對應(yīng)地提出了幾點(diǎn)解決辦法。我們發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院各部門合理分工、各司其職、不相容職務(wù)分離、多進(jìn)行人員培訓(xùn)等，就會(huì)促進(jìn)醫(yī)院更好更快的發(fā)展，從而幫助整個(gè)醫(yī)療行業(yè)的進(jìn)步。