董家祺

摘要：隨著經(jīng)濟全球化、貿(mào)易自由化的深入與發(fā)展，出口企業(yè)市場競爭日益激烈，越來越多的外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營過程中采用賒銷這一模式，賒銷模式在為企業(yè)帶來機遇，增加企業(yè)競爭力的同時，也為外貿(mào)企業(yè)帶來了風險與挑戰(zhàn)，如何科學有效的管理應收賬款已經(jīng)成為外貿(mào)企業(yè)亟待解決的問題。因此，本文就如何應對對外貿(mào)企業(yè)應收賬款風險管理的問題提出一套從識別風險到防范風險再到規(guī)避風險的有效措施。

關鍵詞：應收賬款風險管理;信用評級;應收賬款規(guī)模;防范與控制

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0313-01

引言

應收賬款風險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，而內(nèi)控的好壞直接影響著企業(yè)的發(fā)展?？茖W的管理應收賬款能夠幫助企業(yè)降低壞賬風險，改善企業(yè)資金流，對企業(yè)的長期經(jīng)營策略形成有利影響。

一、應收賬款對企業(yè)的影響

（一）應收賬款概念

應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，實質是收款企業(yè)向付款企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。賒銷即是信用銷售，買方與賣方簽訂購貨協(xié)議后，賣方先讓買方取走貨物，而買方按照協(xié)議在規(guī)定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。

（二）應收賬款的功能

1.增加企業(yè)銷售。應收賬款產(chǎn)生的直接原因是激烈的市場競爭，企業(yè)為了增加銷售額，擴大市場占有率，采用既提供產(chǎn)品又可以延期收款的方式來吸引客戶。信用銷售對客戶吸引力很大的原因是在資金匱乏的情況下，客戶希望通過賒欠方式得到需要的勞務和材料物資，并且不交付這部分貨款從而提高企業(yè)資金利用率;客戶還可以在這段時間內(nèi)檢驗產(chǎn)品、服務質量是否合格，降低購貨風險。

2.有效減少存貨。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有銷售就會變成企業(yè)的存貨。應收賬款的流動性比存貨強，因為應收賬款更容易變現(xiàn)，當企業(yè)經(jīng)營需要時還可以貼現(xiàn)，存貨的保存成本更高。

3.幫助企業(yè)開拓新市場。人們對于未知的新事物總是有潛在的恐懼感和不信任感，因此，新產(chǎn)品、新事物所需承擔的市場風險就較大，采用應收賬款的方式可以為購買者分擔部分風險，有利于開拓新市場。

（三）持有風險

1.壞賬風險增大。應收賬款在回收數(shù)額和回收期方面存在壞賬、呆賬風險。賬期內(nèi)買方自身經(jīng)營狀況，通貨膨脹等經(jīng)濟宏觀因素存在很大的不確定性，這些因素都可能帶來壞賬風險。

2.經(jīng)營成果失真。我國會計采用權責發(fā)生制，在銷售發(fā)生時確認收入，但對于應收賬款來說，在發(fā)出貨物的同時并未收取款項，企業(yè)當期也并未獲得資金流入，便會導致財務報表上虛增企業(yè)利潤。

3.增加成本。企業(yè)存在應收賬款會增加管理成本和機會成本。從企業(yè)賒銷前的調(diào)查到收到貨款時的處理再到后期壞賬準備的發(fā)生等都會產(chǎn)生相應的費用，例如調(diào)查費、負責人員的薪酬、賒銷產(chǎn)生后支付的催收費、壞賬損失等都增加了企業(yè)的管理成本。在應收賬款的賬期內(nèi)，企業(yè)失去了將這部分資金作為他用的機會又增加了企業(yè)的機會成本。

（四）應收賬款管理目標及意義

應收賬款為企業(yè)帶來機遇的同時也帶來了成本與風險，因此如何權衡好二者的關系，實現(xiàn)應收賬款效益性與流動性的統(tǒng)一就是應收賬款管理的目標。

科學地管理應收賬款，能夠幫助企業(yè)降低壞賬風險，保證應收賬款實現(xiàn)的收益高于成本，對企業(yè)長期的經(jīng)營策略形成有利影響。

二、應收賬款風險管理

（一）應收賬款風險產(chǎn)生的原因

主要有兩方面，分為企業(yè)外部因素和內(nèi)部因素。外部因素：我國信用管理的法律環(huán)境建設不完善，社會信用意識普遍薄弱。一方面國內(nèi)存在部分企業(yè)不珍惜自身信用的惡意拖欠行為;另一方面企業(yè)對外披露虛假財務信息，導致征信機構收集信息失真，不利于征信系統(tǒng)的完善。內(nèi)部因素：企業(yè)自身缺乏風險意識，一味追求擴大銷售爭取訂單，盲目賒賬，導致應收賬款的日常管理跟不上龐大的賒銷數(shù)額，出現(xiàn)大量壞賬。

（二）應收賬款風險管理的措施

事前控制：做好客戶信用調(diào)查。對客戶的信用、償債能力、經(jīng)營狀況、財務狀況和抵押情況等方面進行調(diào)查，評估客戶的信用等級。事中控制：完善應收賬款管理制度。企業(yè)應遵循謹慎性原則，設立壞賬準備備抵科目。企業(yè)還應及時與客戶對賬，對訂單、合同簽訂、重要信息確認等內(nèi)容進行管理。事后控制：可以建立應收賬款催款小組，及時收回應收賬款，降低壞賬風險;借助外力轉移風險，企業(yè)可以采用應收賬款讓售和信用保險來緩解企業(yè)資金壓力。

三、客戶信用評級管理

1.要素分析法：要素分析法主要是企業(yè)設定相關的評估要素對客戶進行與要素有關方面的評估。這類方法的主要代表有“5C'要素分析法、“5W”要素分析法和駱駝評估體系。這三種要素分析法在操作方式和內(nèi)容上都很相似，均是通過對上述表格中因素的衡量來確定客戶的資信情況，由于有些要素無法用確定的數(shù)據(jù)衡量，所以要素分析法較多依靠工作人員的主觀意識，評估結果的準確性較低。

2.財務比率綜合分析法：財務比率綜合分析法是將各項財務分析指標作為一個整體系統(tǒng)、綜合、全面對企業(yè)經(jīng)營狀況和財務狀況進行剖析、解釋和評價。這類方法的典型代表有沃爾比重評分法和杜邦財務分析體系。