摘? 要：社團是非營利性的非政府組織，在市場經濟環(huán)境下，社團要強化財務管理工作，重視對財務活動的監(jiān)督和控制，以確保各項財務活動合法合規(guī)開展，為社團工作開展創(chuàng)建良好的財務環(huán)境。本文分析了社團內部控制制度存在的問題，提出了基于財務監(jiān)督的社團內部控制制度設計建議，期望對提高社團財務監(jiān)督與控制水平有所幫助。

關鍵詞：財務監(jiān)督;社團;內部控制制度

一、引言

社會團體組織屬于民間非營利組織，主要涉及宗教、政治、文化、藝術、慈善事業(yè)等領域，已經成為我國從事社會服務活動的重要社會組織。在社團管理中，財務管理是相對薄弱的環(huán)節(jié)，為提高社團財務管理水平，必須從強化社團財務活動的監(jiān)督與控制入手，構建起完善的內部控制體系，有效控制和約束財務活動規(guī)范化、合法化開展，進而保證社團資金得到合理利用，切實履行好社會服務職能。為此，社團要針對財務薄弱環(huán)節(jié)強化內部控制制度建設，加大財務監(jiān)督力度。

二、社團內部控制制度存在的問題

（1）財務部門崗位設置問題

社團財務部門人員緊缺，使得會計基礎工作成為了財務管理的薄弱環(huán)節(jié)，尤其在崗位設置上存在著一人多崗的問題，或者社團直接外聘兼職會計負責處理賬務，易降低會計工作的可控性。尤其對于小型的社團而言，為了節(jié)省社團的開支，對財務部門的人、財、物等資源配置稍顯乏力，難以從根本上提升社團財務管理效率。還有些社團在財務部門未執(zhí)行回避制度，使得財務會計工作易受上級管理層干擾，弱化了財務會計工作的獨立性。

（2）財務規(guī)章制度問題

社團業(yè)務較多，工作較為繁忙，在社團管理中對財務規(guī)章制度的執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，受時間緊、任務重的影響，很難保證各項財務活動都依照規(guī)定開展，增加了社團財務監(jiān)督與控制的難度。如，在收支管理中，社團存在著超限額庫存現(xiàn)金、大額提現(xiàn)、坐支現(xiàn)金等問題，這些問題暴露出財務部門在內部控制制度建設方面尚有改進之處。社團財務部門對財務規(guī)章制度的執(zhí)行力度仍需加強，一些社團的資金安全性不足，存在著私設小金庫等問題，阻礙著社團財務管理水平的提升。

（3）財務預算問題

社團財務管理相對薄弱，內部管理機制仍需完善，在財務活動易埋下不規(guī)范操作的隱患。社團組織屬于社會民間組織，其財務管理體系建設與企業(yè)的財務管理體系建設尚有一定差距，在某些環(huán)節(jié)存在著管理疏漏之處。如，社團組織的財務預算流于形式化，財務計劃與執(zhí)行聯(lián)系不緊密。社團雖然會每年編制預算，但是卻只對收支預算項目進行粗略編制，很少細化到成本費用的各個子項目中。同時，社團對費用支出的審批缺少執(zhí)行依據，經常會出現(xiàn)超預算支出的現(xiàn)象，使得社團資金難以得到全面管控。

（4）財務監(jiān)督評價問題

社團內部組織機構設置較為簡單，缺少執(zhí)行財務監(jiān)督的獨立部門，使得財務內部控制制度的執(zhí)行缺少監(jiān)督和評價。部分社團雖然制定了財務監(jiān)督制度、考核評價制度，但是監(jiān)督考核的時間間隔較長，監(jiān)督的專業(yè)性和全面性有待提升，評價結果的客觀性和合理性略顯不足。此外，部分社團財務監(jiān)督較為薄弱，財務部門對社團會費收入和經營收入管理略顯松弛，易出現(xiàn)濫發(fā)錢物、多次組織旅游等情況，阻礙著社團資金使用效率的提升。

三、基于財務監(jiān)督的社團內部控制制度設計

（1）健全財務內部控制制度

社團要從強化財務監(jiān)督的角度出發(fā)，構建起完善的財務內部控制制度，實現(xiàn)對財務活動的全面控制和監(jiān)督。具體的制度包括：其一，職務分離制度。社團財務部門要遵循錢、賬、物相分離的原則，針對不相容職務設置不同的崗位和人員，強化崗位之間的相互牽制，使各項財務工作在相互監(jiān)督的環(huán)境下合法合規(guī)開展。如，業(yè)務經辦與審核監(jiān)督崗位相分離、會計賬務處理與財產保管登記相分離，會計結算與業(yè)務執(zhí)行崗位相分離。其二，授權審批制度。社團要對日常業(yè)務活動和特殊業(yè)務活動建立起相應的授權審批制度，如針對重大投資項目，必須嚴格執(zhí)行層層審批程序，上報到社團法人進行集體決策;針對5000元以下的費用支出，則需要上報到部門負責人、秘書長進行審批。在授權審批制度下，要保證各項支出均有原始票據作為記賬依據。其三，財產控制制度。社團要建立起財產清查制度、盤點制度，完善資產處置各個環(huán)節(jié)，以保證社團財產安全。在財產控制中，不允許無關人員接觸到重要的資產文件資料，同時還應當定期進行資產盤點，對盤點發(fā)現(xiàn)的資產減少問題及時查明原因，避免出現(xiàn)資產流失問題。

（2）健全會計內部控制制度

社團要重視會計核算基礎工作，加強對會計業(yè)務活動的有效控制，提高社團會計信息質量。具體制度內容包括：其一，加強人員控制。社團要選用具備豐富專業(yè)知識和業(yè)務技能的會計人員，重視對會計人員的職業(yè)操守考察，有效規(guī)避會計人員道德風險以及賬務處理差錯風險。其二，加強會計系統(tǒng)控制。社團要規(guī)范會計系統(tǒng)操作流程，不允許無關人員登錄和操作會計系統(tǒng)，保證會計各項業(yè)務數(shù)據可以相互驗證，提高會計信息的可靠性。財務部門還應當定期檢測會計系統(tǒng)的穩(wěn)定性，及時維護和更新會計系統(tǒng)，避免因會計系統(tǒng)漏洞而導致系統(tǒng)軟件運行故障。其三，加強信息共享。會計信息是社團運營決策的可靠依據，財務部門要及時通過會計系統(tǒng)向各個部門共享社團的會計信息，消除信息孤島現(xiàn)象，加大信息共享力度，以滿足社團管理層對信息的使用需求。

（3）健全預算控制制度

社團要全面實施預算管理，將預算控制作為內部控制的重要環(huán)節(jié)，執(zhí)行嚴格的預算控制制度。具體內容如下：其一，加強預算編制。社團要將所有收支都納入到預算編制范圍內，高質量地編制基本支出預算和項目支出預算。在基本支出預算編制中，要將各項費用支出，如水電費、差率費、會議費、勞務費、材料費等進行細化編制，為下年度預算執(zhí)行提供依據。在項目預算編制中，要按照標準編制，不得重復編制申報項目或擅自增加項目工作量。同時，財務部門還要在預算編制中提前制定項目實施方案，預測項目實施成果，將實施方案作為項目管理的依據。其二，加強預算執(zhí)行控制。在社團預算執(zhí)行過程中，要嚴格按照預算審批各項費用支出，規(guī)定各項支出都要辦理相關手續(xù)，并每月、每季、每半年開展一次成本費用支出檢查工作，掌握成本費用預算的執(zhí)行控制情況。在項目預算執(zhí)行中，要加強項目合同管理，對項目成果進行驗收，依據預算指標考核項目預算目標的完成情況。

（4）健全財務監(jiān)督制度

在社團內部控制體系中，要充分發(fā)揮出內部審計的監(jiān)督檢查職能，對財務活動、財務信息、財務制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，進一步強化對財務活動的監(jiān)督和控制，不斷提高社團財務管理水平。具體建議如下：其一，定期檢查。社團內部審計部門可牽頭組織各部門開展內部監(jiān)督檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)社團是否存在重復立項、轉移資金、私設“小金庫”、原始票據不真實等問題，針對問題提出整改建議，以保證各項財務活動合法合規(guī)開展。其二，制度評價。社團內部審計部門要對內部控制制度的執(zhí)行情況和完善程度進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內部控制制度的疏漏之處，提出改進建議。其三，引入外部監(jiān)督評估。社團可引入第三方審計機構對社團財務狀況進行審計，評價財務信息的質量，識別出內部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，進而從客觀的角度出具審計報告，強化對社團財務活動的社會監(jiān)督。

四、結論

社團要加強內部組織機構建設，完善內部控制制度體系，規(guī)范社團各項工作有序開展。在內部控制制度體系建設中，社團要基于財務監(jiān)督層面設計財務內部控制制度，充分發(fā)揮出內部控制在強化財務活動管控中的作用，有效規(guī)避社團的財務風險，杜絕違法亂紀行為發(fā)生，從而推進社團財務工作步入法制化、科學化的運行軌道。

參考文獻

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作者簡介：于玲（1986.12-），女，漢族，山東省鄄城縣人，本科，中級，研究方向：財務與會計。