劉春霞

摘要：國有企業(yè)在我國社會主義市場經(jīng)濟中占有主導地位，它在我國的社會主義市場經(jīng)濟建設中作出了積極貢獻。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快和行業(yè)市場的競爭加劇，國有企業(yè)的生存發(fā)展空間日趨復雜，因而國有企業(yè)只有強化內(nèi)部管理，提高自身的綜合實力，才能齊心協(xié)力走出去參加競爭，才能在市場上取得有利的生存空間。而實施有效的內(nèi)部控制是國有企業(yè)提高企業(yè)核心競爭力的重要措施，因而研究如何提高國有企業(yè)的內(nèi)部控制水平具有重大的實用意義。文章分析國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的基礎上，指出了目前國有企業(yè)內(nèi)部控制實施中存在的問題，并針對性地提出了完善對策。

關鍵詞：內(nèi)部控制問題;國有企業(yè);完善對策

近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)的市場份額和規(guī)模不斷擴大。如何有效地管理好企業(yè)內(nèi)部管理，提升市場競爭力已成為國有企業(yè)必須考慮的一個重要問題。而內(nèi)部控制是企業(yè)有效開展經(jīng)營活動，保護自身安全的有效手段。企業(yè)有效的內(nèi)部控制覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的全部內(nèi)容，其實施效果直接影響國有企業(yè)的經(jīng)營效益與效率。因此國有企業(yè)必須注重企業(yè)的內(nèi)控管理，完善相應內(nèi)控管理制度，并加以不折不扣的實施，從而提高國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平，繼而提高企業(yè)的行業(yè)市場競爭力。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）認識不足

正確的理念是做好每一件事的基礎，而當前國有企業(yè)對內(nèi)部控制的認識不足，是影響國有企業(yè)內(nèi)部控制效益發(fā)揮不佳的重要原因。一方面內(nèi)部控制機制的實施應針對全體員工，另一方面，企業(yè)管理在內(nèi)部控制的實施中起著重要的作用。然而，在許多國有企業(yè)中，人們認為內(nèi)部控制機制在經(jīng)濟效率中沒有發(fā)揮直觀的作用，相關的間接利益可以通過長期管理和發(fā)展來體現(xiàn)，因此內(nèi)部控制的重要性被忽視了。在市場經(jīng)濟體制改革中，許多國有企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的企業(yè)管理制度，未能對影響企業(yè)發(fā)展的各種風險因子進行有效管控，影響了企業(yè)的健康發(fā)展;部分國有企業(yè)雖然他們有較為完善的內(nèi)控體系，但他們對內(nèi)部控制卻沒有給予足夠的重視，內(nèi)部控制仍然是一個形式。內(nèi)部控制機制沒有得到有效的實施，也影響了企業(yè)的內(nèi)控建設，最終影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（二）內(nèi)部監(jiān)督尚待加強

監(jiān)督是一種鞭策，對于內(nèi)部控制來說，實施監(jiān)督可以加強內(nèi)控的執(zhí)行力度與執(zhí)行效益，提高內(nèi)部控制的有效性。當前國有企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督有待加強，具要表現(xiàn)在：各部門、各管理崗位之間沒有相互幫助、相互監(jiān)督的氛圍，部門、崗位之間約束力極弱，特別是針對高層領導的企業(yè)治理結構形同虛設，致使重大投資失誤、資金被騙現(xiàn)象發(fā)生。當前國有企業(yè)的內(nèi)部審計主要注重企業(yè)領導的業(yè)績審計，以及財務報告信息的真實性審計，或者對內(nèi)部控制的審計還停留在對控制活動進行檢查這一初始階段，沒有充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。

（三）企業(yè)內(nèi)控制度有待完善

內(nèi)控制度的完善是國有企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。然而，當前大多數(shù)國有企業(yè)都沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，其管理制度建設沒有得到足夠的重視，因而也跟不上企業(yè)發(fā)展需要。一些如預算、財務管理、風險評估等相關管理制度已經(jīng)過時，不適合時代的發(fā)展，不適合當前企業(yè)的發(fā)展。不可否認的是不少企業(yè)已經(jīng)建立了企業(yè)自己的內(nèi)控制度，但在具體的實施過程中，由于沒有嚴格規(guī)范相應的管理行為，使得內(nèi)控制度沒有發(fā)揮應有的作用。

二、我國國有企業(yè)加強內(nèi)部控制建設對策

（一）加強企業(yè)對內(nèi)部控制重視

改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高對內(nèi)部控制的認識和理解是完善國有企業(yè)內(nèi)控體系的首要，內(nèi)控環(huán)境的質量直接影響到國企內(nèi)控的有效實施。只有擁有清晰的現(xiàn)代企業(yè)管理理念，加強員工內(nèi)部控制的重要性，才能進一步提高員工素質，塑造企業(yè)文化，增強管理者的內(nèi)部控制意識。首先，企業(yè)的管理者應加強對內(nèi)部控制的認識，從長遠的角度考慮內(nèi)部控制的好處，并牢牢地實施內(nèi)部管理機制。其次，企業(yè)各部門在內(nèi)控管理中，要清晰認識到自己的經(jīng)營管理職責，權力與義務，一絲不茍的執(zhí)行內(nèi)控制度。最后，企業(yè)全體員工要提高對內(nèi)控的認識，以主人翁心態(tài)積極參與企業(yè)的內(nèi)控建設，從而使企業(yè)的內(nèi)控管理有一個質的飛躍。

（二）完善并強化對內(nèi)部控制的實施監(jiān)督

在國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的過程中，除了重視內(nèi)控的實施外，我們應該逐步完善內(nèi)部控制的監(jiān)督制度和內(nèi)部監(jiān)督機制，有效改善內(nèi)部控制的實施。在內(nèi)部控制中有效的監(jiān)督，可以督促各部門嚴格執(zhí)行內(nèi)控制度，并及時發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題，發(fā)現(xiàn)和處理內(nèi)部控制缺陷。首先，企業(yè)要建立內(nèi)控實施的崗位責任制，明確各崗位的權限與相互關系，實施崗位與崗位之間，部門與部門之間的相互監(jiān)督。其次，充分發(fā)揮國有企業(yè)的內(nèi)審部門的審計監(jiān)督職能，通過常規(guī)審計與突擊審計方式，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時上報處理，樹立審計的威信，提高審計監(jiān)督的效果。

（三）完善內(nèi)部控制相關制度

內(nèi)控制度是國有企業(yè)進行內(nèi)控管理的依據(jù)。完善的內(nèi)控制度可以規(guī)范企業(yè)的各種管理行為，有效降低風險影響，促進企業(yè)健康發(fā)展。因此必須建立和完善內(nèi)部控制制度。國有企業(yè)應結合我國經(jīng)濟體制的改革與發(fā)展要求，總結企業(yè)成功發(fā)展的經(jīng)驗教訓，形成自己的內(nèi)部控制管理方法，不斷更新管理理念，去適應企業(yè)發(fā)展。要加強審計、核算、風險管理等與企業(yè)利益密切相關的制度的完善，從而建立健全企業(yè)的風險管控體系，從而提升企業(yè)的風險管理意識，降低風險影響。加強企業(yè)風險管理，使風險管控工作在企業(yè)發(fā)展過程中得到深入實施，確保每一個運營細節(jié)的安全性。通過內(nèi)部控制的風險管控健全企業(yè)的運營管理，讓企業(yè)永遠沿著正確的方向前進，促進企業(yè)更好發(fā)展。

（四）加強內(nèi)控實施培訓，提高企業(yè)員工內(nèi)控管理能力

國有企業(yè)內(nèi)控實施的效果與內(nèi)控管理人員的綜合素質也有很大關系，企業(yè)只有想方設法提高他們的業(yè)務水平、專業(yè)技能、職業(yè)道德素質，內(nèi)控的實施效果才能得到全面改善。首先，國有企業(yè)要加強對全體企業(yè)干部職工的內(nèi)控知識、技能和職業(yè)道德教育，使他們?nèi)巳顺蔀閮?nèi)控的能手，企業(yè)內(nèi)的內(nèi)控專家，同時以主人翁的使命感參與企業(yè)內(nèi)控管理。其次，企業(yè)要定期組織內(nèi)控管理骨干外出實地考察學習，汲取內(nèi)控管理精華，不斷提高他們內(nèi)控管理能力，再以點帶面，使企業(yè)的內(nèi)控管理能力水平得到全面提升，使內(nèi)控管理永遠處在企業(yè)發(fā)展的前沿，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（五）發(fā)揮各部門的協(xié)同效應

企業(yè)作為一個整體，企業(yè)管理需要企業(yè)全體干部員工的積極參與，只有發(fā)揮企業(yè)各部門的協(xié)同效應，企業(yè)的各項工作才能落到實處，干出成果。企業(yè)內(nèi)控工作也同樣需要大家的共同參與，企業(yè)的內(nèi)控工作不是哪個部門也不是哪位同志的專項工作或職責，而是企業(yè)各部門共同的工作，需要大家齊心協(xié)力，相互合作，一絲不茍地參與，不折不扣地執(zhí)行，才能把內(nèi)控工作做好，才能在企業(yè)管理中充分發(fā)揮內(nèi)控的管理作用。在內(nèi)控制度制訂階段，企業(yè)各部門要把日常發(fā)現(xiàn)的問題進行分析歸集，分析原因，給出相應建議，交由企業(yè)相應職能部門研究并制訂相應制度細則。在內(nèi)控實施執(zhí)行過程中，要相互監(jiān)督，相互提醒，糾正不正確不規(guī)范的行為。在考核分析階段，相互幫助交叉分析原因，查出問題的結癥，以便在以后的工作中糾正規(guī)范，在考核中相互鼓勵，爭取以后的工作中取得更多更好成績。

三、結束語

綜上所述，新情勢下的國有企業(yè)經(jīng)營管理挑戰(zhàn)與機遇并存，企業(yè)只有強化內(nèi)部管理，加強內(nèi)部控制，才能提升自己的綜合實力，從而在競爭市場得到生存與發(fā)展。而加強內(nèi)部控制，需要在高度認識與完善內(nèi)控制度下，不折不扣地實施內(nèi)控制度，齊心協(xié)力發(fā)揮企業(yè)各部門協(xié)同效應，才能使國有企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)揮應有的作用。因此我們只有通過進一步優(yōu)化國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，提高企業(yè)風險管理的意識，完善相關制度和內(nèi)部控制實施的措施，才能最大限度降低企業(yè)運營風險的影響，從而提高企業(yè)經(jīng)營的效率，使國有企業(yè)更有活力，更有把握地在激烈的市場中參與競爭。

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（作者單位：昌邑鹽業(yè)公司）