劉蘇

摘要：近年來我國彩票事業(yè)全面發(fā)展，彩票作為一種特殊的商品，要求彩票機構必須始終秉承誠信的理念，這樣才能夠為我國的公益事業(yè)做出更大的貢獻。但是，彩票的中獎公正性、彩票發(fā)行的制度建設、相關的業(yè)務費、公益金的使用情況受到社會各界的非議，帶來的社會負面影響不斷增加，使我國彩票機構的公信力明顯下降。造成這些問題的主要原因是我國彩票機構缺乏完善的內部控制機制和風險管理意識。因此，在新制度下研究彩票機構內部控制與風險管理對促進我國彩票機構的發(fā)展有著重要的實際意義。

關鍵詞：新制度;彩票機構;內部控制;風險管理;有效措施

一、引言

我國彩票事業(yè)起步較晚，在發(fā)展中還存在不規(guī)范、不完善、不科學等問題。隨著彩票銷量的不斷攀升，全國各地大獎不斷中出，社會公眾對彩票的關注度越來越高;與此同時，關于彩票公信力方面的負面信息也不斷增加，這對我國彩票機構的發(fā)展帶來了不利影響。例如：社會民眾對彩票中大獎的真實性產生了質疑，當公眾看到戴著面具的領獎人時并不知道是否是真正的普通彩民中了大獎。再例如：大獎的出處無法證實，打印彩票號碼的終端機中并沒有數據的存儲功能，無法在每臺終端機上查找到任何銷售數據、中獎票的信息。我國彩票發(fā)行的基本原則是：公平、公正、公開、公信，社會公眾對彩票公正性與公益性的質疑主要是由于缺乏完善的內部控制體系所導致的。

二、新制度下彩票機構內部控制與風險管理中存在的問題

（一）缺乏完善的內部控制體系

彩票機構應根據相關規(guī)定單獨設立內部控制部門，或者成立專門的牽頭單位，主要負責單位內部控制的組織、協(xié)調、管理等工作。但是，目前我國彩票機構中并沒有建立獨立的、完整的內部控制管理制度與體系，仍然是依靠機構內部自己制定的各項規(guī)章制度、業(yè)務流程等來發(fā)揮內部控制的作用。造成這一問題的主要原因是在彩票機構中缺乏一個更高層級的協(xié)調部門來履行單位的業(yè)務流程、各項管理制度，并對業(yè)務進行科學地樹立、整合、匯總。

（二）缺乏完善的風險評估機制

目前很多彩票機構還缺乏完善的、科學的風險評估機制。例如：大部分彩票機構并未設置一個獨立的、單位層級的風險評估工作小組;對分散在各項業(yè)務流程中的風險缺乏系統(tǒng)性評估;并未站在全局的角度對整體風險進行審視。雖然有的彩票機構已經意識到風險評估的重要性，但是并未從單位層面和業(yè)務層面分別對風險進行識別和評估，評估的要求和方法也無法滿足新制度的要求。

（三）內部控制缺乏信息化建設

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展，彩票機構在內部管理過程中應充分利用現(xiàn)代信息技術，將內部控制流程嵌入到信息系統(tǒng)中，盡量減少由于人為操作出現(xiàn)的失誤。例如：部分彩票機構進行內外部信息溝通與交流時并未建立起規(guī)范的內部信息溝通渠道，通常采用微信、QQ等外部通訊軟件，單位內部缺乏加密的、專業(yè)性的傳輸軟件，使得信息在溝通與交流中缺乏安全性與保密性，存在泄露的風險。

（四）內部監(jiān)督流于形式

有的彩票機構雖然建立了內部審計部門，但是缺乏獨立性和權威性，該部門只是發(fā)揮著紀檢監(jiān)察的作用，內部審計權力較小，特別是對內部審計結果的執(zhí)行上缺乏權威性。另外，彩票機構缺乏專業(yè)知識較強的內部審計人員;部分彩票機構的內部審計人員是從其他外單位財務部門臨時借調，或只進行簡單培訓后轉崗產生的，工作質量和成效可想而知。這些人員都與新制度的要求存在很大差距，很難正常完成本單位的內部審計工作。

三、新制度下彩票機構內部控制與風險管理的有效措施

（一）構建完善的內部控制體系

首先，保證彩票機構各項經濟活動的合法合規(guī)性。這要求我國彩票機構必須嚴格遵照國家相關法律法規(guī)開展各項經濟業(yè)務活動，這也是彩票機構實行內部控制的基本目標，更是實現(xiàn)其他深層次目標的基本前提。為確保這一目標的順利完成要求彩票機構必須建立健全各項內部控制制度，使各項業(yè)務有法可依、有據可查。

其次，保證彩票機構各項資產的安全和使用的有效性。不同于企業(yè)單位，彩票機構的資產大部分由國家財政支持，作為保障彩票機構業(yè)務順利開展的物質基礎。保證財產物資的安全性、提高財產物資的使用效率是彩票機構內部控制的重要目標。比如：彩票機構可以建立不定期資產抽查制度，以此來實現(xiàn)對現(xiàn)金、倉儲實物資產、存款等資產的盤存;對支票和印章的保管必須符合要求;在保證資產安全的同時，防止出現(xiàn)各種挪用公款、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，更要堅決杜絕資產的閑置和浪費，保證彩票的公信力。

（二）加強對內部風險的控制與管理

這主要是要求彩票機構在內部控制實施過程中必須保證財務報告和相關信息的真實性、完整性和準確性，從而向上級相關部門、社會公眾提供真實、有效的財務數據信息，能夠為單位的領導層獲得可靠的決策數據提供有效的支持。彩票機構必須建立完善的風險評估體系，以此來保證彩票機構內部控制框架的有效性和適應性，以便于能夠更準確地把握財務風險管理的重點方向，為保障彩票機構的正常經營活動奠定基礎。例如：資金歸集方面涉及電腦票、網點即開票、中福在線即開票三個票種，市級福彩機構要落實專人督促中福在線銷售廳按時、足額解繳銷售款。特別是中福在線銷售廳作為市、縣（區(qū)）級福彩機構設立的銷售實體，銷售時間長、現(xiàn)金流量大、彩民結構復雜，一定要做好銷售資金的風險防范;網點即開票作為有價憑證，一方面要建立健全即開票出入庫和盤點制度，確保即開票的實物安全，另一方面要完善即開票的配送領取手續(xù)，留存好中心站點領票的簽收原始資料，避免發(fā)生糾紛做到有據可查。

（三）建立完善的內部信息化管理系統(tǒng)

為了避免彩票機構內違規(guī)舞弊行為的發(fā)生，彩票機構必須建立高效的內部信息化管理系統(tǒng)，以此來降低信息傳遞中存在的壁壘問題。這不僅能夠保障彩票機構財務信息的真實性和準確性，更能夠有效減少信息流在內部傳遞的有效時間，能夠幫助彩票機構應對各種突發(fā)事件及時作出處理。另外，信息化系統(tǒng)的建設與完善，有利于彩票機構在眾多信息中找到影響事件發(fā)生的關鍵因素，為今后工作的決策提供有價值的信息。

（四）充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督與評價作用

這就要求各彩票機構必須在內部建立一個相對獨立的、具有權威性的機構，實現(xiàn)對本單位的內部審計和監(jiān)督，使內部審計不再流于形式。因此，各彩票機構應正確認識到內部審計的職能作用，作為內部審計人員不應該將注意力集中在內部控制是否被有效執(zhí)行上，應該實現(xiàn)對內部控制的有效評價和獨立檢查，并針對本單位內部控制中存在的問題、漏洞為單位提出有效的改進措施，以此來全面提升和改善管理水平。彩票機構還可以借助外部審計力量實現(xiàn)對內部控制的雙重監(jiān)督。比如：定期聘請會計師事務所對本單位內部控制進行評價，對本單位內部控制的實施效果進行分析和總結，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并提出有效的改進措施。

綜上所述，彩票產生于20世紀80年代，經過多年的發(fā)展已經成長為一個蓬勃發(fā)展的產業(yè)，我國彩票所籌集的數以億計的公益金在我國社會公益事業(yè)上做出的貢獻令世人矚目。良好的內部控制是保證彩票機構順利發(fā)展的基本前提條件，為了保證彩票機構的健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，在新制度下彩票機構必須加強內部控制與風險管理，不僅要做到道德層面的誠信，更要做到法制層面的公信。

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（作者單位：江蘇省福利彩票發(fā)行中心）