寧德林

摘要：經(jīng)濟發(fā)展和社會進步，離不開農(nóng)業(yè)的發(fā)展，作為維持著人民基本生活的產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)具有十分重要的地位。本文針對農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制體系的內容以及現(xiàn)存的一些問題進行分析，闡述了通過健全預算管理制度、建立完整的資金約束機制、嚴格管理國有資產(chǎn)等手段，來幫助提升農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制制度的建設水平，為經(jīng)濟發(fā)展和社會進步做出應有的貢獻。

關鍵詞：農(nóng)業(yè)科研;事業(yè)單位;內部控制

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）012-0028-02

內控制度從根本上來講是一種有效促進企事業(yè)單位經(jīng)濟管理水平提升的手段。當前，農(nóng)業(yè)科研工作是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展、維護社會穩(wěn)定的一項重要工作，在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位，如果沒有完善的內控制度，那么就會阻礙農(nóng)業(yè)科研工作順利開展、影響科研成果和社會效益的產(chǎn)出。

一、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制體系概述

（一）資金管理控制

資金管理控制工作，主要內容包含收入業(yè)務控制、支出業(yè)務控制兩方面。首先從收入業(yè)務控制的角度來說，應當將各項收入全部納入本單位預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，確保各項收入全部到位，并及時入賬，堅決杜絕設立賬外賬等“小金庫”行為。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。在收入控制的環(huán)節(jié)中，與之關系密切的崗位是財務部門的會計、出納人員，會計開具發(fā)票，出納收款，并保管好相應的票據(jù)，保證票款一致。支出業(yè)務控制主要的工作內容就是按照合法的審批程序，將農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位當中各項付款票據(jù)及附件進行收集整理、審核，然后辦理支付手續(xù)的過程。另一方面，從支出業(yè)務控制來講，在農(nóng)業(yè)科研單位中，每個監(jiān)督崗位負責各自的監(jiān)督控制工作，層層審核，層層把關。經(jīng)過內部審批、付款審批以及付款執(zhí)行等一系列操作，整個報銷過程才算完成。

（二）資產(chǎn)監(jiān)督控制

在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中，資產(chǎn)的控制監(jiān)督工作對于單位的發(fā)展具有十分重要的意義，如果在資產(chǎn)的監(jiān)督控制方面出現(xiàn)了紕漏，會導致資產(chǎn)的浪費、缺失或者產(chǎn)生不良影響。在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內部，資產(chǎn)監(jiān)督控制工作主要分為三個方面：其一是實物資產(chǎn)控制，實物資產(chǎn)顧名思義指的是除卻虛擬的資產(chǎn)以外，一些固態(tài)已存在的資產(chǎn)。這些資產(chǎn)如果管理或配置不當就會造成閑置或者是損失。例如農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中存在的一些試驗產(chǎn)品、試驗植物和實驗過程當中產(chǎn)生的科研副產(chǎn)品。實物資產(chǎn)在使用過程中由于較為明顯，可以直觀地觀察到，因此監(jiān)管工作開展較為方便。其二是指貨幣資金的控制，在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展的過程當中，最重要的就是資金支持，只有擁有充分的資金，才可以保證開展科研工作時，能夠擁有充足的器材、材料以及人才。其三是在對外投資管理工作當中，很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位都會利用自身擁有的資本進行一定的對外投資。對外投資的活動如果得到有效的監(jiān)管，能為單位創(chuàng)造收益，反之，如果缺乏監(jiān)管則會造成單位財產(chǎn)的損失。

（三）內部審查管理控制

內部審查管理控制工作主要是針對各項目計劃的數(shù)量以及質量使用科學的理念以及手段，結合審計資源、了解審計重點，開展審計管控。嚴格的內部審計制度是農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位管理工作的主要依托，審計機構以及審計人員的獨立性則為內部審查的有效性提供保證。只有審計工作能夠獨立于日常的科研工作、開發(fā)工作以及人員管理工作，才可以發(fā)揮其監(jiān)督的作用。在實際工作當中，內部審查管理控制的工作在執(zhí)行時會受到領導層面的一定重視，因為內部審查管理控制工作管轄到了事業(yè)單位的內部純潔性和先進性。在建立健全意識決策機制以及建立崗位責任制等方面，內部審查管理控制工作都發(fā)揮出了巨大的作用。

二、農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制體系現(xiàn)存的主要問題

（一）資金約束機制不夠健全

資金約束機制不夠健全是目前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位中存在的一個較為普遍的現(xiàn)象。在科研單位，資金是各項工作開展的基礎，為單位發(fā)展與運行使用的重要資源，一旦缺乏有效的把控，就會產(chǎn)生資金浪費、資金挪用甚至是資金流失的現(xiàn)象。目前很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位對于資金的約束機制不夠健全，為這些違法違規(guī)行為的產(chǎn)生提供了有利環(huán)境。例如，由于制度的不健全或者項目負責人意識的淡薄，科研項目資金被挪用或者虛報支出、違規(guī)使用，沒有真正做到專款專用，就會導致項目資金短缺或浪費。在技術儀器更新?lián)Q代時，沒有充足的資金購買儀器、設備或其他科研材料，會導致實驗、培育工作受阻，使科研工作難以正常開展。如果科研單位缺乏對資金使用權的嚴格監(jiān)管，造成單位大額資金使用的失控，就難以在短時間內扭轉局面，恢復正常的運行狀態(tài)。

（二）資產(chǎn)缺乏有效的管理

常見的另一問題體現(xiàn)在了資產(chǎn)的有效監(jiān)督管理方面，資產(chǎn)管理制度的不完善或者資產(chǎn)管理人員、使用人員的疏忽大意，都會造成單位資產(chǎn)的流失。資產(chǎn)管理工作，必須要求做到嚴謹和細致，開展事業(yè)單位的資產(chǎn)管理需要遵循資產(chǎn)采購、使用以及處置的相關規(guī)定。現(xiàn)實中，很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位普遍存在如下的現(xiàn)象：在單位的資產(chǎn)管理中不重視資產(chǎn)的采購監(jiān)管，認為農(nóng)業(yè)科研使用的設備或者材料具有特殊性，不需要經(jīng)過政府采購渠道購買，在使用的過程當中更是疏于管理，很多情況下都是應付上級的檢查，并沒有將嚴格的制度落實到實踐當中，由于管理以及監(jiān)督的缺失，導致資產(chǎn)流失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

（三）投資風險缺乏把控

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位不斷發(fā)展，相關的業(yè)務也不再僅停留于農(nóng)作物、農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)資料的研究應用，也逐漸拓展到了利用自身的技術能力或科研成果吸引社會投資，或者利用自身的資本對科研成果進行轉化，以獲取更大的經(jīng)濟效益。如果在投資活動當中，前期沒有對于風險的把控，缺乏對突發(fā)情況的應對經(jīng)驗，一旦出現(xiàn)危機，會導致農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的資金鏈受到影響，甚至斷裂。投資活動，是在市場的環(huán)境下進行的，不同于單純的科研活動，因此受到市場環(huán)境的波動影響較大。如果投資的項目失敗，事業(yè)單位由于沒有實現(xiàn)預期的目標就會產(chǎn)生大量的糾紛和矛盾。目前，大多數(shù)農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位都只是重視科研人才隊伍建設，而投資方面的專業(yè)人才則比較缺乏，更談不上出臺健全的與投資活動相關的制度，所以對于投資活動具有更大的隱患風險。

三、提升農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制的有效策略

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內部控制主要包含了資金管理控制、資產(chǎn)監(jiān)督控制、內部審查管理控制等各方面，必須確保各方面的控制質量都得到保證，才能有效促進農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的發(fā)展。但是目前存在的狀況是，在很多農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位當中，不僅會由于規(guī)范漏洞產(chǎn)生危險，還會在實際活動當中遇到各項預料之外的風險導致工作質量受到影響。農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位的內部控制體系建立與完善，從本質上來講是為了保證農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制的質量，促進我國農(nóng)業(yè)科研事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，因此必須要清楚了解當前的問題所在，才能有針對性的進行解決。

（一）健全預算管理制度

首先需要從前期調查入手，先了解預算管理內控制度的理論以及本單位的具體情況，結合別人已取得的先進經(jīng)驗，并應用到本單位當中，才能夠取長補短。其次可以制定單位內部的資金收支計劃，主要內容包含提前了解各項資金的使用渠道、方向、流程，把控每一筆資金的往來。特別是一些敏感的費用，例如“三公”經(jīng)費，一定要事前做好預算計劃，先預算后使用，禁止超預算使用。最后就是建立有效的預算管理內控制度，嚴格執(zhí)行和監(jiān)督，只有保證監(jiān)督到位，才可以消除隱患，保證資金安全，提高資金的使用效率。

（二）建立完整的資金約束機制

農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位資金控制主要工作的內容，就是根據(jù)單位內部流轉的憑證或者發(fā)票，開展符合規(guī)定的審查登記和資金收支管理工作。在農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部，財務管理體系建設的水平直接影響財務資金管理工作的質量，因此必須要建立起一個完整的資金約束機制，從根本上將資金的安全作為工作的重點把控對象。一般情況下不相容崗位實行相分離的原則，例如會計崗位以與出納崗位相分離，會計崗主要負責開票、審查報銷憑證、保管印章及其他會計賬簿、憑證資料等事宜、出納崗則主要負責根據(jù)會計崗審核無誤的憑證或發(fā)票辦理收付款業(yè)務并登記資金日記賬以及保管好支票、現(xiàn)金等有價證券。資金的支出管理一般根據(jù)支出金額大小制定分級管理權限，每筆支出都應由相應的審批負責人進行審批后再辦理支付。大額資金及特殊的支出還應更加嚴格，除單位負責人審批外甚至需要領導班子集體討論后再作出是否支出的決定。單位應不定期的成立檢查組對本單位資金管理進行內部審計，核查資金收支的真實性和規(guī)范性，以防范違法違規(guī)的事情發(fā)生。

（三）嚴格管理國有資產(chǎn)

在科研事業(yè)單位中，應該完善政府采購制度和資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)的采購必須遵守相關制度，通過嚴格的把控來進行資產(chǎn)的采購以及驗收。一般情況下，先由需要購買資產(chǎn)的部門提交購買申請報告，領導審批同意后交由政采部門審核，通過后再進行購買。如果是大宗物資或者大型設備的購置，在購買之前還需要做好前期調查，并且委托專業(yè)機構開展評估工作，甚至必要時引入競價機制。

國有資產(chǎn)的嚴格管理直接關系到事業(yè)單位運行的穩(wěn)定，為了保障國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失，應當設立專門的資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)進行管理。了解資產(chǎn)的具體信息，了解資產(chǎn)的使用年限，定期盤點，摸清家底，通過建立追蹤臺賬的方式，來監(jiān)控國有資產(chǎn)的使用狀況。處理資產(chǎn)時，是否達到報廢年限，是否符合報廢條件，這些都必須了解清楚，針對淘汰下來的一些設備也要進行妥善處理，了解最終的去向?？偟膩碚f，就是要對國有資產(chǎn)的來源及去向信息都必須摸清，并進行合理記錄。

（四）把控投資、科技成果轉化活動

針對當前的市場環(huán)境，農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位開展的一些投資或者科研成果轉化活動，也需要通過嚴格的把控才能夠保證其質量，通過建立嚴格的規(guī)章制度，把控每一個環(huán)節(jié)。在科研事業(yè)單位開展投資活動時，首先必須對投資項目進行可行性調查，即了解項目的發(fā)展前景、行業(yè)動態(tài)以及資金需求，在了解這些內容以后才可以進行后續(xù)工作。其次是開展風險的評估與把控，市場環(huán)境下，各項經(jīng)濟活動都是在風險之下進行的，如果沒有相對的評估，僅僅憑借著經(jīng)驗和直觀感受進行投資活動，只會造成經(jīng)濟的損失和資本的浪費。對于市場經(jīng)濟以及農(nóng)業(yè)科研投資、科技成果轉化活動，都必須要有充分的了解，盡量規(guī)避風險較大的投資，將目光放在穩(wěn)妥的項目上，保證投資活動不會對事業(yè)單位發(fā)展造成不可逆轉的不良影響。最后，需要培養(yǎng)相關的專業(yè)人才，在科研事業(yè)單位內部必須要有具備豐富理論知識以及實踐經(jīng)驗的專業(yè)人士進行指導，才可以順利開展投資和科技成果轉化活動。

四、結語

綜上所述，在開展農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內部控制制度的建設過程中，首先需要先了解其本質，只有立足于掌握了內控制度的內容及單位現(xiàn)狀后，才能更好的結合現(xiàn)存問題進行逐一解決。作為保障農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位發(fā)展的重要手段，建立規(guī)范的內部控制體系可以幫助農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位健康運行，通過合理的監(jiān)控手段提升科研服務水平，助力科研發(fā)展。