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        房地產企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究

        2019-07-25 08:42:36孫曉輝
        中國市場 2019年24期
        關鍵詞:房地產企業(yè)內部控制問題

        孫曉輝

        [摘 要]近幾十年,房地產行業(yè)迅速發(fā)展,已經成為國民經濟重要產業(yè),但因其行業(yè)特殊性,易受外部宏觀因素和金融政策的影響。2018年底的中央經濟會議中,國家明確繼續(xù)推行積極的財政政策和松緊適度的貨幣政策,在金融財政政策定向“寬松”的同時,房地產調控政策仍然“從緊”,同時 “房住不炒”的指導思想沒有發(fā)生改變,使得房地產企業(yè)的生存和發(fā)展受到一定的影響,而加強內部控制成為房地產企業(yè)應對各種風險及挑戰(zhàn)的有效手段。文章從房地產企業(yè)內部控制存在的問題及原因入手,提出提高內控意識、建立內控制度建設、加大制度執(zhí)行力度、提高風險防范意識及完善內外部監(jiān)督機制等對策建議,以期幫助企業(yè)提高管理水平,實現(xiàn)長遠發(fā)展。

        [關鍵詞]房地產企業(yè);內部控制;問題;對策

        1 房地產企業(yè)內部控制的概念及意義

        1.1 企業(yè)內部控制的概念

        內部控制是指企業(yè)內部建立的一種各組織部門相互制約的管理機制,是企業(yè)內部自我調整、約束、評估、控制等一系列手段、方法的總稱。目的是為了保證企業(yè)會計信息資料的正確性和可靠性,確保企業(yè)經營方針得以貫徹執(zhí)行,確保業(yè)務活動的效率,經濟性和有效性。內部控制有助于企業(yè)降低經營風險,提高經營效率,保護企業(yè)資產,實現(xiàn)經營目標。

        1.2 房地產企業(yè)內部控制的意義

        房地產行業(yè)是資金密集型行業(yè),投資成本高,需求資金大,經營風險高。近年來,房產企業(yè)整合速度加快,千億級房企逐年增多,各大房企競爭激烈,行業(yè)集中度越來越高,房地產企業(yè)想要在競爭激烈的市場環(huán)境中取得生存和發(fā)展,需要向管理要效益,通過精細化、創(chuàng)新化、差異化管理,提高風險管理意識,提高資金利用效率,縮短投資周期,獲得更大收益。內部控制作為提高企業(yè)管理水平的重要方法,對提高企業(yè)經濟效益具有重要作用。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

        (1)有助于抵御市場風險。有效的內部管理,可以避免企業(yè)因管理錯誤或者不合規(guī)操作造成企業(yè)資產的意外損失,可以有效的保障企業(yè)資產的安全和完整,保持企業(yè)運行機制的科學性、高效性,保證考核、問責制度的合理性、明確性可以提升員工工作的合規(guī)和自覺意識,從而有效降低企業(yè)的市場風險。

        (2)有利于提高經營效率。通過有效的內部控制,明確組織架構及各自職責,將企業(yè)的各個目標分解到每一個部門,使各個部門之間協(xié)調配合,有助于其共同進步。企業(yè)通過建立良好的內部溝通及解決問題機制,避免因溝通成本過高或推諉扯皮造成的效率低下,從而有效的提高經營效率。

        (3)有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。房地產企業(yè)想要取得長遠發(fā)展,必須建立長期發(fā)展戰(zhàn)略,而長期戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要在企業(yè)正常經營中逐步實現(xiàn)。內部控制貫穿于企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié),通過有效的內部控制,能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并進行糾偏,預防并應對市場可能出現(xiàn)的變化,推動公司根據(jù)預定目標健康持續(xù)發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標。

        2 房地產企業(yè)內部控制中存在的問題

        2.1 內部控制意識不強

        隨著我國房地產市場的快速發(fā)展,房地產行業(yè)整體發(fā)展形勢良好,各房地產企業(yè)經營業(yè)績大幅提升,企業(yè)管理者將大部分精力投入到對業(yè)績的追求,對企業(yè)的內部控制建設重視程度不足,沒有真正理解內部控制的具體內容和含義,許多管理者片面的認為內部控制就是企業(yè)內部各種制度的組合及羅列。直至近幾年,國家宏觀調控趨緊,外部競爭激烈,各房地產企業(yè)才更加注重內部控制,向管理要效益,也更加注重風險意識。

        2.2 內部控制制度不健全

        近年來,房地產企業(yè)逐漸關注到內部控制的重要性,但相關制度建設仍然落后。部分企業(yè)雖然已經建立了內部控制相關制度,但制度尚不全面和完善。究其原因,一方面是由于公司逐利的特性,房地產公司的主要關注點在開發(fā)和銷售方面,為了在短期內實現(xiàn)經濟效益,無法在企業(yè)內部控制建設投入充足的資源和人力;另一方面,房地產企業(yè)的內部控制在制度建設方面仍處于發(fā)展階段,沒有成熟的制度和經驗可以借鑒,導致部分房地產企業(yè)的內部控制系統(tǒng)與公司的業(yè)務特征匹配度不高,在實際執(zhí)行過程達不到預期效果。

        2.3 內部控制執(zhí)行力不足

        科學、健全、有效的內部控制體系,離不開良好的實踐和執(zhí)行力,沒有良好的執(zhí)行環(huán)境,內部控制很難發(fā)揮應有作用。由于房地產業(yè)的特殊性,其內部控制對人才的需求更高,特別是需要懂金融、工程、市場、資本的綜合型管理人才,對管理人員的綜合能力有較高的要求。而目前,房地產企業(yè)內部控制綜合人才數(shù)量不能滿足行業(yè)要求,從而影響內部控制的有效實施和執(zhí)行到位。

        2.4 風險意識淡薄

        風險控制是房地產企業(yè)內部控制重要的組成部分,健全的風險控制系統(tǒng),可以預計或評估企業(yè)面臨的風險,制定相應預防及應對措施,以提高房地產企業(yè)的風險抵抗力,實現(xiàn)風險規(guī)避,改善經濟利益的商業(yè)目標。但是,大多數(shù)房地產企業(yè)并未有專門的風險評估系統(tǒng),也未對行業(yè)和企業(yè)的風險進行完整和長期的評估。受公司人員風險意識不足、專業(yè)能力不強的限制,企業(yè)不能完全識別經營風險。同時,大多數(shù)房地產公司沒有系統(tǒng)地研究企業(yè)和行業(yè)的風險并制定相應的解決方案。因此,當市場因素變化發(fā)生并且存在風險時,大多數(shù)房地產公司無法及時提出應對方案,從而影響企業(yè)發(fā)展,甚至使企業(yè)遭受經濟損失。

        2.5 內外部監(jiān)督機制不健全

        當前,部分房地產企業(yè)建立了相關的內部控制制度,但是不注重評價機制的建立和完善,管理層內部控制的表現(xiàn)未受到嚴格監(jiān)控,導致內部控制不能有效化解對公司不利的行為,內部控制效果不明顯。有些公司和管理層不注重對內部控制執(zhí)行情況的科學評價,問責和懲罰機制尚不完善,導致內部控制未得到嚴格執(zhí)行,影響內部的控制的預期效果。

        3 完善房地產企業(yè)內部控制的對策建議

        3.1 提高全員內控意識

        要完善房地產企業(yè)內部控制,首先要提高管理層的內部控制意識。公司領導層不應只關注企業(yè)短期利益或直接利益,不應盲目的進行業(yè)務擴張和拓展,而應該認清房地產行業(yè)的高風險和高收益的特征,在擴大規(guī)模之前做好風險分析,預判過程中可能發(fā)生的風險并制定好應對措施,從而為長期可持續(xù)發(fā)展做好保障。與此同時,要提高全體員工對內部控制的認知,企業(yè)應大力宣傳企業(yè)內部控制的重要性和必要性,使全員了解并知悉,要提高員工的職業(yè)道德,選擇優(yōu)秀員工,定期對內控制度進行優(yōu)化,定期組織內部控制專項培訓。

        3.2 建立健全內控制度

        企業(yè)要建立和完善的內部控制制度,必須保證內部控制主導部門的絕對獨立性,保證該部門獨立行使監(jiān)督管理權而不受其他部門的限制,從而有效減少或防止風險事件的發(fā)生。公司內部要擁有熟悉房地產行業(yè)所有流程專業(yè)知識的內部審計師,具備及時發(fā)現(xiàn)風險并進行防范的能力。要建立科學的內部控制制度,保證企業(yè)各部門工作既能順利開展,相互支持,又能互相制約,防范風險。

        3.3 提高內部控制執(zhí)行力

        內控制度要發(fā)揮作用,良好的執(zhí)行力是關鍵。提高制度執(zhí)行力,可以從以下幾個方面入手,一是建立內部考核與激勵制度,將內控執(zhí)行力與績效強掛鉤,并且在考核過程中堅決做到“有功必賞,有過必罰”,調動全員參與內控的積極性。二是建立有效的信息管理系統(tǒng),一個良好的信息系統(tǒng),可以確保內部控制信息的真實可靠,有效避免信息傳遞過程中的錯誤,有效減少人為控制因素的影響。三是在內控實施過程中應及時總結和糾偏,遇到問題找出原因,及時總結并進行專項培訓,避免類似問題再次發(fā)生。

        3.4 提高風險防范意識

        提高風險防范意識,是房地產企業(yè)能夠實現(xiàn)長期發(fā)展的必備要素。企業(yè)可借助專業(yè)風險評估人員的力量,對企業(yè)風險進行評估,建立相應的風險評估模式及防御措施。同時,要確保企業(yè)信息數(shù)據(jù)的真實性及準確性,為企業(yè)的風險評估工作提供準確和及時的數(shù)據(jù)支持,定期對財務數(shù)據(jù)進行檢查和復核,保證會計信息準確性。

        3.5 完善內外部監(jiān)督機制

        完善內外部監(jiān)督機制是內部控制得以良好實施的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應建立完善的內部監(jiān)督機制,建立審計部等獨立的監(jiān)督部門,保證監(jiān)督部門由公司最高權力機構直接領導,不受業(yè)務部門控制。檢查過程及結果全員公示,避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。同時,企業(yè)還應建立完善的外部監(jiān)督機制,依靠相關監(jiān)管機構加強對企業(yè)的監(jiān)督,定期檢查企業(yè)的會計數(shù)據(jù)。聘請會計師事務所對企業(yè)進行審計,充分發(fā)揮注冊會計師的專業(yè)特長,幫助企業(yè)查找問題。鼓勵全社會參與監(jiān)督,尤其是各種新聞媒體對企業(yè)的如實報道,督促企業(yè)合法經營。

        4 結論

        房地產企業(yè)內部控制建設是一個長期、復雜的過程。需要企業(yè)管理層的高度重視,需要企業(yè)全員認識內部控制的重要性,需要企業(yè)自上而下的貫徹執(zhí)行,需要有效的管理機制和執(zhí)行力,也需要企業(yè)內外部的長期有效監(jiān)督。企業(yè)管理者應優(yōu)化組織結構,優(yōu)化審批流程,明確崗位職責,明確工作界面,梳理業(yè)務流程,保證信息暢通,明確經營風險并制定相應防范措施,不斷推進房地產企業(yè)內部控制的改善、發(fā)展,更有效地促進房地產企業(yè)的長期、健康、可持續(xù)發(fā)展。

        參考文獻:

        [1]余磊.淺析房地產企業(yè)內部控制存在的問題及對策[J].納稅,2018,12(27):208-209.

        [2]何春芳.淺談房地產企業(yè)內部控制[J].經貿實踐,2018(23):223-225.

        [3]吳興禎.新形勢下房地產內部控制存在的問題與對策研究[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2018(12):27-28.

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