劉金山

摘要：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中具有重要作用，文章分析了內(nèi)部審計(jì)在權(quán)力約束、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面的促進(jìn)作用。進(jìn)一步分析了內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略、健全內(nèi)控制度、健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系、績效指標(biāo)分析與評(píng)價(jià)、促進(jìn)部室和諧統(tǒng)一、加強(qiáng)內(nèi)部信息傳遞等方面對(duì)于企業(yè)管理提升的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；管理提升

1 內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)成果

《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2013）將內(nèi)部審計(jì)定義為：一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。該定義明確了內(nèi)部審計(jì)的四個(gè)職能，即控制職能、監(jiān)督職能、評(píng)價(jià)職能和咨詢職能；同時(shí)闡明了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為提高企業(yè)效益服務(wù)，即通過促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，進(jìn)而促使企業(yè)完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)成果是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依法履行審計(jì)職責(zé)，實(shí)施審計(jì)程序、匯總工作成果而形成的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)調(diào)查結(jié)果等工作結(jié)晶。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等過程進(jìn)行審查、分析和評(píng)價(jià)，在審計(jì)成果批露其中的薄弱環(huán)節(jié)以及存在的缺陷和不足，并提出改進(jìn)建議。將內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用到企業(yè)管理過程中，進(jìn)一步展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)管理水平提升的效果。

2 內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用

（一）內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化重要崗位權(quán)力約束，促進(jìn)廉政建設(shè)的客觀需求。在實(shí)施企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)注重披露對(duì)權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集的部門和崗位的監(jiān)督情況，尤其針對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇、公務(wù)支出、薪酬福利、兼職取酬等進(jìn)行全面披露，對(duì)苗頭性的傾向及時(shí)提醒，防范權(quán)力失控、決策失誤和行為失范，促進(jìn)了干部廉潔從業(yè)。

（二）內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。在對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)檢查中，內(nèi)部審計(jì)特別重視預(yù)判和識(shí)別市場開發(fā)、合同管理、財(cái)務(wù)管理等方面可能存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，并作為特別重要事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)披露，督促企業(yè)完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，防范各種風(fēng)險(xiǎn)交叉?zhèn)鲗?dǎo)，從而促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)是建立內(nèi)部協(xié)同機(jī)制，構(gòu)建大監(jiān)督格局的必然要求。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，在審計(jì)監(jiān)督過程中堅(jiān)持與監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門、業(yè)務(wù)部門等各類監(jiān)督主體間的溝通交流，加強(qiáng)協(xié)同互動(dòng)。審計(jì)成果對(duì)專職監(jiān)事開放，便于監(jiān)事及時(shí)了解監(jiān)督企業(yè)運(yùn)行狀況。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題線索及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他管理問題及時(shí)反映到業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)了監(jiān)督信息共享、監(jiān)督成果共用，構(gòu)建了大監(jiān)督格局，發(fā)揮了大監(jiān)督的合力作用。

3 內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)企業(yè)管理提升的主要表現(xiàn)形式

（一）有助于全面落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略

審計(jì)部門充分發(fā)揮審計(jì)工作的預(yù)警和免疫功能，及時(shí)、主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)、糾正和制止與企業(yè)戰(zhàn)略不一致的行為，杜絕有令不行、有禁不止的現(xiàn)象，推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略決策部署和新規(guī)新法不變樣、不變通、不變形，并真正落地生根。

（二）有助于健全內(nèi)控制度

內(nèi)部審計(jì)以問題為導(dǎo)向，以管理制度為準(zhǔn)繩，監(jiān)督企業(yè)管理者的遵照情況。內(nèi)部審計(jì)通過實(shí)施符合性測試驗(yàn)證內(nèi)控制度的完整性、有效性和實(shí)施情況。多數(shù)情況下，我們的制度都是完整、有效的，具體實(shí)施也符合要求的，但少數(shù)制度也會(huì)存在缺陷。內(nèi)部審計(jì)會(huì)分析這些缺陷產(chǎn)生的原因，并提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，從而健全內(nèi)控制度。

（三）有助于健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系

在風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)檢查中，內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持底線思維，及早搜集盡可能多的信息，對(duì)可能出現(xiàn)的情況作出實(shí)事求是的分析和評(píng)估，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)判和識(shí)別，并在審計(jì)報(bào)告中著重披露，同時(shí)提出合理化建議，督促企業(yè)健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

（四）有助于企業(yè)績效評(píng)價(jià)

企業(yè)績效評(píng)價(jià)的最終目的是提升企業(yè)的管理水平、質(zhì)量和持續(xù)發(fā)展能力。內(nèi)部審計(jì)通過收集和分析各類經(jīng)營數(shù)據(jù)，對(duì)一定時(shí)期的績效指標(biāo)進(jìn)行鑒證和評(píng)價(jià)，有利于企業(yè)明確下一步績效管理目標(biāo)和方向，為下一個(gè)績效評(píng)價(jià)節(jié)點(diǎn)提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）有助于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部和諧統(tǒng)一

一是有利于實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與組織目標(biāo)有高度一致性，工作內(nèi)容、工作成果必然是配合組織戰(zhàn)略進(jìn)行的，這就決定了內(nèi)部審計(jì)所做工作有著明確方向，這種方向感的存在也是組織戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種推動(dòng)力。

二是有利于提升內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)存在緊密關(guān)系，每一方發(fā)生變化，均會(huì)對(duì)其他兩方產(chǎn)生作用或影響。三者相互推動(dòng)、相互影響，借助內(nèi)部審計(jì)推動(dòng)其他兩者的改善，實(shí)現(xiàn)三者的共同發(fā)展。

三是有利于拓展管理視野。內(nèi)部審計(jì)不同于其他部門，會(huì)更多地從不同的管理角度去思考問題。內(nèi)部審計(jì)在分析一個(gè)資金支付問題時(shí)，會(huì)從財(cái)務(wù)、商務(wù)、合同、招標(biāo)、決策等管理度去分析問題產(chǎn)生的原因。與相關(guān)部門溝通、分析的過程中，間接地拓展了他們的管理視角，促使其從更多的管理角度重新審視管理流程，進(jìn)而產(chǎn)生新的管理思路。

四是有利于營造文化氛圍。內(nèi)部審計(jì)不單是發(fā)現(xiàn)問題解決問題，更是企業(yè)文化氛圍構(gòu)成的一份子。企業(yè)文化也會(huì)包含倡導(dǎo)正能量、防微杜漸、居安思危等內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)在評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)中，推廣管理正能量，在控制和監(jiān)督活動(dòng)中，展現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控風(fēng)采。

五是有利于培養(yǎng)管理人才。內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力普遍較強(qiáng)，通過企業(yè)內(nèi)部人員交流、與先進(jìn)單位對(duì)標(biāo)、有針對(duì)性的培訓(xùn)等方式，充分提升審計(jì)人員職業(yè)勝任能力，進(jìn)一步為企業(yè)培訓(xùn)復(fù)合型管理員工，從而形成管理與監(jiān)督的良好互動(dòng)。

（六）有助于內(nèi)部信息傳遞

一是真實(shí)反映被審計(jì)單位經(jīng)營管理信息。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，管理環(huán)節(jié)逐步增多，雖然很多企業(yè)通過信息集中、大數(shù)據(jù)分析等方式加強(qiáng)總部管控能力，但企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，意味著管理點(diǎn)多面廣，常常導(dǎo)致信息傳遞通道不順暢，甚至存在滯后、被截留的現(xiàn)象，基層組織習(xí)慣于報(bào)喜不報(bào)憂。此情形下，內(nèi)部審計(jì)通過相應(yīng)工作將基層真實(shí)信息形成審計(jì)成果進(jìn)行傳遞，一定程度上起到通道作用，便于管理層更全面的了解相應(yīng)事項(xiàng)，同時(shí)通過運(yùn)用審計(jì)成果促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部縱向的信息溝通

二是有利于推廣好的管理經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，審計(jì)人員會(huì)得到多方面信息，這些信息可被審計(jì)人員有效利用。如某個(gè)企業(yè)某一方面做的很好，而另一家企業(yè)做的很差，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)成果中進(jìn)行披露，將好的一方面進(jìn)行總結(jié)且進(jìn)行推廣，在這個(gè)過程中起到橋梁作用，使得好的經(jīng)驗(yàn)信息發(fā)揮更大作用，同時(shí)通過運(yùn)用審計(jì)成果促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部橫向的信息溝通。

4 內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)管理提升中還存在的不足

（一）內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)實(shí)滯后性

多數(shù)情況下，內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，審計(jì)成果反映的都是事后狀況，這對(duì)于績效評(píng)價(jià)與考核來說是有益的，但對(duì)于違反制度、舞弊等行為來說，則唯有懲前毖后。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升企業(yè)管理水平的效果難以量化

一說到提升效果，就希望找到一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，譬如增加多少利潤、挽回多少損失等等，認(rèn)為是一個(gè)直觀而有效的衡量標(biāo)準(zhǔn)。但現(xiàn)實(shí)是，單純量化的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際無法覆蓋內(nèi)部審計(jì)的全部價(jià)值，因?yàn)楹芏鄡?nèi)部審計(jì)帶來的是潛移默化的影響，看不到摸不到，無法用數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)直觀描述。

5 結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)管理起著非常重要的作用，其不僅是企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，更是提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而為國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展助力。

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