[摘 要]企業(yè)的內(nèi)部管理水平對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力有著明顯的影響，而實(shí)施內(nèi)部控制是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的必要措施與方法。但當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)，由于在內(nèi)控實(shí)施管理上還存在某些問(wèn)題，致使內(nèi)控實(shí)施效益沒(méi)有得到顯現(xiàn)，本文對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)探，盼能使企業(yè)得到一些幫助。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；完善；企業(yè)

在全球經(jīng)濟(jì)一體化條件下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展有著極大的影響。經(jīng)營(yíng)管理水平高，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益好，就能夠贏得市場(chǎng)并得到較好的發(fā)展，而經(jīng)營(yíng)管理水平較差，經(jīng)營(yíng)效益也會(huì)較差，企業(yè)就沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力，就會(huì)被市場(chǎng)淘汰。因而企業(yè)必須做好自身的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，才能在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中取得生存發(fā)展的一席之地。而縱觀經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)發(fā)展歷程，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低，經(jīng)營(yíng)效益的好壞，與企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有著密切的關(guān)系，但當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)，由于在內(nèi)控實(shí)施管理上還存在某些問(wèn)題，致使內(nèi)控實(shí)施效益沒(méi)有得到顯現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)相當(dāng)困難。因此研究如何完善強(qiáng)化內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義

1 企業(yè)內(nèi)部控制的概述及其重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層與企業(yè)全體員工為有效管控企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的各種風(fēng)險(xiǎn)和保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性而共同采取相應(yīng)措施的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)建立并有效執(zhí)行一套高質(zhì)量的內(nèi)控制度體系，能夠幫助企業(yè)提高其自身的經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而不斷提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而助力企業(yè)開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)，參與更多的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的社會(huì)價(jià)值與歷史價(jià)值。而內(nèi)部控制影響因素較多，主要受企業(yè)控制環(huán)境、控制活動(dòng)、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與監(jiān)控五個(gè)因素的影響，企業(yè)要做好自身的內(nèi)部控制工作，必須處理好這五要素之間的相互關(guān)系和各自的地位與作用，進(jìn)而建立健全切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的內(nèi)控體系，助推企業(yè)快速發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)促使企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制，但由于當(dāng)前我國(guó)不少企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上不能滿足自身發(fā)展的需要，造成自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，經(jīng)營(yíng)效益不高。縱觀企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部控制還存在以下問(wèn)題。

2.1 內(nèi)控環(huán)境有待完善

內(nèi)控環(huán)境由內(nèi)控制度、廣大企業(yè)干部員工的內(nèi)控管理意識(shí)組成，良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)有效實(shí)施內(nèi)部控制的必要基礎(chǔ)。對(duì)部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)控環(huán)境有待完善。首先，內(nèi)控制度粗獷，內(nèi)控制度沒(méi)有分解到內(nèi)控管理的各個(gè)方面，也就是說(shuō)內(nèi)控制度沒(méi)有面面具到。其次部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控認(rèn)識(shí)上存在問(wèn)題，認(rèn)為內(nèi)控各方面要求都是針對(duì)企業(yè)普通員工的，所以各種管理方面沒(méi)有做好帶頭作用，以致企業(yè)員工對(duì)制度的執(zhí)行存在不滿情緒，往往表現(xiàn)出人前人后兩個(gè)樣，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控建設(shè)效益不高。

2.2 內(nèi)部控制信息化建設(shè)有待加快

信息化是現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的主要標(biāo)志，先進(jìn)的信息技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的助推劑，信息化在內(nèi)部控制中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在信息與溝通上。企業(yè)運(yùn)用信息技術(shù)建立的信息系統(tǒng)是各部門(mén)各方面進(jìn)行內(nèi)控信息交流與溝通的主要工具與途徑，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。而當(dāng)前部分企業(yè)由于資金緊張，不能緊跟信息化的發(fā)展，企業(yè)在用的信息系統(tǒng)前后有幾代的差距，各個(gè)信息系統(tǒng)都是根據(jù)相關(guān)政府管理部門(mén)要求而購(gòu)置，因而相互獨(dú)立，各自的管理信息不能相互共享，形如信息孤島，不利于內(nèi)部控制信息相互交流與傳遞，從而影響風(fēng)險(xiǎn)管控信息的及時(shí)傳遞，進(jìn)而影響風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)性。

2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有待提升

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)因子及時(shí)進(jìn)行識(shí)別、科學(xué)分析，它是基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制的重要一環(huán)。風(fēng)險(xiǎn)因子具有隱蔽性，因而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估需要一定的工作經(jīng)驗(yàn)與專業(yè)知識(shí)。而當(dāng)前部分企業(yè)缺少相應(yīng)的專業(yè)人員，存在“把不準(zhǔn)，控不牢”的現(xiàn)象，風(fēng)險(xiǎn)管理效益不高。另外部分企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，甚至沒(méi)有開(kāi)展相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，盲目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，因而在風(fēng)險(xiǎn)管控上造成很大的資源浪費(fèi)或者損失。

2.4 內(nèi)控監(jiān)督有待加強(qiáng)

內(nèi)控監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，從中評(píng)價(jià)內(nèi)控制度措施的有效性，進(jìn)行及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正或者完善相應(yīng)的不足之處，它是提高內(nèi)部控制效率效益的重要保證。可是部分企業(yè)在崗位設(shè)置上沒(méi)有按照內(nèi)控管理要求進(jìn)行，崗位之間無(wú)約束性或牽制性，有的企業(yè)甚至還存在不相容崗位同一人兼任現(xiàn)象。另外在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，部分企業(yè)也存在問(wèn)題。它們沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)，有的甚至沒(méi)有內(nèi)審部門(mén)與內(nèi)審人員。內(nèi)審人員專業(yè)水平較低，勝任能力不強(qiáng)。它們的內(nèi)審部門(mén)往往隸屬于經(jīng)理室，使得內(nèi)審的獨(dú)立性與客觀性受到影響。再次內(nèi)審的職能沒(méi)有隨著時(shí)代的進(jìn)步而更新，仍停留在查錯(cuò)防弊上，而對(duì)內(nèi)控有效性的審計(jì)相對(duì)缺失，內(nèi)審對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督效果不大

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1 完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境好比是房屋的地基，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，因而企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制必須打好這個(gè)基礎(chǔ)。首先，完善并細(xì)化各方面的內(nèi)控制度，做到制度細(xì)而全，覆蓋企業(yè)全部的內(nèi)控管理行為，把企業(yè)各方面的管理行為關(guān)進(jìn)制度的籠子里。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)對(duì)企業(yè)的地位與作用，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控是單位上下全體人員參與的內(nèi)控，更要認(rèn)識(shí)到自己在單位內(nèi)控中的領(lǐng)頭羊作用。另外企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)控重要性宣傳，使企業(yè)員工從切身利益角度“企業(yè)好，我收入才會(huì)高”體會(huì)到積極參與內(nèi)控的意義，通過(guò)多方努力，引成“制度完善，領(lǐng)導(dǎo)以身作責(zé)，員工積極參與”的企業(yè)內(nèi)控建設(shè)文化，為企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 加強(qiáng)信息化建設(shè)

信息化是現(xiàn)代企業(yè)的象征，信息系統(tǒng)是信息化的核心，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中信息系統(tǒng)起到信息分析、溝通與傳遞的橋梁作用，同樣在內(nèi)控建設(shè)中信息系統(tǒng)顯得更為重要，因此企業(yè)要注重并加強(qiáng)信息化建設(shè)。一方面要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)整合或者開(kāi)發(fā)切合實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的管理信息系統(tǒng)，讓其管理、分析、交流、共享為一體，從而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)獲得包括內(nèi)控在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理中的各類信息，同時(shí)及時(shí)做出正確的相關(guān)決策，使各部門(mén)各崗位能夠隨時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控重要信息及時(shí)匯報(bào)領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)也可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控信息進(jìn)行必要的溝通交流共享。另外企業(yè)要做好信息系統(tǒng)各管理崗位的權(quán)力職責(zé)分配，防止無(wú)關(guān)人員進(jìn)入而引起商業(yè)信息被盜等風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)防范的前提，有準(zhǔn)確及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，企業(yè)才能采取適宜的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能使風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)的管控，才能減少企業(yè)因風(fēng)險(xiǎn)影響造成的損失。首先通過(guò)培訓(xùn)、脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、考察學(xué)習(xí)等方法提升企業(yè)相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析的能力，使風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估達(dá)到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控要求。其次，通過(guò)日常的記錄、搜集，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息數(shù)據(jù)庫(kù)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)信息分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任機(jī)制，分析和管理經(jīng)營(yíng)管理中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而加強(qiáng)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制，從而更好地應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。另外還要注意的是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)包括整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制流程。

3.4 加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督與考核

有效的監(jiān)督是內(nèi)控制度得到切實(shí)執(zhí)行必要手段及方法。首先，企業(yè)要嚴(yán)格按內(nèi)控準(zhǔn)則要求設(shè)置各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理崗位，做到不相容崗位不兼任要求。其次要建立健全內(nèi)審機(jī)制，并賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立自主的審計(jì)權(quán)限。內(nèi)審人員要充分認(rèn)真履行內(nèi)審職責(zé)，對(duì)內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)提出整改或完善建議，必要時(shí)可報(bào)請(qǐng)企業(yè)董事會(huì)等權(quán)力機(jī)關(guān)處理。最后企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部控制實(shí)施情況的考核，對(duì)內(nèi)控建設(shè)中取得的成績(jī)予以通報(bào)嘉獎(jiǎng)，而在內(nèi)控中不作為無(wú)作為的予以批評(píng)或必要的處罰，以此激勵(lì)先進(jìn)鞭策后進(jìn)，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制得到有效實(shí)施而發(fā)揮應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]周春琪.完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].投資理財(cái)，2017（13）

[2]王榮娟.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2014（22）

[3]張立哲.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，提升企業(yè)管理水平[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2012（7）

作者簡(jiǎn)介：周寒坤（1984—），男，漢族，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。