劉詩詩

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場之間的競爭日益激烈，企業(yè)面臨的壓力越來越大，企業(yè)的發(fā)展存在一定的問題，內(nèi)部控制存在缺陷就是其中之一。企業(yè)應(yīng)發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制存在的問題，發(fā)揮它的重要作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控制度；問題；解決對策

中小企業(yè)在推動我國經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮了重要作用。但是，由于中小企業(yè)自身的一些特點，如企業(yè)規(guī)模較小，抗風(fēng)險能力較差，盈利能力較弱，其在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了一些問題，內(nèi)部控制存在缺陷就是其中之一。內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一大重要制度，對企業(yè)穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。然而并非所有的中小企業(yè)均已建立相關(guān)的內(nèi)部控制制度，即使已經(jīng)建立內(nèi)部控制的企業(yè)，其執(zhí)行與否及執(zhí)行質(zhì)量如何也是個值得思考的問題。

我們所說的內(nèi)部控制制度制度，是中小企業(yè)為了合理保證財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營的效和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。內(nèi)部控制具體又包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動以及對控制的監(jiān)督六大要素。良好的內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著極大的作用。運行有效的內(nèi)部控制有助于改善企業(yè)的內(nèi)部管理，提高內(nèi)部管理水平，實現(xiàn)企業(yè)業(yè)績的成長；有利于企業(yè)及時防范生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的各種各樣的風(fēng)險，使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定成長；有利于企業(yè)內(nèi)部之間進行有效的信息溝通等。內(nèi)部控制對中小企業(yè)的成長與發(fā)展具有極大的積極作用。中小企業(yè)應(yīng)該及時解決內(nèi)部控制存在的問題，發(fā)揮內(nèi)部控制對中小企業(yè)的積極作用。以下主要分析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及相應(yīng)的解決對策。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境基本上決定了中小企業(yè)的內(nèi)部控制的基調(diào)，影響著員工對內(nèi)部控制的認識以及實施的相關(guān)行為。治理層的參與度與管理層的經(jīng)營理念是影響控制環(huán)境的重要因素。所謂人是影響企業(yè)控制環(huán)境的重要因素，無論是控制的設(shè)計還是執(zhí)行，均需要人的參與，管理層與治理層對內(nèi)部控制的態(tài)度與執(zhí)行程度影響著內(nèi)部控制在整個企業(yè)能否有效運行。管理層是負責(zé)企業(yè)經(jīng)營政策的執(zhí)行和相關(guān)程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督以及企業(yè)運作的主要人員，毫不夸張地說，管理層會影響到控制環(huán)境的各個方面，而管理層對內(nèi)部控制的重視程度高低，在很大意義上影響內(nèi)部控制運行的有效與否。而企業(yè)治理層的參與度則影響對內(nèi)部控制的監(jiān)督，如監(jiān)督內(nèi)部控制的是否得到執(zhí)行，是否得到一貫執(zhí)行及是否有效運行等。許多中小企業(yè)的管理層并未意識到內(nèi)部控制的重要作用，對內(nèi)部控制的重視程度不高，在企業(yè)內(nèi)部并未營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制在中小企業(yè)沒有生長的土壤，更不用說能生根發(fā)芽，枝繁葉茂，為企業(yè)創(chuàng)造福利。此外，雖有中小企業(yè)建立內(nèi)部控制，但卻形同虛設(shè)，并未得到有效執(zhí)行。有許多企業(yè)，跟風(fēng)建立所謂的“內(nèi)控制度”，或者直接照搬其他企業(yè)的內(nèi)部控制，或者借鑒其他企業(yè)的內(nèi)部控制，制定了一套脫離本企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)。

2.內(nèi)部控制缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督。許多中小企業(yè)受規(guī)模限制，企業(yè)內(nèi)部并未設(shè)立治理層，甚者，也沒有設(shè)置其他的監(jiān)督機構(gòu)，使得內(nèi)部控制的運行缺乏有效的監(jiān)督。這在很大程度上不能保證內(nèi)部控制運行的質(zhì)量與效果。有的企業(yè)雖名義上設(shè)立了監(jiān)督機構(gòu)，卻未真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這在很大程度上也不利于內(nèi)部控制的有效運行。

3.企業(yè)控制活動因企業(yè)規(guī)模限制存在缺陷。許多中小企業(yè)因為規(guī)模限制以及其發(fā)展過程的特點的影響，使得控制活動的執(zhí)行存在缺陷，影響內(nèi)部控制的有效運行。職責(zé)分離和授權(quán)是控制活動的兩個重要方面。但由于中小企業(yè)規(guī)模較小，而且在發(fā)展過程中，許多中小企業(yè)帶有家族色彩，考慮到成本效益因素，一般企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置比較簡單，且相關(guān)成員之間存在血緣關(guān)系，可能會出現(xiàn)一人擔(dān)任多個職位或者是一個部門執(zhí)行多個部門功能的情形。出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)不能分離和授權(quán)模糊的問題。很多中小企業(yè)在這種情況下并未設(shè)立內(nèi)部控制，或者雖設(shè)立了內(nèi)部控制也是形同虛設(shè)。

4.中小企業(yè)的信息系統(tǒng)不完善，溝通缺乏有效性。中小企業(yè)由于考慮各方面的因素，如自動化信息系統(tǒng)的成本與效率、企業(yè)的規(guī)模局限，使用的信息系統(tǒng)主要通過人工來完成相關(guān)信息的記錄與傳遞。會計信息的一個重要特征便是及時性。若生成了相關(guān)的會計信息，而未將相關(guān)信息進行及時傳遞，不僅會影響相關(guān)業(yè)務(wù)的連續(xù)及時進行，而且會對企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生重大的影響。此外，管理層與員工、員工與員工缺乏有效的溝通，使得工作無法及時高效地完成，使得他們之間的無法進行及時的信息反饋、為企業(yè)的存在的問題提供改進意見。且長時間的缺乏有效的信息溝通，使得企業(yè)存在的問題不斷累積，不僅不利于員工發(fā)揮能動性，也不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對策

1.營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理者對內(nèi)部控制的重視程度。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)的管理層需要對內(nèi)部控制有正確的了解，并在企業(yè)內(nèi)部以身作則，貫徹執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制。其次管理者需要在企業(yè)宣傳內(nèi)部控制的重要性，讓企業(yè)員工意識到內(nèi)部控制的重要性并在工作中執(zhí)行，并使之成為企業(yè)的一種文化，讓員工真心接受并在企業(yè)內(nèi)部自覺傳遞這種文化。

2.建立適合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。企業(yè)高層應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)的實際情況，建立起一套適合本企業(yè)的內(nèi)部控制，切實有效實施相關(guān)控制制度，并不斷發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，勇于面對存在的不足，積極聽取監(jiān)督部門和員工對內(nèi)部控制建設(shè)的建議，及時采納針對性的改進意見，完善具有本企業(yè)特色的內(nèi)部控制，切實發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)成長與發(fā)展的重要作用。

3.建立并完善內(nèi)部監(jiān)督機制。監(jiān)督機制對內(nèi)部控制的設(shè)計與有效運行發(fā)揮著重要作用，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并指出予以改正，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。若企業(yè)條件允許，企業(yè)可以設(shè)置治理層，選擇獨立于管理層的人員對企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行進行監(jiān)督；對未設(shè)立治理層的企業(yè)，可以設(shè)立獨立于管理層的監(jiān)管部門，對內(nèi)部控制的設(shè)計與運行進行監(jiān)督。治理層或監(jiān)督部門要及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施，從而保證內(nèi)部控制運行的效率。

4.建立健全信息溝通系統(tǒng)，加強企業(yè)內(nèi)部的溝通與交流，促進信息的有效傳遞。建立自動化信息系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)落實自動化系統(tǒng)的運行，發(fā)揮其在企業(yè)中傳遞信息的作用。因各種原因未能建立自動化信息系統(tǒng)的企業(yè)，應(yīng)該加強企業(yè)各個部門之間、管理者與員工之間、員工與員工之間的溝通與交流，及時傳遞信息，解決企業(yè)面臨的問題，促進企業(yè)的發(fā)展。

經(jīng)濟的不斷發(fā)展離不開企業(yè)的成長發(fā)展，企業(yè)的成長發(fā)展離不開運行有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制未能貫徹執(zhí)行是許多企業(yè)面臨的問題，企業(yè)應(yīng)該直視所面臨的問題，不斷營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境；設(shè)計具有本企業(yè)特色的內(nèi)部控制；建立有效的內(nèi)部控制機制，加強對控制運行的監(jiān)督，保證內(nèi)控制度的有效運行；完善企業(yè)內(nèi)的信息系統(tǒng)溝通體系，加強企業(yè)內(nèi)部與外部溝通，促進信息在企業(yè)內(nèi)的有效傳遞。每個企業(yè)應(yīng)該客觀分析所面臨的問題，不斷解決問題，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和促進經(jīng)濟的發(fā)展。

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