徐米花

摘 要：資金管理是行政事業(yè)單位落實(shí)黨和國(guó)家政策，在日常事務(wù)的管理、機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)，或者針對(duì)某一社會(huì)事業(yè)發(fā)展建設(shè)設(shè)置的專(zhuān)項(xiàng)資金所進(jìn)行的管理活動(dòng)。一般來(lái)說(shuō)，資金管理活動(dòng)作為行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，對(duì)單位乃至整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展均起到推動(dòng)作用。然而，實(shí)際管理工作中經(jīng)常暴露問(wèn)題，存在諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。鑒于此，本文以市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政資金管理工作為探究點(diǎn)，針對(duì)現(xiàn)階段普遍存在的制度問(wèn)題、財(cái)會(huì)操作問(wèn)題、監(jiān)管不到位問(wèn)題等，提出相應(yīng)的完善對(duì)策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；資金管理；財(cái)政資金

一、行政事業(yè)單位資金管理概述

（1）行政事業(yè)單位資金管理的特點(diǎn)

資金管理是社會(huì)主義國(guó)家對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行管理的過(guò)程，包括計(jì)劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核等。其中，財(cái)務(wù)管理是重中之重。

一般來(lái)說(shuō)，我國(guó)行政事業(yè)單位資金管理包含三部分，分別是固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專(zhuān)項(xiàng)資金管理。資金管理目的很明確，即倡導(dǎo)“現(xiàn)金為王”的市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)理念。具體而言，行政事業(yè)單位在資金管理環(huán)節(jié)，由于資金管理內(nèi)容及項(xiàng)目具有一定的特殊性，即流動(dòng)資金和專(zhuān)項(xiàng)資金，所以一定程度上也決定了工作方向，即投資決策與項(xiàng)目計(jì)劃。正因如此，現(xiàn)實(shí)中可以發(fā)現(xiàn)從中央到省、市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，均陸續(xù)確立了資金使用與分管責(zé)任制。目的非常明確，旨在檢查和監(jiān)督流動(dòng)資金和專(zhuān)項(xiàng)資金的使用情況，組織資金供應(yīng)，保證單位各類(lèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、社會(huì)服務(wù)活動(dòng)順利進(jìn)行。

（2）行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理的現(xiàn)實(shí)意義

首先，有助于提升資金利用率。行政事業(yè)單位的各項(xiàng)資金是為了某一事業(yè)開(kāi)展的社會(huì)活動(dòng)及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。傳統(tǒng)資金管理比較單一，側(cè)重企業(yè)資金的流入和流出。反之，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度下涉及面較廣，包括單位賬戶(hù)交易管理、流動(dòng)性管理、投資管理、融資管理以及風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)強(qiáng)化控制，使得資金能夠科學(xué)運(yùn)用。如此以來(lái)，更好保證相關(guān)社會(huì)事業(yè)的建設(shè)。

其次，有助于防范資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)。以行政事業(yè)單位建設(shè)某工程項(xiàng)目為例，一旦籌資決策不當(dāng)，極有可能引發(fā)資本結(jié)構(gòu)性問(wèn)題。如此以來(lái)，因資本結(jié)構(gòu)不合理、無(wú)效融資，將會(huì)造成籌資成本過(guò)高產(chǎn)生債務(wù)危機(jī)。不僅如此，投資決策失誤，會(huì)造成資金鏈斷裂，資金使用效益低下，不利于正常運(yùn)營(yíng)。另外，資金調(diào)度不合理，整個(gè)工作布局極有可能營(yíng)運(yùn)不暢，陷入財(cái)務(wù)困境。故此，強(qiáng)化資金管理，從內(nèi)控治理、財(cái)務(wù)預(yù)算、成本控制等多重視角協(xié)同推進(jìn)，非常有必要。

最后，有助于提升整體運(yùn)營(yíng)水平?？v觀二十一世紀(jì)以來(lái)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)實(shí)情，其屬于社會(huì)發(fā)展和事業(yè)單位市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型過(guò)渡的必然選擇，因?yàn)橘Y金集中管理本身就是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理制度的必然趨勢(shì)。實(shí)際管理運(yùn)營(yíng)中，通過(guò)樹(shù)立資金統(tǒng)一管理的理念，切實(shí)將整體資金效益發(fā)揮到更佳狀態(tài)。因此，行政事業(yè)單位加強(qiáng)資金管理，實(shí)施資金集中管理制度，更有助于完善各部門(mén)整體資金鏈，降低財(cái)務(wù)成本，提升資金使用效益。

二、行政事業(yè)單位資金管理存在的主要問(wèn)題

關(guān)于行政事業(yè)單位資金管理過(guò)程中存在的相關(guān)問(wèn)題，結(jié)合近年來(lái)筆者所在的行政事業(yè)單位工作實(shí)際，可歸納為以下四個(gè)方面：

（1）資金管理制度不夠完善

從2011年以來(lái)，國(guó)家及各級(jí)政府出臺(tái)下發(fā)相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)資金管理規(guī)范辦法。然而，縱觀近六七年的實(shí)際表現(xiàn)，并沒(méi)有起到預(yù)期效果。分析不難發(fā)現(xiàn)，方案本身并無(wú)太多問(wèn)題，核心問(wèn)題依然體現(xiàn)為現(xiàn)行的制度體系。換言之，行政事業(yè)單位資金管理，發(fā)揮主體作用的是人，是工作人員。所以，一旦缺少制度的約束和規(guī)范，再加上落實(shí)和執(zhí)行不到位，將會(huì)產(chǎn)生一連串的負(fù)面問(wèn)題。目前，縣級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)等相關(guān)政府服務(wù)機(jī)構(gòu)，尤其是對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理環(huán)節(jié)，很少按照制度來(lái)實(shí)際操作，導(dǎo)致制度流于形式化。

（2）建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算與申報(bào)缺乏規(guī)范化

眾所周知，很多單位一直秉持著“現(xiàn)金為王”的理念，本無(wú)可厚非，但卻影響著實(shí)際工作。正因如此，一些項(xiàng)目的預(yù)算與申報(bào)，干部領(lǐng)導(dǎo)為了能夠爭(zhēng)取到更多的專(zhuān)項(xiàng)資金，很少在項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)之前對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行概算、預(yù)算。簡(jiǎn)言之，很多預(yù)算都是大體估測(cè)，并且越高越好。當(dāng)項(xiàng)目申報(bào)批準(zhǔn)后，才會(huì)進(jìn)一步對(duì)項(xiàng)目展開(kāi)預(yù)算分析。如此以來(lái)，給財(cái)務(wù)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)的工作帶來(lái)較大困擾。

（3）單位財(cái)務(wù)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用及監(jiān)管不到位

按照現(xiàn)行的國(guó)家規(guī)范和單位制度，財(cái)政部門(mén)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)跟蹤監(jiān)管，行政事業(yè)單位也應(yīng)定期向財(cái)政部門(mén)匯報(bào)資金使用情況。但是，前期的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很多并沒(méi)有貫徹執(zhí)行。更為嚴(yán)重的是工作人員以及部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部的觀念態(tài)度，即認(rèn)為相關(guān)管理工作可有可無(wú)。正因如此，資金無(wú)法有效監(jiān)督，一些單位為了不上繳款項(xiàng)結(jié)余資金，經(jīng)常會(huì)選擇在年終大采購(gòu)或突擊花費(fèi)。利用率低、浪費(fèi)，資金挪用，造成國(guó)家資產(chǎn)和集體利益受損。

（4）資金實(shí)際使用與財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)較為嚴(yán)重

很多情形下，單位內(nèi)部某一項(xiàng)目準(zhǔn)備申報(bào)時(shí)，無(wú)論該項(xiàng)目是否被批準(zhǔn)通過(guò)，單位財(cái)務(wù)在對(duì)前期使用的經(jīng)費(fèi)列表上習(xí)慣性將該部分資金列入其中，并作為已經(jīng)支出的款項(xiàng)來(lái)上報(bào)。如此以來(lái)，直接擠占了經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)的份額。此情形下，一旦后期該項(xiàng)目沒(méi)有被審批通過(guò)，那么資金也就難以到位。故此，很多機(jī)關(guān)部門(mén)、事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)紅字，相當(dāng)程度上受此影響。

三、完善行政事業(yè)單位資金管理的對(duì)策建議

上述介紹分析目前常見(jiàn)問(wèn)題和管理困境，行政事業(yè)單位應(yīng)牢牢把控以下方面，在明確管理總方向的同時(shí)強(qiáng)化與改進(jìn)資金管理。具體包括：

（1）健全專(zhuān)項(xiàng)資金的管理體制

行政事業(yè)單位應(yīng)一切依照法律法規(guī)，依照單位規(guī)章制度進(jìn)行管理。以此為基準(zhǔn)，對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金予以分類(lèi)操作，切實(shí)保證科學(xué)規(guī)范化。通俗理解，即用好、管好，確立資金使用跟蹤與反饋機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，責(zé)任落實(shí)到位。如此以來(lái)，才能從制度約束層面上，保障資金的使用與實(shí)際管理工作協(xié)同推進(jìn)，做到每一筆款項(xiàng)都有據(jù)可查。例如，假設(shè)某項(xiàng)目在期限內(nèi)并沒(méi)有啟動(dòng)開(kāi)展，那么申報(bào)單位應(yīng)向上級(jí)予以說(shuō)明，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目、對(duì)款項(xiàng)合理調(diào)整?？傊?，包括資金的申請(qǐng)、使用、撥付、結(jié)算與核算等，即便是預(yù)算之外的資金，均需要明確其性質(zhì)。