摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部控制始終貫穿于管理活動的全程，是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)十分重要的管理手段?；诖?，本文首先分析了企業(yè)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角出發(fā)建構(gòu)內(nèi)控體系所存在的問題，其次本文研究了企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的策略，企業(yè)必須要通過不斷完善內(nèi)控體系，提高內(nèi)控效果，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)控體系；預(yù)警機(jī)制

在企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的地位不斷升高，內(nèi)部控制實(shí)踐逐漸發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理相互融合的階段。由于我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制水平比較低，并沒有形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)想要建立內(nèi)部控制體系，還需要借助風(fēng)險(xiǎn)管理部門和財(cái)務(wù)管理部門的共同作用，才能讓風(fēng)險(xiǎn)管理得到有效的進(jìn)行。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題

（1）管理戰(zhàn)略缺乏長遠(yuǎn)性。很多企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏長遠(yuǎn)性戰(zhàn)略，企業(yè)管理人員自身風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱，在經(jīng)營企業(yè)過程中，更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理的效益，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理只局限于個(gè)別項(xiàng)目以及階段工作，使得企業(yè)中存在一些不必要的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理交給財(cái)務(wù)部門落實(shí)，其他部門不需要花費(fèi)精力管理風(fēng)險(xiǎn)，甚至不需要參與到風(fēng)險(xiǎn)管理中。因此風(fēng)險(xiǎn)管理工作在企業(yè)中缺乏長遠(yuǎn)性戰(zhàn)略，并不能發(fā)揮出防范的作用。

（2）財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制欠完善。對于企業(yè)而言，具備完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制十分關(guān)鍵，只有財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制發(fā)揮出作用，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)才能及早發(fā)現(xiàn)，采取有效的手段進(jìn)行處理。目前很多企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制存在漏洞，不能準(zhǔn)確及時(shí)的識別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)運(yùn)營管理造成不利影響，使得企業(yè)遭受財(cái)務(wù)損失。

（3）財(cái)務(wù)管理責(zé)任未明確。在企業(yè)中，還存在一個(gè)相對嚴(yán)重的問題需要得到解決，就是財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的問題。隨著我國進(jìn)入到新市場經(jīng)濟(jì)體制中，財(cái)會信息得到真實(shí)準(zhǔn)確的保證，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能得到避免。我國很多企業(yè)中財(cái)務(wù)管理責(zé)任沒有得到明確，使得財(cái)務(wù)信息受到嚴(yán)重的人為因素影響。存在部分管理人員出于私利，人為干預(yù)財(cái)會信息和財(cái)會數(shù)據(jù)，造成過度投資以及過度生產(chǎn)的現(xiàn)象，使得企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。

（4）財(cái)務(wù)監(jiān)督體系落后。很多企業(yè)受到崗位和部門限制，不具備審計(jì)部門，部分企業(yè)設(shè)立了審計(jì)部門，但是受到領(lǐng)導(dǎo)人員的干預(yù)，使得審計(jì)部門發(fā)揮的作用受到影響，缺少獨(dú)立性。企業(yè)中財(cái)務(wù)監(jiān)督體系十分落后，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間缺少交流體系，使得內(nèi)部控制效果得不到體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理中存在很多問題，沒有辦法第一時(shí)間處理，問題逐漸擴(kuò)大，甚至沒有辦法補(bǔ)救，使得企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)上的損失。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建策略

（1）建立持續(xù)性管理戰(zhàn)略。企業(yè)要想建構(gòu)內(nèi)控體系必須要建立持續(xù)性的管理戰(zhàn)略，不斷優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，讓全體員工可以正確認(rèn)知財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，著力提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)。首先要對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)展開優(yōu)化，在任意兩個(gè)部門之間建立聯(lián)系，加強(qiáng)信息的流通性，讓經(jīng)營效率得到提高。在建立內(nèi)控體系的過程中，需要提高各個(gè)部門之間建立的參與度和配合度，使得經(jīng)營效率得到有效的提高，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及早遏制。同時(shí)企業(yè)需要對自身組織形式形成充分的認(rèn)識，同時(shí)需要對組織結(jié)構(gòu)展開優(yōu)化，盡量減少管理或者操作上的失誤。其次要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門員工對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，企業(yè)在經(jīng)營過程中，管理人員承擔(dān)決策的責(zé)任，管理人員風(fēng)險(xiǎn)理念必須要敏感強(qiáng)大，保證企業(yè)經(jīng)營可以做出科學(xué)合理的決策，同時(shí)也能夠創(chuàng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)需要注意提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)水平，主動適應(yīng)市場環(huán)境的變化，保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確真實(shí)。

（2）完善財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代化企業(yè)中，構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制務(wù)必要得到預(yù)警機(jī)制的配合，只有預(yù)警機(jī)制發(fā)揮出實(shí)際的作用，內(nèi)部控制管理工作才能和財(cái)務(wù)管理得到融合。在企業(yè)中對預(yù)警機(jī)制的完善需要從兩個(gè)方面展開。首先要利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)將預(yù)警機(jī)制融入到財(cái)務(wù)管理機(jī)制中，在信息化平臺上，集中審查企業(yè)資金使用平整以及資金流向，利用信息化平臺公開審查結(jié)果。在審查過程中如果發(fā)現(xiàn)問題，形成審查報(bào)告發(fā)送給有關(guān)部門，從而避免預(yù)警機(jī)制運(yùn)行過程中受到人為影響。其次需要將預(yù)警機(jī)制覆蓋到生產(chǎn)工作、運(yùn)營工作以及決策工作中，在企業(yè)運(yùn)營的全程展開審查，從而讓企業(yè)全方位工作受到監(jiān)管，預(yù)警機(jī)制覆蓋面積的增加，更增加了預(yù)警的有效性。在信息平臺上公布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，財(cái)務(wù)部門和管理人員可以更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。在基層部門中安排一名風(fēng)險(xiǎn)管理員工，負(fù)責(zé)實(shí)時(shí)監(jiān)督本部門工作中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并定期將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)給上級機(jī)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以及早發(fā)現(xiàn)和管理。

（3）嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制度在企業(yè)中，內(nèi)控機(jī)制是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的依據(jù)，為了提升風(fēng)險(xiǎn)管理有效性，不能忽視責(zé)任制度的作用。在內(nèi)控體系中，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度可以避免人為風(fēng)險(xiǎn)，減少人為失誤的問題。首先需要將內(nèi)控機(jī)制中，引入輪崗制度，將職務(wù)分離開來，讓財(cái)務(wù)管理工作具體要求得到落實(shí)。在財(cái)務(wù)管理部門中，要根據(jù)不同崗位展開明確分工，保證員工可以清楚的了解自己工作職責(zé)以及工作權(quán)利，最大程度上減少人為因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)。其次內(nèi)控體系必須要建立執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)展開檢驗(yàn)，讓風(fēng)險(xiǎn)管理可以獲得保障。同時(shí)在每一部分財(cái)務(wù)工作、重要財(cái)務(wù)信息上，需要由負(fù)責(zé)員工的簽字，通過簽字制度可以提高員工的重視程度，讓工作責(zé)任和數(shù)據(jù)責(zé)任得到保證。一旦遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要查找問題來源，可以從簽字中，將失誤責(zé)任落實(shí)到員工個(gè)人身上。

（4）改革財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。對企業(yè)中財(cái)務(wù)監(jiān)督體系進(jìn)行改革，首先要建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)審部門，獨(dú)立的內(nèi)審部門能夠提升監(jiān)督作用。在內(nèi)審部門中，安排專門的管理人員對對應(yīng)的崗位展開管理。在內(nèi)審部門中，為了讓監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮，需要定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查，有針對性的進(jìn)行財(cái)務(wù)漏洞管理，同時(shí)可以及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的薄弱環(huán)節(jié)，對風(fēng)險(xiǎn)管理存在的缺陷展開集中處理。對應(yīng)的部門對缺陷問題進(jìn)行集中整改，保障內(nèi)部控制有效性以及財(cái)務(wù)資金的安全性，在內(nèi)控初期將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及早消除，從而讓企業(yè)管理目標(biāo)能夠早日實(shí)現(xiàn)，讓企業(yè)社會效益和經(jīng)濟(jì)效益得到提升。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系需要做好以下工作：1、管理人員擔(dān)任審計(jì)部門經(jīng)理，在管理、領(lǐng)導(dǎo)以及風(fēng)險(xiǎn)意識上起到帶頭作用。2、從各個(gè)部門中抽取專業(yè)人員構(gòu)成審計(jì)員工，保證審計(jì)部門獨(dú)立性，技術(shù)人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)技能。3、內(nèi)部審計(jì)部門要對風(fēng)險(xiǎn)展開動態(tài)監(jiān)督，定期匯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)處理工作。

三、結(jié)語

綜上所述，本文先是對企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問題進(jìn)行了分析，主要存在管理戰(zhàn)略缺乏長遠(yuǎn)性、財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制欠完善、財(cái)務(wù)管理責(zé)任未明確、財(cái)務(wù)監(jiān)督體系落后的問題。其次提出了在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的策略，企業(yè)需要建立持續(xù)性管理戰(zhàn)略，完善財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任制度，改革財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。

參考文獻(xiàn)

[1]謝美花.基于中小民營企業(yè)合同管理的企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建[J].中小企業(yè)管理與科技（中旬刊），2018（12）：1-2.

[2]于先蘭，李漫漫.風(fēng)險(xiǎn)管控視角下的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系構(gòu)建[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2018，18（10）：1457-1461.

作者簡介：方星化（1984-）男，浙江蒼南人，大學(xué)本科，中級會計(jì)師，研究方向：財(cái)會，財(cái)務(wù)管理