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        某公司涉嫌財(cái)務(wù)造假案例分析

        2019-07-19 04:12:54李慧玲田兆福劉志亮
        財(cái)訊 2019年16期
        關(guān)鍵詞:審計(jì)存貨

        李慧玲 田兆福 劉志亮

        摘 要:隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展,財(cái)務(wù)造假案例屢見不鮮,財(cái)務(wù)造假的發(fā)生會(huì)給經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。特別是存貨項(xiàng)目因其種類繁雜、流動(dòng)性強(qiáng)、計(jì)價(jià)方法多樣,并且會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)存貨的收入、發(fā)出不同的計(jì)價(jià)方法使企業(yè)有了很大的自主選擇權(quán),使得存貨造假尤為明顯。因此,本文通過某公司財(cái)務(wù)存貨造假案例進(jìn)行分析。

        關(guān)鍵詞:存貨;涉嫌財(cái)務(wù)造假;審計(jì)

        一、背景介紹

        于2006年上市的某公司,成立于上世紀(jì)60年代,主要經(jīng)營海洋水產(chǎn)的大型綜合性海洋食品,是中國農(nóng)業(yè)上市公司的第一個(gè)百元股。銷售網(wǎng)絡(luò)遍布國內(nèi)的主要大中型城市,并遠(yuǎn)銷海外,積極參與全球化競爭。2014年某公司蝦夷扇貝約占總營業(yè)收入的25%。2014年受海洋異常冷空氣的影響,使得所有投資者損失慘重。2014年某公司公告宣布停牌。

        二、公司涉嫌造假的動(dòng)機(jī)及影響分析

        (1)涉嫌造假的動(dòng)機(jī)分析

        1.資金鏈斷裂,無法彌補(bǔ)。近幾十年來,房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展,高額的回報(bào)使越來越多人開始涉足其中。而某公司大股東也在其列,用于房地產(chǎn)開發(fā)的資金便可能來源于某公司,從而使某公司資金鏈更加脆弱,于是開始獲得大量長短期借款。大幅增加的有息負(fù)債,使利息支出對(duì)某公司資金鏈造成更大壓力。當(dāng)某公司發(fā)現(xiàn)巨額的利息支出短期內(nèi)無法消化,影響到當(dāng)期利潤便資本化為存貨,使得存貨總量更加離譜。某公司對(duì)大額存貨無法解釋來源。2.某公司任人唯親,貪腐嚴(yán)重。某公司上世紀(jì)60年代起步,雖然經(jīng)過半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展,但是公司高層大部分還是公司本土居民,親戚族群之間的提攜使得某公司更像是一個(gè)家族企業(yè)。某公司從2006到2013年有32位高管離職,平均兩個(gè)月便有一名高管離職,公司決策無法開展,企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè),貪污腐敗就會(huì)難以被發(fā)現(xiàn),也會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

        (2)涉嫌造假的影響分析

        企業(yè)財(cái)務(wù)部門所提供會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策,投資者的投資意向以及政府對(duì)上市企業(yè)的宏觀管控等都有著緊密的聯(lián)系。某公司作為上市公司,一方面財(cái)務(wù)造假的發(fā)生會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去信譽(yù),破壞良好的企業(yè)形象,限制企業(yè)的發(fā)展。另一方面可能導(dǎo)致企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)的運(yùn)營制定出錯(cuò)誤的決策,從而使企業(yè)的發(fā)展陷入不良循環(huán),導(dǎo)致破產(chǎn)。同時(shí)使得股票大幅跳水,將會(huì)對(duì)投資者的利益造成損害,造假問題如果越來越普遍,必定會(huì)影響會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的有效執(zhí)行。

        三、對(duì)證監(jiān)會(huì)專項(xiàng)核查認(rèn)定分析

        在公司事件發(fā)生后,證監(jiān)會(huì)組織并且成立了20多人的專項(xiàng)核查小組,在11月10日到27日對(duì)某公司進(jìn)行了現(xiàn)場的核查工作。核查過程中只是發(fā)現(xiàn)某公司有財(cái)務(wù)處理不規(guī)范的地方,但是并沒有發(fā)現(xiàn)某公司在整個(gè)事件中有造假的痕跡。首先,證監(jiān)會(huì)對(duì)某公司的專項(xiàng)核查只是翻閱了一些原始記錄,并不能確認(rèn)財(cái)務(wù)造假行為就沒有發(fā)生,這樣的核查結(jié)果并不能使人信服。其次,農(nóng)牧副漁的監(jiān)盤工作一向難度很大,因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)特殊行業(yè)并不熟悉,并且因?yàn)闀r(shí)間天氣等客觀原因,審計(jì)程序很難完整執(zhí)行。例如,某公司內(nèi)部對(duì)該海域存貨進(jìn)行盤點(diǎn)需要三個(gè)月,但是證監(jiān)會(huì)在短短半個(gè)月將核查工作全部做完,顯然核查結(jié)果并不能使人信服。最后,在證監(jiān)會(huì)核查工作沒有第三方來監(jiān)督的情況下,當(dāng)某公司和核查小組內(nèi)部都出現(xiàn)了貪腐,那核查結(jié)果的有效性便沒有了保證,投資者的權(quán)益就沒有了保障。

        四、存在的相關(guān)的問題

        (1)企業(yè)層面

        目前,在公司事件中,各界猜測說法不一,但也說明了某公司內(nèi)部控制方面有重大的缺陷。1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的缺陷。某公司在以前年度年報(bào)中宣布,實(shí)現(xiàn)了全天候不間斷監(jiān)測。但是事實(shí)卻是對(duì)公司事件造成影響的冷水團(tuán)卻沒有做出任何反應(yīng),直至存貨確認(rèn)損失才進(jìn)行公告說明已損失,已建立的冷水團(tuán)監(jiān)測網(wǎng)并沒有起到應(yīng)有的作用,顯示某公司在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與提示方面都有重大缺陷。2.內(nèi)部監(jiān)督方面的缺陷。公司職責(zé)劃分不明確,監(jiān)督體系不完善,貪污腐敗橫行,使得企業(yè)內(nèi)控制度,內(nèi)部監(jiān)督制度不能的到韓浩的落實(shí)和執(zhí)行。同時(shí)受客觀條件的限制,使得農(nóng)牧副漁等行業(yè)對(duì)于存貨盤點(diǎn)存在漏洞,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作未能達(dá)到其監(jiān)督的作用。

        (2)審計(jì)層面

        在整個(gè)公司事件當(dāng)中,沒有發(fā)現(xiàn)某公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,可見某公司忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)監(jiān)督的重要性。公司事件的發(fā)生,也體現(xiàn)了農(nóng)牧副漁等特殊行業(yè)上市公司的存貨盤點(diǎn)難度之大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員很難進(jìn)行準(zhǔn)確監(jiān)盤的問題。這樣就給此類上市公司財(cái)務(wù)造假留下可乘之隙。因此,通過上述分析,某公司存貨存在的問題,我們應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制,提高存貨造假成本,提高審計(jì)人員職業(yè)道德和素質(zhì),提高監(jiān)督機(jī)制,加強(qiáng)責(zé)任到人,重視評(píng)估機(jī)制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特殊行業(yè)特殊對(duì)待。

        五、結(jié)語

        隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展,各類行業(yè)財(cái)務(wù)造假問題也愈演愈烈。特別是經(jīng)營農(nóng)牧副漁業(yè)的上市公司,因?yàn)樯镔Y產(chǎn)難以被準(zhǔn)確盤點(diǎn),使得財(cái)務(wù)造假更加難以被發(fā)現(xiàn)。因此,在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天,更應(yīng)加強(qiáng)管理,企業(yè)自身遵守法律法規(guī),審計(jì)人員發(fā)揮自己的作用,創(chuàng)造更美好的明天。

        參考文獻(xiàn)

        [1]高金花.淺析企業(yè)存貨舞弊與審計(jì)防范對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)師,2015,(06)..

        [2]北京商報(bào)上市公司調(diào)查小組.公司的“扇貝謎局”[N].北京商報(bào),2014-11-03,(06).

        [3]楊小舟,許建斌,李彬.“公司”事件的綜合性分析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2015,(04).

        作者簡介:

        李慧玲(1993年11月9日),女,漢,山西省呂梁市中陽縣。碩士學(xué)歷,研究方向:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),單位:沈陽理工大學(xué),遼寧省沈陽市。

        田兆福(1962)性別,男,漢,籍貫:遼寧省東港市,研究生,沈陽理工大學(xué)。

        劉志亮(1991-8-20),性別:男,民族:漢,籍貫:山西省呂梁市中陽縣,學(xué)歷:本科,單位:山西通源高科貿(mào)易有限公司。

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