摘 要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場的開放程度越來越高以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷的升級和調(diào)整，我國企業(yè)所面臨的運營風(fēng)險也隨之而增大；特別一些以規(guī)模化發(fā)展為基礎(chǔ)的企業(yè)集團所面臨的運營風(fēng)險驟增。因此，企業(yè)集團對自身的內(nèi)部控制制度進(jìn)行改革是非常有必要的。本文，對目前我國企業(yè)集團內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，并根據(jù)實施的一些關(guān)鍵點提出了相關(guān)的完善建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團；內(nèi)部控制；策略

一、企業(yè)集團構(gòu)建內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵點

對內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和薄弱點進(jìn)行分析，有利于企業(yè)集團構(gòu)建更為科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系。以下將對我國企業(yè)集團內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀以及過程中、構(gòu)建實施過程中所要注意的一些關(guān)鍵點進(jìn)行了分析。

（1）目前我國企業(yè)集團內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)集團是我國現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展趨勢。因此，我國對企業(yè)集團內(nèi)部控制的相關(guān)研究也相繼展開，其中對企業(yè)集團內(nèi)部控制研究的一個里程碑式的標(biāo)志是我國所頒布的《會計法》。而內(nèi)部控制在企業(yè)集團內(nèi)部管理過程中起到約束性的作用，同時企業(yè)集團內(nèi)部管理體系的完善與進(jìn)步，以及長期實踐的經(jīng)驗對內(nèi)部控制制度規(guī)范的完善和健全起反作用。內(nèi)部控制由所控制的環(huán)境、風(fēng)險的評估、控制活動、信息共享與交流以及監(jiān)督這五大要素所構(gòu)成。在2010年，我國證券交易場所開始對我國國內(nèi)企業(yè)集團內(nèi)部控制的實際實施情況進(jìn)行管控，這為我國企業(yè)集團自身加強構(gòu)建內(nèi)部控制體系起到了積極的促進(jìn)作用。但是，盡管我國政府為企業(yè)集團構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供了支持；目前，我國大多數(shù)企業(yè)集團所構(gòu)建的內(nèi)部控制體系是不完整、不健全的，在內(nèi)部控制的應(yīng)用、評價以及修訂等方面存在許多的不足，而企業(yè)集團內(nèi)部各個子公司與部門之間的內(nèi)部控制也是不協(xié)調(diào)的。

目前我國企業(yè)集團內(nèi)部控制的實施情況具體有如下幾個方面：企業(yè)集團內(nèi)部控制協(xié)調(diào)性與規(guī)范性較高的占比僅為41%，內(nèi)控制度規(guī)范比較混亂的企業(yè)集團所占比例為38%。同時，企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)報表對內(nèi)部控制實施情況進(jìn)行了客觀的說明與解釋的比例僅僅只為24%，而一半以上的企業(yè)集團僅僅只是出示了由會計律師事務(wù)所對內(nèi)部控制進(jìn)行審查的說明。所以，目前我國企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的規(guī)范性是有待提高的；因此，對企業(yè)集團內(nèi)部控制實施的情況進(jìn)行具體分析，并依據(jù)內(nèi)部控制實施的關(guān)鍵點提出強化建議。

（2）目前我國企業(yè)集團構(gòu)建、實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

第一，要根據(jù)我國經(jīng)濟的發(fā)展情況以及市場發(fā)展的動態(tài)變化不斷進(jìn)行升級和完善，要不斷提高自身內(nèi)部控制體系與外部環(huán)境、自身發(fā)展需求的契合度；打破傳統(tǒng)墨守成規(guī)的思想，不斷修訂和更新自身內(nèi)部控制體系的內(nèi)容。第二，企業(yè)集團內(nèi)部員工內(nèi)控意識的強弱對自身內(nèi)控體系的構(gòu)建具有重要作用。因此，企業(yè)集團要不斷提升內(nèi)部員工的內(nèi)控意識，企業(yè)集團的高層提高對內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視；同時，把內(nèi)控意識加入自身企業(yè)文化的建設(shè)中去，為構(gòu)建內(nèi)部控制體系的工作打下堅實的基礎(chǔ)。第三，良好的執(zhí)行機構(gòu)是構(gòu)建內(nèi)部控制體系以及提高內(nèi)部控制實施質(zhì)量的重要保障。目前，我國大多數(shù)企業(yè)集團在內(nèi)部控制體系的執(zhí)行方面存在很大的問題，缺乏有效的且執(zhí)行力極高的相關(guān)執(zhí)行機構(gòu)。第四，現(xiàn)今是大數(shù)據(jù)的時代，信息化水平有了很大的提升，信息化的工具對企業(yè)集團的發(fā)展有積極的促進(jìn)作用。因此，企業(yè)集團在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中要懂得利用信息化技術(shù)。

因此，我國企業(yè)集團在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中要依據(jù)以上四個大的關(guān)鍵點不斷完善自身內(nèi)部控制體系。

二、加強企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的措施

（1）企業(yè)集團要提高內(nèi)部員工內(nèi)部控制的意識，提高各個子企業(yè)之間的協(xié)調(diào)性

企業(yè)集團的內(nèi)部控制意識與各個子企業(yè)之間的協(xié)調(diào)性對企業(yè)集團內(nèi)部控制實施的效果具有重要的影響因素。分岐化、邊緣化的內(nèi)控意識使得企業(yè)集團風(fēng)險評估和預(yù)測的能力較弱；因此，企業(yè)集團要協(xié)調(diào)各個子企業(yè)內(nèi)控的觀念，這樣既有利于企業(yè)集團不斷完善自身內(nèi)部控制的體系，同時有利于提高企業(yè)集團內(nèi)部控制的實施水平。與此同時，企業(yè)集團在平衡各個子企業(yè)的利益最大化后可以建立一個專門的、科學(xué)性更高的集團內(nèi)部控制機構(gòu)，并且在企業(yè)集團內(nèi)部推行責(zé)任本位制。把構(gòu)建內(nèi)部控制體系的工作落到實處，同時提高企業(yè)集團內(nèi)部各員工內(nèi)部控制實施的意識。

（2）加強企業(yè)集團內(nèi)部控制實施體系的健全，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

企業(yè)集團在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中，不僅要重視內(nèi)部員工內(nèi)控實施意識的強化；同時，要重視落實內(nèi)控制度的工作，而重視企業(yè)集團內(nèi)部控制組織架構(gòu)的建設(shè)有利于實現(xiàn)由意識層面到切實落到實處的過渡。因此，企業(yè)集團在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的過程中不斷優(yōu)化內(nèi)部控制的組織架構(gòu)，并對內(nèi)部控制機構(gòu)治理的執(zhí)行職權(quán)進(jìn)行明確的劃分。對內(nèi)部控制實施過程中的各個職權(quán)進(jìn)行詳細(xì)的、明確的權(quán)責(zé)劃分。優(yōu)化企業(yè)集團內(nèi)部控制實施體系，同時不斷提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，加強內(nèi)部控制實施體系與執(zhí)行體系的監(jiān)督力度。

（3）利用大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢，不斷提高企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的信息化水平

在大數(shù)據(jù)的時代，企業(yè)集團不僅要懂得利用大數(shù)據(jù)時代的優(yōu)勢實現(xiàn)利益雙贏；同時要懂得大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢不斷提升內(nèi)部控制體系的信息化水平。企業(yè)集團要結(jié)合自身發(fā)展的特點，利用信息化的技術(shù)和工具不斷提升內(nèi)部控制體系的科學(xué)性，為企業(yè)集團的可持續(xù)性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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作者簡介：秦麗紅，女，漢，1979年8月出生，本科學(xué)歷，中級會計師職稱，現(xiàn)就職于濮陽濮耐高溫材料（集團）股份有限公司，研究方向企業(yè)內(nèi)部審計。