侯光禎

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?管理體系 ?問題及對策

隨著市場化建設(shè)的不斷深入，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增加。內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)現(xiàn)代化管理的有效手段，其能在風(fēng)險(xiǎn)防控、資源節(jié)約的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理水平的提升和經(jīng)營效益提高。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》頒布后，我國開始重視行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè);然而從內(nèi)部控制評價(jià)及報(bào)告等方面來看，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建尚存在較多問題。新時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量提升，就必須注重內(nèi)部控制管理體系的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化構(gòu)建。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性

內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)內(nèi)部管理策略實(shí)施的有效保障。對于事業(yè)單位而言，要適應(yīng)激烈化的市場競爭環(huán)境，確保自身社會(huì)服務(wù)功能的發(fā)揮，就必須注重內(nèi)部控制管理體系的有效構(gòu)建。具體而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的價(jià)值表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

其一，事業(yè)單位是我國社會(huì)服務(wù)保證的重要支撐，新時(shí)期，人們對于事業(yè)單位的發(fā)展運(yùn)行提出了較高要求，通過內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建，事業(yè)單位的運(yùn)行成本可以得到良好控制，從而實(shí)現(xiàn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效降低，提升社會(huì)服務(wù)質(zhì)量;其二，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位的職能發(fā)揮受到市場企業(yè)的沖擊。基于此，國家要求事業(yè)單位進(jìn)行自身管理的優(yōu)化。然而從實(shí)踐過程來看，因此需要通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理體系來實(shí)現(xiàn)這些管理問題的改善，并確保自身服務(wù)管理質(zhì)量的提升。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)問題

（一）內(nèi)控制度尚不完善

內(nèi)控制度是事業(yè)單位內(nèi)部管理體系建設(shè)的基礎(chǔ)，同時(shí)也是其服務(wù)質(zhì)量提升的保證。現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)主要存在以下問題：其一，內(nèi)部控制制度的范圍不夠全面，譬如事業(yè)單位在預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、合同管理及建設(shè)項(xiàng)目管理等方面的建設(shè)較為缺失，部分管理制度的建設(shè)較為滯后;其二，內(nèi)部控制制度層次不清。從管理過程來看，較多事業(yè)單位的管理方式未結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，管理制度的指導(dǎo)性不強(qiáng);造成了各個(gè)部門管理人員職責(zé)不明的狀況;影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量。

（二）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制缺失

對事業(yè)單位而言，要實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制質(zhì)量及對外服務(wù)質(zhì)量的提升，工作人員就必須對業(yè)務(wù)開展的流程進(jìn)行梳理，實(shí)現(xiàn)單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。實(shí)踐中，事業(yè)單位對于業(yè)務(wù)開展中的風(fēng)險(xiǎn)控制較為薄弱。一方面，在業(yè)務(wù)開展過程中，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程不夠規(guī)范，使得較多的業(yè)務(wù)開展盲目、針對性不強(qiáng);另一方面，事業(yè)單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)排查制度尚未建立，尤其在業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)管理中，風(fēng)險(xiǎn)評估及控制方法的缺失使得事業(yè)單位投資風(fēng)險(xiǎn)較大，不僅影響單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量，更對資源配置過程和業(yè)務(wù)開展質(zhì)量造成影響。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度較弱

內(nèi)部控制執(zhí)行力度較弱是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的重要問題，同時(shí)也是影響其服務(wù)質(zhì)量提升的主要因素。實(shí)際管理中，部分事業(yè)單位工作人員未按照內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行具體業(yè)務(wù)開展，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)開展質(zhì)量的降低。此外，事業(yè)單位尚未對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲規(guī)范，使得較多的控制措施流于形式，影響了內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。需要注意的是，內(nèi)部控制監(jiān)管是其執(zhí)行規(guī)范的重要內(nèi)容，目前，事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)管過程不夠獨(dú)立，且監(jiān)管內(nèi)容不夠全面，直接影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行質(zhì)量，阻礙了事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量的提升。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)

科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度能夠?yàn)槭聵I(yè)單位的內(nèi)部管理提供指導(dǎo)，確保其業(yè)務(wù)開展的規(guī)范性。新時(shí)期，要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的規(guī)范，工作人員應(yīng)注重以下要點(diǎn)的把控：第一，作為事業(yè)單位管理人員，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)并重視內(nèi)部控制管理，為內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建創(chuàng)造前提;第二，事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際現(xiàn)狀是內(nèi)部控制制度建設(shè)的基礎(chǔ);事業(yè)單位工作人員首先應(yīng)對單位的運(yùn)營情況進(jìn)行分析，確保管理制度編制的全面性和可操作性;第三，經(jīng)濟(jì)性管理制度編制是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，管理體系構(gòu)建中，事業(yè)單位應(yīng)注重自身財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，通過對部門職責(zé)、崗位職責(zé)和財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)開展流程規(guī)范，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制制度的完善，為具體業(yè)務(wù)的開展提供有效保障。

（二）注重業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)控制

進(jìn)行業(yè)務(wù)開展、流程梳理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)開展風(fēng)險(xiǎn)控制是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的重要內(nèi)容。一方面，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，然后就單位業(yè)務(wù)開展的過程進(jìn)行具體梳理，并實(shí)現(xiàn)各個(gè)工作環(huán)節(jié)開展要點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)要素的把控;另一方面，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建立，針對梳理、識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行控制策略的合理編制，確保在實(shí)際工作開展中，事業(yè)單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以得到良好控制，實(shí)現(xiàn)其工作開展效率和質(zhì)量的提升。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是事業(yè)單位管理體系構(gòu)建的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。當(dāng)前，要實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度的深化，就必須注重以下要點(diǎn)把控：第一，規(guī)范事業(yè)單位的崗位劃分，并就具體部門的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，確保業(yè)務(wù)開展的專業(yè)與標(biāo)準(zhǔn);第二，建立內(nèi)部控制獎(jiǎng)懲制度，確保事業(yè)單位工作人員能夠規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部控制手段應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范性;第三，注重內(nèi)部控制監(jiān)管體系建設(shè)，在保證監(jiān)管獨(dú)立、全面的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量的有效提升。

四、結(jié)束語

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建對其業(yè)務(wù)開展規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量提升具有重大影響。實(shí)踐過程中，事業(yè)單位工作人員只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的必要性，并在其建設(shè)問題分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)行制度建設(shè)、業(yè)務(wù)梳理和執(zhí)行規(guī)范的具體控制，才能確保內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而推動(dòng)事業(yè)單位的健康、有序發(fā)展。

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