虞燕芬

摘 要：行政事業(yè)單位是我國重要的公共部門，承擔(dān)著分配公共資源和管理社會事務(wù)的重要職能，具有較為明顯的公益性。近年來，隨著社會發(fā)展與時代進(jìn)步，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作受到了越來越多的關(guān)注，良好的內(nèi)部控制建設(shè)有利于保障行政事業(yè)單位的資金安全，更好地向社會提供公共服務(wù)。但就目前來說，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在著一些不足，因此，必須對其給予足夠重視。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制建設(shè);風(fēng)險

一、引言

近年來，我國社會發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展都呈現(xiàn)出良好態(tài)勢，國民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了一些新的積極變化。行政事業(yè)單位作為我國重要的公共管理和公共服務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)明確意識加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)對于維護(hù)自身發(fā)展、履行公共職能的重要意義。因此，當(dāng)前對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入研究具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的問題

1.內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想陳舊保守

人們的工作方式與處事方法在很大程度上會受到自身思想意識的影響與制約，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展與發(fā)展政策的制定也會受到自身內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想的直接影響。從近幾年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐來看，部分行政事業(yè)單位還存在著內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想陳舊的問題，內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想未能夠跟上時代發(fā)展步伐，這導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方法上的保守和建設(shè)模式上的單一。

就內(nèi)部控制工作的開展而言，行政事業(yè)單位管理者能影響甚至決定內(nèi)部控制建設(shè)方向。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位管理者存在內(nèi)部控制思想觀念陳舊保守的問題，未能夠充分意識到在當(dāng)前瞬息萬變的社會中積極開展內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。由于內(nèi)部控制工作的開展缺乏必要的人力、物力與資金支持，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作難以順利有序地開展。

2.內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不高

內(nèi)部控制工作的開展與相關(guān)政策的落實(shí)，歸根結(jié)底還要依靠內(nèi)部控制建設(shè)專業(yè)工作人員，因此，內(nèi)部控制工作者自身的綜合素質(zhì)與工作能力，會在很大程度上影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

就目前來說，部分行政事業(yè)單位存在著內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不高的問題，一些內(nèi)部控制工作者自身的知識結(jié)構(gòu)陳舊，未能夠根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與補(bǔ)充，在工作上依然延續(xù)以往的工作思路，對大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等現(xiàn)代信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的使用能力也相對不足，這極大地限制了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高效有序開展。

3.行政化管理傾向明顯

行政事業(yè)單位是為社會文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面提供各種社會公共服務(wù)的社會組織，其自身承擔(dān)著重要的社會職能，因此，在行政事業(yè)單位的管理方面，行政管理往往占據(jù)著主導(dǎo)地位。從當(dāng)前行政事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)踐來看，正是由于行政事業(yè)單位的獨(dú)特性以及其承擔(dān)任務(wù)的重要性，導(dǎo)致了部分行政事業(yè)單位在管理方面存在著行政化管理模式較強(qiáng)、行政化管理色彩較為濃厚的問題。

首先，在行政化管理模式之下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作受到了一定的制約與限制，許多工作的開展與政策的推行以審批為準(zhǔn)，部分環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)的內(nèi)控措施。其次，行政事業(yè)單位部分員工缺乏積極主動參與內(nèi)部控制建設(shè)的意愿，在內(nèi)部控制工作當(dāng)中容易出現(xiàn)人浮于事或不作為的現(xiàn)象。

4.抵御風(fēng)險的能力相對不足

行政事業(yè)單位是重要的公共管理與公共服務(wù)機(jī)構(gòu)，在發(fā)展過程中受到國家的重視與支持，這一方面為行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展提供了重要保障，但與此同時也造成部分單位管理意識薄弱，風(fēng)險管控意識不強(qiáng)。

就目前來說，部分行政事業(yè)單位管理者認(rèn)為自身屬于公共職能機(jī)構(gòu)，發(fā)展受到國家保障與支持，因此，不存在或僅僅存在極低的經(jīng)營風(fēng)險，這一觀念使得行政事業(yè)單位在財政資金管理方面風(fēng)險意識薄弱，也未能夠及時有效地建立相關(guān)風(fēng)險評估機(jī)制，一旦出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，行政事業(yè)單位在反應(yīng)速度與應(yīng)對能力方面存在的局限性便暴露出來，因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)抵御風(fēng)險的能力。

三、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

1.緊跟時代發(fā)展步伐，加強(qiáng)內(nèi)部控制意識

由于部分行政事業(yè)單位存在著內(nèi)部控制指導(dǎo)思想陳舊保守的問題，在一定程度上對行政事業(yè)單位的健康長遠(yuǎn)發(fā)展造成阻礙。因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想的角度，采取相關(guān)措施加強(qiáng)單位內(nèi)部管理，防范內(nèi)部風(fēng)險，在內(nèi)部控制工作開展過程中緊跟時代發(fā)展步伐，與時俱進(jìn)，以時代發(fā)展需要和社會發(fā)展需求為導(dǎo)向來進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)成效的提升與效率的提高，需要行政事業(yè)單位管理者轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)認(rèn)識，充分認(rèn)識到社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出的新要求與新目標(biāo)，從而促使行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制工作予以必要的人力、物力與資金支持，保障內(nèi)部控制工作的順利有序開展。

2.建立專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊

針對目前部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不足這一問題，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分意識到建立專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊的重要意義，以全面提升內(nèi)部控制工作成效，在日常工作過程中注重內(nèi)部控制專業(yè)化隊伍的建設(shè)。具體來說，行政事業(yè)單位要想建立起專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊，可以從以下兩個方面著手。

首先，對原有內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行專業(yè)化、系統(tǒng)化培訓(xùn)。由于行政事業(yè)單位承擔(dān)著分配公共資源和進(jìn)行公共管理的重要職能，因此不能夠在人事任免方面有大的波動，否則會影響到行政事業(yè)單位自身發(fā)展的穩(wěn)定性。當(dāng)前，行政事業(yè)單位可以通過聘請專業(yè)人士對原有內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，著力提高其在內(nèi)部控制建設(shè)方面的能力。在培訓(xùn)內(nèi)容方面，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從更新原有專業(yè)知識結(jié)構(gòu)、學(xué)習(xí)新政策的角度著手，力求能夠促進(jìn)內(nèi)部控制工作者的工作理念得到更新，在工作開展過程之中更加適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。要對內(nèi)部控制工作人員的信息技術(shù)應(yīng)用能力進(jìn)行培訓(xùn)，使其能夠熟練掌握和使用信息技術(shù)，提高內(nèi)部控制建設(shè)中數(shù)據(jù)收集和處理的準(zhǔn)確性與高效性，促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)成效的提升。

其次，引進(jìn)優(yōu)秀管理人才。除了對原有的內(nèi)部控制工作人員進(jìn)行培訓(xùn)之外，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)意識到積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，為內(nèi)部控制工作的開展注入新鮮血液。通過人才引進(jìn)的方式，行政事業(yè)單位可以在內(nèi)部控制建設(shè)方面獲得新思路，激發(fā)新靈感。但需要注意的是，在人才引進(jìn)的過程當(dāng)中，行政事業(yè)單位不能夠僅僅對所引進(jìn)的人才進(jìn)行學(xué)歷考察，還要對所引進(jìn)的人才進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)能力和應(yīng)急處理能力的考察，確保所引進(jìn)的人才具有較高水平理論知識與實(shí)際操作能力。

3.優(yōu)化管理模式，完善管理流程，提升效率

部分行政事業(yè)單位當(dāng)前的管理模式存在諸多弊端，不利于自身內(nèi)部控制工作效率的提高，同時也影響了各職能部門參與內(nèi)控建設(shè)的積極性。因此，當(dāng)前行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)從優(yōu)化管理模式的角度入手，完善管理流程，建立效率更高、反應(yīng)更及時、溝通更順暢的管理模式，單位管理者要注重內(nèi)部管理改革，在內(nèi)部控制工作當(dāng)中融入更加多元和更具有時代特征的管理理念，完善管理模式，加強(qiáng)單位內(nèi)部各職能部門之間的聯(lián)系與合作，建設(shè)良好的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

4.建立風(fēng)險評估機(jī)制和責(zé)任制度

針對目前行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的抵御風(fēng)險能力不足的問題，應(yīng)當(dāng)積極建立和完善風(fēng)險評估機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力，確立責(zé)任制度，將內(nèi)控工作和風(fēng)險控制的相關(guān)職責(zé)精準(zhǔn)落實(shí)到個人，從而促進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)成效的提升。

首先，行政事業(yè)單位要積極轉(zhuǎn)變認(rèn)識，雖然單位經(jīng)費(fèi)大多來自財政部門，但是仍然需要加強(qiáng)經(jīng)營管理，提升經(jīng)費(fèi)使用效率，避免財務(wù)風(fēng)險。在社會發(fā)展日新月異、市場環(huán)境瞬息萬變的今天，行政事業(yè)單位的發(fā)展也面臨著一些新的挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險評估機(jī)制，增強(qiáng)對潛在風(fēng)險的預(yù)測能力和對突發(fā)危機(jī)的處理能力。通過深入調(diào)查研究，對單位內(nèi)部可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分級，并制定相應(yīng)的預(yù)案，落實(shí)責(zé)任到人。

其次，建立責(zé)任確認(rèn)制度，將內(nèi)部控制建設(shè)每一個方面和每一個環(huán)節(jié)的責(zé)任精準(zhǔn)落實(shí)到個人，以此來增強(qiáng)員工的責(zé)任意識，防范各類風(fēng)險。通過增強(qiáng)制度約束，完善內(nèi)部管理流程，建議相互協(xié)作、相互制衡的崗位管理制度，降低內(nèi)部風(fēng)險爆發(fā)的可能性。

四、結(jié)語

本文以行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建為切入點(diǎn)，深入分析了內(nèi)部控制建設(shè)方面存在的各種問題，例如，內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想陳舊保守、內(nèi)部控制工作人員綜合素質(zhì)不足等，并在此基礎(chǔ)上提出了創(chuàng)新內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)思想、建立專業(yè)化內(nèi)部控制工作團(tuán)隊等措施，希望能夠促進(jìn)行政事業(yè)單位提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量，降低運(yùn)營風(fēng)險，保障各項工作的順利開展和積極落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

1.劉芬琴.論行政事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè).財會學(xué)習(xí)，2019（09）.

2.姜素珍.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策.財會學(xué)習(xí)，2019（08）.

（責(zé)任編輯：王文龍）