劉巖

摘要：隨著科技型中小企業(yè)的快速發(fā)展，國家在稅收方面給予的優(yōu)惠政策不斷加強(qiáng)，其中高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策力度較大，但部分科技型企業(yè)未能真正享受到此優(yōu)惠政策。本文是從高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)為起點(diǎn)，研究科技型中小企業(yè)申報(bào)過程中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決技巧。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);所得稅;科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)的快速發(fā)展，讓國家越來越重視對科技型中小企業(yè)的扶持，特別是在稅收上給予了重大的優(yōu)惠，其中高新技術(shù)企業(yè)是最為動心的。然而，很多中小企業(yè)實(shí)質(zhì)上是符合高新技術(shù)企業(yè)要求的，但是由于財(cái)務(wù)等一些部門不夠重視，導(dǎo)致無法申報(bào)成為高新技術(shù)企業(yè)。本文是針對初次申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)涉及的一些問題提出相應(yīng)的解決技巧，使高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)順利通過。

一、申報(bào)前期遇到的問題

在高企申報(bào)過程中，由于企業(yè)自身的內(nèi)控不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)各部門之間的溝通不及時(shí)，在申報(bào)過程中就會出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)部應(yīng)該作為主導(dǎo)部門，在整個(gè)申報(bào)過程中起到主導(dǎo)作用。

（一）財(cái)務(wù)部與各部門之間的溝通問題

1.研發(fā)部在最初立項(xiàng)時(shí)，沒有與財(cái)務(wù)部溝通，這會導(dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)立項(xiàng)，而研發(fā)費(fèi)用的歸集卻沒有開始;或者研發(fā)項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)束，財(cái)務(wù)對已經(jīng)結(jié)束的研發(fā)項(xiàng)目還進(jìn)行費(fèi)用的歸集，最終都會出現(xiàn)研發(fā)部與財(cái)務(wù)部歸集的數(shù)據(jù)存在較大的差異，財(cái)務(wù)部應(yīng)該在最初立項(xiàng)時(shí)就應(yīng)該對研發(fā)部做指導(dǎo)工作。

2.技術(shù)部負(fù)責(zé)項(xiàng)目的專利申請工作，但是每項(xiàng)專利費(fèi)用的繳納，技術(shù)部可能會捆綁在一起繳納，如果研發(fā)部、技術(shù)部、財(cái)務(wù)部沒有進(jìn)行良好的溝通，這會出現(xiàn)申請專利的名稱、研發(fā)項(xiàng)目和專利票據(jù)不能一一對上。

3.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)人員名單沒有告知人事部，人事部無法對研發(fā)人員進(jìn)行單獨(dú)考勤，人事部對研發(fā)人員的工資薪金進(jìn)行核算時(shí)就會與財(cái)務(wù)部出現(xiàn)偏差。

4.銷售部在開具相關(guān)發(fā)票時(shí)，為滿足客戶的需求，商品的名稱沒有按照公司高新技術(shù)產(chǎn)品名稱開具，這會導(dǎo)致財(cái)務(wù)部不能準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)這類收入是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品收入。

（二）財(cái)務(wù)核算方面的問題

除了上面提到的各部門之間溝通不及時(shí)存在的幾個(gè)問題外，還可能因?yàn)樨?cái)務(wù)制度不健全等一些原因，導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)過程中還會存在以下幾個(gè)方面問題：

1.財(cái)務(wù)對高新技術(shù)產(chǎn)品收入的確認(rèn)有誤差，財(cái)務(wù)部會以開票系統(tǒng)開具發(fā)票的時(shí)間為收入確認(rèn)的時(shí)間，但是實(shí)際工作中按照《會計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，預(yù)收賬款是以貨物發(fā)出的時(shí)間為收入確認(rèn)的時(shí)間，這就會導(dǎo)致高新技術(shù)產(chǎn)品收入少計(jì)，如果高新技術(shù)產(chǎn)品收入少計(jì)，一旦高薪收入占企業(yè)收入的比例達(dá)不到要求，也不能通過高新技術(shù)審核。

2.有些科技型中小型企業(yè)財(cái)務(wù)人員配置較少，對發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用沒有進(jìn)行單獨(dú)歸集和核算，財(cái)務(wù)部更沒有專門人員編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬。

3.科技型中小型企業(yè)人員較少，可能沒有研發(fā)部門，對研發(fā)人員領(lǐng)料的用途歸集不清，不知道是用在試驗(yàn)階段，還是生產(chǎn)產(chǎn)品正常領(lǐng)用的。這也會導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確的問題。

二、申報(bào)過程遇到問題提出的技巧

為提高申報(bào)過程的效率，解決申報(bào)前期遇到的問題，中小型科技企業(yè)應(yīng)優(yōu)化管理模式，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，明確各部門的職責(zé)范圍，形成強(qiáng)有力的制度，加強(qiáng)執(zhí)行力，爭取高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)工作順利進(jìn)行。

（一）加強(qiáng)各部門之間的溝通與合作

1.在研發(fā)部最初立項(xiàng)時(shí)，由財(cái)務(wù)部牽頭組成研發(fā)項(xiàng)目組，確定研發(fā)人員、研發(fā)周期以及研發(fā)項(xiàng)目所需要的預(yù)算資金等一些具體問題。

2.在確定項(xiàng)目研發(fā)人員時(shí)，需要人事部門參與，對每一個(gè)研發(fā)人員在研發(fā)項(xiàng)目期間發(fā)生的考勤，必須進(jìn)行合理的細(xì)化，能分配到每一個(gè)研發(fā)項(xiàng)目上，對考勤記錄進(jìn)行留查備存。

3.研發(fā)人員發(fā)生費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，要在報(bào)銷憑證上標(biāo)注此項(xiàng)費(fèi)用是發(fā)生在哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目中并告知財(cái)務(wù)人員，這樣財(cái)務(wù)人員既不會漏記研發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，也不會把不屬于研發(fā)費(fèi)用的支出列支在研發(fā)項(xiàng)目中，這樣可以保證研發(fā)費(fèi)用輔助賬不重不漏，核算清楚。

4.銷售部也應(yīng)該參與其中，了解發(fā)票開具的規(guī)范性，發(fā)票上的產(chǎn)品名稱應(yīng)符合公司目前的高新技術(shù)產(chǎn)品名稱，不能隨意改動，同時(shí)也要做好與客戶之間的溝通工作，只有這樣財(cái)務(wù)才能準(zhǔn)確核算公司的高新技術(shù)產(chǎn)品收入。

（二）財(cái)務(wù)應(yīng)該嚴(yán)格按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則來制定公司的核算制度

1.財(cái)務(wù)人員要了解會計(jì)準(zhǔn)則收入的確認(rèn)原則，對收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該準(zhǔn)確掌握，能正確核算出高新技術(shù)產(chǎn)品收入和非高新技術(shù)產(chǎn)品收入，能核算出高薪收入是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的比例。

2.在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算時(shí)，必須按照高新技術(shù)企業(yè)的要求，必須設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，在“研發(fā)支出”科目下設(shè)置二級科目，比如工資薪金、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、專利費(fèi)、委托外部研發(fā)機(jī)構(gòu)的開發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用等。掌握每個(gè)科目核算的內(nèi)容，并且能確定是真實(shí)發(fā)生在研發(fā)項(xiàng)目中。

3.研發(fā)試驗(yàn)階段領(lǐng)用的原材料等，需要由研發(fā)人員領(lǐng)用。生產(chǎn)人員領(lǐng)用的是正常生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的材料費(fèi)，兩者應(yīng)該有所區(qū)別。研發(fā)人員領(lǐng)用材料，在領(lǐng)用材料用途欄中標(biāo)明是哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目試驗(yàn)用的，這樣財(cái)務(wù)人員才能清晰核算研發(fā)費(fèi)用以及產(chǎn)品成本。

三、申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)必須注意的幾個(gè)要點(diǎn)

（一）在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用總額占全部研發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用支出不能超過總研發(fā)費(fèi)用的20%;近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于60%;企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

（二）申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)材料中必須提供專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告以及近三年的年度審計(jì)報(bào)告（年度審計(jì)報(bào)告必須包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)情況說明書），必須是由具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)所出具的報(bào)告原件應(yīng)粘貼“審計(jì)報(bào)告防偽標(biāo)識”原件。審計(jì)報(bào)告中近三年的研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)表、高新技術(shù)產(chǎn)品收入明細(xì)表、以及研發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品收入?yún)R總表，必須要有資質(zhì)機(jī)構(gòu)的專用蓋章。報(bào)告底部公司法人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人必須簽字以及蓋章。

（三）企業(yè)職工總數(shù)和科技人員情況統(tǒng)計(jì)要準(zhǔn)確，附件中科技人員明細(xì)表要與主表一致，科技人員的畢業(yè)證等一些資料人事部要收集整理好以留存?zhèn)洳?，以便于高新技術(shù)企業(yè)通過后稅務(wù)部門進(jìn)行檢查。

（四）近三年的科技成果轉(zhuǎn)化資料，形成科技成果的，專利證書（比如發(fā)明專利、軟件著作權(quán)等）要留存;沒有形成科技成果，但是已經(jīng)形成樣機(jī)的，應(yīng)以照片的形式留存，產(chǎn)品質(zhì)量報(bào)告書等相關(guān)資料也要留存。

四、結(jié)束語

申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)是一個(gè)多部門合作才能完成的一項(xiàng)工作，但是財(cái)務(wù)部門應(yīng)該是最重要的主導(dǎo)部門。高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)對賬務(wù)的處理和核算提出了很高的要求，高新收入的準(zhǔn)確劃分、研發(fā)費(fèi)用的歸集是否合理等，各項(xiàng)指標(biāo)是否符合高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的要求等，財(cái)務(wù)部都起到了核心作用。只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與各部門的溝通與合作，賬務(wù)處理才能得到規(guī)范，才能讓高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作順利通過，只有順利通過才可以享受高新技術(shù)企業(yè)帶來的稅收優(yōu)惠政策，讓科技型中小企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，健康平穩(wěn)的發(fā)展。

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