陳娟

摘要：全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，預(yù)算管理系統(tǒng)作為一種重要的方法和工具，可以為企業(yè)管理和績(jī)效評(píng)價(jià)提供詳細(xì)的分析和綜合參考。同時(shí)，通過(guò)全面預(yù)算管理系統(tǒng)將企業(yè)的信息、資金、人力等資源進(jìn)行最大程度的整合和配置，企業(yè)將得到更有效的發(fā)展，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也將更易實(shí)現(xiàn)。本文從發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題著手，對(duì)其預(yù)算管理的優(yōu)化途徑實(shí)施進(jìn)行了詳細(xì)解讀。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);全面預(yù)算;管理系統(tǒng)

發(fā)電企業(yè)是我國(guó)的傳統(tǒng)行業(yè)，也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)和保障，是高成本，高耗能，高收入的行業(yè)類(lèi)型。對(duì)發(fā)電企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格地預(yù)算管理和成本控制是非常有必要的，但傳統(tǒng)的預(yù)算管控模式與新時(shí)代管理需求之間的矛盾已愈來(lái)愈突出與明顯。因此，逐步更新預(yù)算管理的理念與模式已勢(shì)在必行。全面預(yù)算管理系統(tǒng)，充分利用高速發(fā)展的信息技術(shù)，將預(yù)算管理與互聯(lián)網(wǎng)接軌，從發(fā)電企業(yè)的成本控制入手，將預(yù)算管理延伸到發(fā)電行業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，既簡(jiǎn)化了繁瑣的預(yù)算管理過(guò)程，又有效提高了發(fā)電企業(yè)的整體運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。

一、發(fā)電企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算的作用和意義

全面預(yù)算管理涉及到多個(gè)方面，包括預(yù)算的編制、預(yù)算的管控、預(yù)算的執(zhí)行以及預(yù)算考核，其中內(nèi)容包含了企業(yè)業(yè)務(wù)流程的全部，主要是業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專(zhuān)業(yè)決策預(yù)算等。在企業(yè)推行全面預(yù)算管理，意味著將企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)收入和支出都運(yùn)用科學(xué)合理的預(yù)算機(jī)制進(jìn)行調(diào)配，能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的管控，在提高發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)效率的同時(shí)，降低企業(yè)的能源消耗率，從而優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。在未來(lái)的企業(yè)發(fā)展中，全面預(yù)算管理必將是協(xié)調(diào)和控制內(nèi)部資源和業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效手段，是達(dá)成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要內(nèi)容。

二、發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）未正確認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理不僅僅是簡(jiǎn)單的預(yù)算編制和預(yù)算控制，其主要的作用是將企業(yè)的管理要素進(jìn)行科學(xué)合理的整合。全面預(yù)算管理不僅僅是一種企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的管理方式，更是企業(yè)科學(xué)發(fā)展觀中的內(nèi)容，是管理理念的一種。但在發(fā)電行業(yè)中，一些企業(yè)沿用了傳統(tǒng)的管理模式，沒(méi)有對(duì)全面預(yù)算管理形成正確的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有意識(shí)到原有的工作模式已經(jīng)不適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理水平低下經(jīng)營(yíng)問(wèn)題頻發(fā)。

（二）缺乏科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制是全面預(yù)算管理的核心部分。但在現(xiàn)實(shí)工作中，很多企業(yè)未能掌握預(yù)算編制的正確方法，預(yù)算編制缺乏應(yīng)有的科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性。如部門(mén)與部門(mén)之間缺乏有效的溝通，企業(yè)的預(yù)算信息存在矛盾;企業(yè)的各個(gè)系統(tǒng)互相獨(dú)立，無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，這些客觀上都導(dǎo)致了預(yù)算的孤立，是造成整體預(yù)算管理水平低下的原因之一。

（三）預(yù)算管理的執(zhí)行能力較差

一些發(fā)電企業(yè)的預(yù)算管理只是在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行，未能深入到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，事實(shí)上是財(cái)務(wù)預(yù)算而非全面預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算控制只是停留在表面，所能發(fā)揮的作用非常有限。還有部分發(fā)電企業(yè)，預(yù)算管理還處于事后控制的階段，無(wú)法做到前饋控制與事中控制。往往是業(yè)務(wù)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)展，企業(yè)才開(kāi)始進(jìn)行預(yù)算管理，預(yù)算滯后于業(yè)務(wù)，必然導(dǎo)致預(yù)算管控完全失去應(yīng)有的效果。

三、全面預(yù)算管理系統(tǒng)構(gòu)建與功能的落實(shí)

（一）制定主要目標(biāo)

企業(yè)的最終目標(biāo)是盈利，而全面預(yù)算管理正是使這一目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的一種有效手段。全面預(yù)算管理可按照“目標(biāo)倒逼、責(zé)任到位、閉環(huán)控制、偏差管理”的思路，結(jié)合企業(yè)本身的發(fā)展計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略以及企業(yè)發(fā)展所處內(nèi)外部環(huán)境，來(lái)制定企業(yè)的年發(fā)展目標(biāo)，基于此目標(biāo)來(lái)進(jìn)行各類(lèi)生產(chǎn)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、資源消耗標(biāo)準(zhǔn)以及費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)制定，并對(duì)其進(jìn)行層次化分解，最終落實(shí)到部門(mén)、分部、小組甚至個(gè)人上，將目標(biāo)實(shí)現(xiàn)最終的責(zé)任考核化，更加效率的完成主要目標(biāo)。

（二）管理制度建設(shè)

制度對(duì)實(shí)現(xiàn)工作程序的規(guī)范化，崗位責(zé)任的法規(guī)化，管理方法的科學(xué)化，起著重大作用，是企業(yè)管理有效改善的重要載體。全面預(yù)算管理的準(zhǔn)備工作中，發(fā)電企業(yè)需制定出完善的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理的職責(zé)、管理活動(dòng)內(nèi)容與方法、工作流程、檢查與考核、報(bào)告與記錄等具體內(nèi)容，讓全面預(yù)算管理的每一環(huán)節(jié)、每一個(gè)責(zé)任人均有據(jù)可依。另一方面要建立完善的戰(zhàn)略預(yù)算考評(píng)體系，預(yù)算考評(píng)對(duì)象不僅包括基層責(zé)任單位，而且要對(duì)高層和中層責(zé)任單位進(jìn)行嚴(yán)格考評(píng)，它要求按照責(zé)任與權(quán)力相對(duì)等原則，合理劃分責(zé)任部門(mén)與責(zé)任者。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考評(píng)工作時(shí)，其重點(diǎn)要體現(xiàn)出明確的目標(biāo)層次。發(fā)電企業(yè)可以按照各預(yù)算責(zé)任主體的范圍和責(zé)任對(duì)象的不同來(lái)劃分成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心，并以責(zé)任中心來(lái)制定相適合的考核標(biāo)準(zhǔn)。以我國(guó)某電力集團(tuán)公司為例，企業(yè)在其內(nèi)部設(shè)立了市場(chǎng)運(yùn)行模擬經(jīng)營(yíng)考核制度，將每個(gè)分公司從“成本中心”變?yōu)榱恕袄麧?rùn)中心”。在年初以預(yù)算基礎(chǔ)與基層單位簽訂資產(chǎn)承包責(zé)任書(shū)，各單位內(nèi)部利潤(rùn)完成情況與基層單位的考核兌現(xiàn)有著良好的聯(lián)系，增強(qiáng)了基層單位的經(jīng)營(yíng)壓力與動(dòng)力。針對(duì)現(xiàn)階段破產(chǎn)倒閉企業(yè)不斷增加、電費(fèi)回收難度高、壞賬風(fēng)險(xiǎn)不斷加大等多種情況，此公司已于年底提高了電費(fèi)回收與上繳率的專(zhuān)項(xiàng)考核標(biāo)準(zhǔn)，制定《電費(fèi)壞賬管理?xiàng)l例》，推動(dòng)各下屬單位對(duì)電費(fèi)回收責(zé)任制的徹底落實(shí)，實(shí)現(xiàn)了電費(fèi)管理和回收工作的強(qiáng)化[1]。

（三）指標(biāo)體系構(gòu)建

在實(shí)施有效的全面預(yù)算管理之前，必須確保有一個(gè)健全的預(yù)算管理指標(biāo)體系，以確保預(yù)算管理有一個(gè)明確的方向[2]。首先是預(yù)算指標(biāo)的建立，預(yù)算指標(biāo)是全面預(yù)算管理的重要組成部分，其作用甚至是全面預(yù)算管理運(yùn)行的基礎(chǔ)。發(fā)電企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，從各類(lèi)數(shù)據(jù)中選擇具有代表性的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算的編制，如發(fā)＼供電量、發(fā)＼供電能耗、存貨周轉(zhuǎn)率、預(yù)算考核指標(biāo)等等。其次，在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，發(fā)電企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排具體負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)各個(gè)環(huán)節(jié)，然后實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的主體預(yù)算，保證預(yù)算能夠以一個(gè)全面的管理體系為基礎(chǔ)進(jìn)行跟蹤。再次，需注意預(yù)算管理的責(zé)任落實(shí)不是一個(gè)部門(mén)或是一個(gè)人的事情，而是企業(yè)整體的事情，需將各個(gè)部門(mén)的預(yù)算責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，把握好每一個(gè)預(yù)算環(huán)節(jié)。最后，在預(yù)算項(xiàng)目方面，發(fā)電企業(yè)可根據(jù)自身的特點(diǎn)確定預(yù)算項(xiàng)目，同時(shí)可對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行逐層分解，形成子項(xiàng)目，并通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)將項(xiàng)目落地，實(shí)現(xiàn)子項(xiàng)目與母項(xiàng)目之間相輔相成的關(guān)系。

（四）信息化建設(shè)

在全面預(yù)算管理實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)。隨著科技的發(fā)展，管理信息化為提升工作效率、提升預(yù)算管理水平做出了巨大的貢獻(xiàn)。在現(xiàn)階段，想要實(shí)現(xiàn)信息化預(yù)算管理模式，需要將公司的各類(lèi)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行整合，在預(yù)算管理平臺(tái)進(jìn)行集成，同時(shí)通過(guò)預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)功能，對(duì)各信息系統(tǒng)的進(jìn)展情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)提出預(yù)警，加強(qiáng)過(guò)程控制，使整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)處于受控狀態(tài)，以保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（五）及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析

為了將全面預(yù)算管理的作用落到實(shí)處，發(fā)電企業(yè)可按月組織一次預(yù)算分析會(huì)議。在會(huì)議中，財(cái)務(wù)部門(mén)作為預(yù)算管理的主要機(jī)構(gòu)，起主導(dǎo)作用。財(cái)務(wù)部門(mén)將企業(yè)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況匯總，進(jìn)行分析，以報(bào)告的形式呈現(xiàn)出，同時(shí)記錄在預(yù)算管理信息系統(tǒng)之中[3]。通過(guò)及時(shí)分析預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)問(wèn)題出現(xiàn)的原因進(jìn)行深入分析，找到問(wèn)題的根源，及時(shí)的對(duì)企業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整，以此來(lái)保證企業(yè)有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，從而真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的閉環(huán)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理雖然只是發(fā)電企業(yè)管理的方式之一，但其作用不可忽視。全面預(yù)算管理系統(tǒng)能夠?qū)Πl(fā)電企業(yè)進(jìn)行有效地預(yù)算管控，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本，能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，對(duì)于發(fā)電企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。由于筆者能力有限，本文的研究還存在很多不足之處，希望本文能起到拋磚引玉的效果，吸引更多專(zhuān)業(yè)人士進(jìn)行深入的研究，為提升發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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