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        燃?xì)馄髽I(yè)資金管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用分析

        2019-07-12 09:46:01周紅軍
        關(guān)鍵詞:燃?xì)?/a>資金管理

        周紅軍

        內(nèi)部控制是以保證企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢且達(dá)到上升目的而制定的短期計(jì)劃,以便為企業(yè)會(huì)計(jì)提供全面、實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)。作為一種管控手段,內(nèi)部控制通過(guò)科學(xué)的自身定位、約束和規(guī)劃促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。就我國(guó)國(guó)情而言,面臨眾多壓力和風(fēng)險(xiǎn),燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)部控制尤為重要,對(duì)資金管理有著重要的意義。

        一、燃?xì)馄髽I(yè)資金管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

        (一)為資金計(jì)劃的落實(shí)提供保障

        資金管理中的內(nèi)控措施是以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和隱患為目的,通過(guò)建立科學(xué)的機(jī)制和體制將隱患控制在可承受范圍內(nèi)。資金管理在這一過(guò)程中必須全面、精細(xì)且實(shí)時(shí),而這是建立在企業(yè)資金使用計(jì)劃落實(shí)的基礎(chǔ)上的,內(nèi)部控制能確保專項(xiàng)資金??顚S茫行Ф沤^出現(xiàn)任何私自挪用或侵占行為,并在第一時(shí)間識(shí)別和防范風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)實(shí)現(xiàn)資金的使用價(jià)值最大化

        由專職部門負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制工作,要求有關(guān)人員全方位的監(jiān)督資金使用過(guò)程,實(shí)時(shí)的了解資金使用情況,并在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候做好協(xié)調(diào)處理工作,進(jìn)而在一定程度上提高資金的使用價(jià)值。整個(gè)過(guò)程中的核心作用集中體現(xiàn)在將合理的資金量按時(shí)、按量的落實(shí)于各個(gè)環(huán)節(jié)中,以內(nèi)部控制措施提升利用效率,但要保證計(jì)劃落實(shí)的強(qiáng)制性和應(yīng)用的靈活性。

        (三)有效控制并降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)

        第一,將資金使用計(jì)劃結(jié)合內(nèi)部控制工作來(lái)制定,以便各部門溝通的及時(shí)性,并就計(jì)劃和措施的調(diào)整進(jìn)行有效協(xié)商;第二,全程監(jiān)督資金使用過(guò)程,避免工作人員出于主觀意識(shí)作出不當(dāng)?shù)牟僮?,帶?lái)資金風(fēng)險(xiǎn);第三,核查資金使用的結(jié)果,從科學(xué)、客觀的角度對(duì)其進(jìn)行分析,根據(jù)影響因素作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,避免擴(kuò)大影響。

        二、燃?xì)馄髽I(yè)資金內(nèi)部控制管理存在問(wèn)題

        (一)資金內(nèi)控管理意識(shí)淡薄

        當(dāng)前燃?xì)馄髽I(yè)存在管理層缺乏資金管理意識(shí)的情況,具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一方面,資金利用不合理。盲目的開展資金的籌集和利用工作,過(guò)于看重產(chǎn)值,大大的降低了企業(yè)籌集資金的利用效率,比如將資金長(zhǎng)時(shí)間的投放在風(fēng)險(xiǎn)性較高的項(xiàng)目中,這無(wú)疑會(huì)給資金管理帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn),還極有可能讓企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的困境;另一方面,資金規(guī)劃缺乏合理性,在前期貨幣資金規(guī)劃階段超出了適宜比例的產(chǎn)業(yè)投入,讓企業(yè)資金的利用率降低,增加了企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困難的幾率。

        (二)財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)的全面性不強(qiáng)

        絕大部分燃?xì)馄髽I(yè)在資金內(nèi)部控制管理過(guò)程中都沒(méi)有設(shè)置全面、系統(tǒng)的預(yù)算流程,導(dǎo)致現(xiàn)有的資金信息也無(wú)法得到客觀的分析,這就無(wú)法給后期經(jīng)濟(jì)行為的走向提供參考價(jià)值,做不出符合實(shí)際情況的預(yù)測(cè),在發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為的過(guò)程中也無(wú)法及時(shí)的根據(jù)外界信息作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,更無(wú)法在后期對(duì)經(jīng)濟(jì)行為制定合理的激勵(lì)或約束機(jī)制。事后總結(jié)與分析只能讓企業(yè)陷入被動(dòng)的管理局面。

        (三)缺少健全的資金內(nèi)控管理制度

        沒(méi)有或者存在不完整資金內(nèi)控管理制度的企業(yè)很容易出現(xiàn)資金行為不合理、不規(guī)范的情況。當(dāng)前普遍存在企業(yè)員工在與銀行進(jìn)行資金往來(lái)的過(guò)程中隨意開設(shè)賬戶,或者收取現(xiàn)金不記賬、挪用公款的情況。另外在票據(jù)管理方面,直接交由出納負(fù)責(zé)管理是大部分企業(yè)的做法,但缺點(diǎn)在于沒(méi)有建立與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。所以,資金內(nèi)部控制管理制度的缺失將在很大程度上影響企業(yè)的利益,給企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成極大的困擾。

        (四)缺少健全的資金內(nèi)控監(jiān)督制度

        盡管大部分企業(yè)在成立資金內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的過(guò)程中,會(huì)相應(yīng)的建立監(jiān)督部門或成立監(jiān)督小組,但監(jiān)督制度的合理性和完善度并不是很高,這也大大的影響了監(jiān)督機(jī)構(gòu)在后期行駛監(jiān)督權(quán)的過(guò)程中遇到很多困難,單一的審核資金往來(lái)賬目,這讓資金內(nèi)控管理制度并不能真正發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。

        三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制優(yōu)化分析

        (一)構(gòu)建并完善企業(yè)資金的內(nèi)控體系

        將資金管理作為企業(yè)內(nèi)控管理的重點(diǎn),以明確燃?xì)馄髽I(yè)資金內(nèi)控管理目標(biāo)為目的建立完善的內(nèi)控管理體系。首先是保證企業(yè)資金的可靠性和安全性,尤其是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金部分;其次是保證資金的完整性,特別是資金到賬的及時(shí)性,避免出現(xiàn)違規(guī)占用資金的情況;再次是保證資金運(yùn)作的規(guī)范性和有序性,在強(qiáng)化資金收支管控的基礎(chǔ)上嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī);最后是提高資金使用率,以集中化規(guī)?;瘉?lái)充分利用運(yùn)營(yíng)資金。

        (二)優(yōu)化企業(yè)資金管理的內(nèi)部控制流程

        實(shí)現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)資金管理流程的優(yōu)化要從兩個(gè)方面入手,一方面要不斷完善企業(yè)的資金管理制度,尤其是資金收支平衡、資金運(yùn)作分析、財(cái)務(wù)收支預(yù)算以及資金內(nèi)部控制管理制度,將完善的制度作為開展企業(yè)資金管理活動(dòng)的指導(dǎo);另一方面,加強(qiáng)對(duì)資金管理流程的控制,主要是資金帳薄管理、資金收支、資金保管以及應(yīng)收應(yīng)付賬款管理方面,對(duì)應(yīng)的建立其企業(yè)職責(zé)分離制度,調(diào)整燃?xì)馄髽I(yè)的授權(quán)審批模式,促進(jìn)企業(yè)資金管理往規(guī)范化方向發(fā)展。

        (三)提高企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力

        企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自資金和運(yùn)營(yíng)兩個(gè)方面,運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)指的是信譽(yù)、擔(dān)保、投資和合同等風(fēng)險(xiǎn)因素,是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);資金風(fēng)險(xiǎn)指的是資金挪用、資金隱性流失和無(wú)力償還債務(wù)等,是企業(yè)資金流失和舉債問(wèn)題帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此需要企業(yè)就這些風(fēng)險(xiǎn)因素強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)防御能力,通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的調(diào)查找出可能對(duì)企業(yè)造成負(fù)面影響的問(wèn)題,并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征制定有效的控制措施,建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防御體系,實(shí)現(xiàn)對(duì)各方面風(fēng)險(xiǎn)的防御及控制,確保企業(yè)利益不受影響。

        (四)嚴(yán)格審計(jì)監(jiān)督企業(yè)的資金活動(dòng)

        燃?xì)馄髽I(yè)的資金審計(jì)需要突出重點(diǎn),一方面要強(qiáng)化企業(yè)資金預(yù)算的審計(jì)工作,將重點(diǎn)放在確保資金預(yù)算計(jì)劃科學(xué)性和合理性上,嚴(yán)格執(zhí)行到位,保證資金預(yù)算的調(diào)整與審批要求相符,避免出現(xiàn)超出預(yù)算開支的情況,以便順利的實(shí)現(xiàn)資金預(yù)算績(jī)效目標(biāo);另一方面要從各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)企業(yè)審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行加強(qiáng),比如貨幣資金管理、票據(jù)印章管理、采購(gòu)庫(kù)款管理、網(wǎng)上銀行管理、資金調(diào)度管理和備用金管理等,將每一項(xiàng)審計(jì)制度嚴(yán)格落實(shí)到位。

        (五)力爭(zhēng)實(shí)行全過(guò)程資金內(nèi)控管理

        燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控要實(shí)行貫徹式管理,即結(jié)合事前預(yù)防、事中控制和事后反饋。具體說(shuō)來(lái)分為三個(gè)方式:第一,事前預(yù)防。在制約監(jiān)督原則下根據(jù)實(shí)際情況改善企業(yè)資金管理體系,確保每一項(xiàng)資金管理工作落實(shí)到人頭,分離不相容的職務(wù),預(yù)防可能性的風(fēng)險(xiǎn);第二,事中控制。燃?xì)馄髽I(yè)可安排專職人員控制資金,包括追蹤、記錄、入賬和安全等;第三,事后反饋。根據(jù)前兩個(gè)階段的管控結(jié)果,將信息中反應(yīng)出的工作進(jìn)行總結(jié),進(jìn)而為下一步調(diào)整和決策提供幫助。

        四、結(jié)語(yǔ)

        總而言之,資金是燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的重要資源之一,直接影響著一個(gè)企業(yè)后期發(fā)展。在全新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,企業(yè)資金內(nèi)部控制能對(duì)資源配置以管理經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生良好的激勵(lì)作用,所以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金內(nèi)控管理良好發(fā)展的目標(biāo)需要有關(guān)人員在把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向的情況下,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力,并在不斷探究過(guò)程中努力改進(jìn)和創(chuàng)新。

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