陳新燕 王 尚

引言

2016年3月10日，德勤與Kira Systems聯(lián)手，正式將人工智能引入會計、稅務(wù)、審計等工作當(dāng)中；2017年2月9日IBM宣布，將和H&RBlock稅務(wù)咨詢公司合作，推出稅務(wù)機器人。稅務(wù)機器人的工作目標(biāo)是協(xié)助納稅人申報納稅。2017年5月26日，普華永道推出機器人流程自動化解決方案。人工智能正在逐漸替代原本由人工執(zhí)行的重復(fù)性任務(wù)和工作流程。因此，企業(yè)對稅務(wù)人才的需求，也就轉(zhuǎn)變?yōu)榧仁炀氄莆斩愂绽碚撝R，精通納稅籌劃、能夠替企業(yè)降低涉稅風(fēng)險的人才。雖然目前有些高校其定位為應(yīng)用型院校，其目的是培養(yǎng)社會所需的人才，但開設(shè)的稅法課程教學(xué)模式存在的諸多問題，使得大學(xué)生不能適應(yīng)社會的需求。因此，如何改革稅法教學(xué)模式，培育社會需求的高素質(zhì)人才，是高校必需思考的問題。

一、稅法教學(xué)模式的現(xiàn)狀及問題分析

（一）稅法相關(guān)課程安排不合理，缺乏連貫性

現(xiàn)在很多應(yīng)用型院校為會計專業(yè)的學(xué)生都開設(shè)了《稅法》、《納稅申報模擬實訓(xùn)》和《稅收籌劃》等課程。《稅法》課程的開設(shè)是讓學(xué)生掌握現(xiàn)行稅收的相關(guān)理論知識，《納稅申報模擬實訓(xùn)》是一門實訓(xùn)課，讓學(xué)生了解納稅申報的各個環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的實操能力。《稅收籌劃》課程則教導(dǎo)學(xué)生合法、合理的情形之下規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)降低稅收支出。從上述可知，這三門課程知識關(guān)聯(lián)度較高。學(xué)生若能系統(tǒng)地學(xué)習(xí)這些課程，能夠更進一步地理解稅法的專業(yè)知識，對企業(yè)的涉稅問題具備較強的認(rèn)識和分析能力，能夠綜合運用所學(xué)的理論知識為企業(yè)選擇最適合的稅收籌劃。然后，很多高校在課程安排上，將稅法排在大二學(xué)期，《納稅申報模擬實訓(xùn)》則安排在大二學(xué)期期末或者大三學(xué)年，稅收籌劃排在大四學(xué)期。這種割裂式的課程安排會導(dǎo)致老師教和學(xué)生學(xué)兩方面都面臨一系列問題。首先，學(xué)生的學(xué)習(xí)是一個知識的架構(gòu)過程。這種課程安排導(dǎo)致課程雖多，課時有限。每門課程無法將其全部理論講授，只能抽取部分理論。這就可能導(dǎo)致有些理論在稅法講述了，但未在稅收籌劃涉及。有些理論并未在稅法提及，但卻在稅收籌劃里需要運用。學(xué)生無法對稅務(wù)知識形成整體認(rèn)識更不可能精通稅務(wù)知識。其次，稅收籌劃的教學(xué)必須建立在學(xué)生對稅法理論知識理解并記憶的基礎(chǔ)上。學(xué)習(xí)完稅法的兩年后再學(xué)習(xí)稅收籌劃，學(xué)生對稅法知識已經(jīng)遺忘殆盡。這也就意味著教師必須耗費大量的時間先復(fù)習(xí)稅法的相關(guān)知識，再講述稅收籌劃的相關(guān)知識。有限課時被浪費在重復(fù)授課，并未留下給學(xué)生討論和思考的時間，精通稅務(wù)籌劃只能是夢想。理論和實操都不精通的學(xué)生，無法成為社會所需的應(yīng)用型人才。

（二）教學(xué)方法不合理，教學(xué)質(zhì)量不佳

隨著金稅三期的全面實施，企業(yè)的一舉一動都在稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)密監(jiān)管之下。這就意味著企業(yè)想通過偷稅漏稅的方式來減少稅收繳納，是不可行。因此，企業(yè)急需稅收籌劃人才。稅收籌劃是否精通，取決于稅法理論是否扎實。除此以外，稅法還是初級會計師、中級會計師和注冊會計師的必考科目之一。故應(yīng)用型院校想要培養(yǎng)出社會所需的人才，其稅法課程的教學(xué)質(zhì)量必須上佳。雖然目前很多應(yīng)用型高校在會計專業(yè)開設(shè)《稅法》這門課程，卻對此課程卻不夠重視，將其設(shè)置為考查課，課時安排也只有48節(jié)課時，或者32節(jié)課時。校方的不重視再加之課時有限，打擊了教師教學(xué)的積極性。因此，大部分教師上課依然選擇傳統(tǒng)填鴨式教學(xué)。雖然借助多媒體教學(xué)，ppt也可以做的生動形象，但教師在利用多媒體新技術(shù)進行授課時，往往單純講解課件內(nèi)容，忽略了師生之間的實時互動，僅僅是為了完成教學(xué)任務(wù)，卻忽略了學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律。學(xué)生只是被動地接受知識。由于稅法涉及的稅種較多，條規(guī)繁多且難以理解，“滿堂灌”的方式并不能讓學(xué)生真正了解并掌握稅收理論知識，也就無法喚起學(xué)生對稅法學(xué)習(xí)的積極性和主動性。很多學(xué)生課堂上根本不愿意認(rèn)真聽課，課前不愿意課前預(yù)習(xí)，也不愿意課后復(fù)習(xí)。這樣的稅收理論水平也就無法為日后的稅收籌劃打下堅實的基礎(chǔ)。

二、稅法教學(xué)模式改革的建議

（一）修改培養(yǎng)方案，將稅法相關(guān)課程合并

應(yīng)用型院校在修訂會計專業(yè)學(xué)生培養(yǎng)方案時，應(yīng)該將這三門課程整合在一起，變成一門課程《稅法與納稅籌劃》?？紤]到總課時會比較多，若安排在一個學(xué)期，可能會讓學(xué)生感覺課時過多，疲于上課，反而不利于學(xué)習(xí)。因此，可以將這門課程安排在上、下的兩個學(xué)期。課程內(nèi)容設(shè)置方面，第一章講述稅法總論，教師主要介紹下稅收和稅法的基本概念，稅法的原則和要素等理論知識，既讓學(xué)生對稅法的概念和基本理論有個大概的認(rèn)識，也讓學(xué)生對接下來的稅種學(xué)習(xí)有個大致了解，知道每種稅應(yīng)從哪些方面來掌握。然后教師可以分稅種進行教學(xué)。即教師可以先講解“增值稅”、“消費稅”、“關(guān)稅”、“企業(yè)所得稅”等各稅種的理論知識后，便讓學(xué)生上機進行相應(yīng)稅種的納稅申報，然后再通過案例和討論等形式讓學(xué)生講述如何對該稅種進行籌劃。這樣的課程安排一方面涵蓋了現(xiàn)行稅法理論、納稅申報以及合理避稅三項內(nèi)容，與社會對高端稅務(wù)人才的要求是一致的。另一方面屬于層層遞進式，既避免對內(nèi)容的重復(fù)講授，讓知識具備連續(xù)性，有利強化學(xué)生對所學(xué)理論知識的掌握和記憶，實操能力的提高。

（二）改變教學(xué)方式，提倡多元化教學(xué)

應(yīng)用型本科院校要想培養(yǎng)出適應(yīng)社會需求的稅務(wù)人才，必須提高稅法課程的教學(xué)質(zhì)量。這可也從課前、課堂和課后三處著手。

在課前方面，教師應(yīng)鼓勵學(xué)生養(yǎng)成預(yù)習(xí)的良好習(xí)慣，或者可以將預(yù)習(xí)納入到平時成績的考核中，迫使學(xué)生預(yù)習(xí)。課前預(yù)習(xí)是提高教學(xué)質(zhì)量的首要一步。教師應(yīng)先告知學(xué)生下節(jié)課將要掌握的知識點。學(xué)生可以通過觀看教師以微課形式制作的視頻，或通過自學(xué)或者看網(wǎng)絡(luò)課程等方式來預(yù)習(xí)下節(jié)課的知識。教師可以通過課堂提問的方式，判斷學(xué)生是否預(yù)習(xí)及他對知識點的掌握情況，并決定教學(xué)方法。

課堂上，教師可以采用多元化的教學(xué)模式，比如項目教學(xué)法、互動啟發(fā)式教學(xué)，案例教學(xué)法和情景劇教學(xué)法等，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，幫助學(xué)生更好地理解或者掌握理論知識。對于比較簡單易學(xué)的稅種，教師可以采用情景教學(xué)法，運用稅收理論編排出情景劇，學(xué)生通過角色扮演而參與到情景劇中。這樣既活躍了課堂氣氛，也帶動學(xué)生的積極性。同時教師應(yīng)鼓勵學(xué)生對情景劇的內(nèi)容進行討論，并提出自己的見解，這樣也能增進學(xué)生對知識的理解?；蛘卟扇№椖拷虒W(xué)法，以布置任務(wù)的形式鼓勵學(xué)生提出解決方案，開發(fā)學(xué)生思維能力。對于比較難學(xué)的稅種，教師可以借助多媒體等現(xiàn)代教學(xué)設(shè)備，利用互動啟發(fā)式教學(xué)和案例教學(xué)，吸引學(xué)生的注意力。互動啟發(fā)式教學(xué)，即教師主要通過多提問，來引發(fā)學(xué)生對理論的思考。問題的難易度應(yīng)該不斷加深，不斷激發(fā)學(xué)生的好奇心及對知識的探究精神。案例教學(xué)法方面，教師可以引用企業(yè)真實案例或者與學(xué)生日常生活相關(guān)的案例，鼓勵學(xué)生對案例進行討論，從而提高學(xué)生參與課堂的積極性，提高學(xué)生對知識的理解能力和應(yīng)用能力，提升學(xué)生的就業(yè)競爭優(yōu)勢。

課后，學(xué)生對知識點的鞏固是課堂質(zhì)量提高的最后一步。教師可以通過兩個流程來幫助學(xué)生鞏固知識。首先，教師可以通過布置與教學(xué)內(nèi)容密切相關(guān)的課后作業(yè)。學(xué)生在完成作業(yè)的過程中，可以感受到自身對理論知識的掌握情況。此時，學(xué)生可以與其他學(xué)生共同對理論知識進行討論，或者求教于教師，改善其對理論知識的理解，增進對稅收知識記憶。其次，教師應(yīng)鼓勵學(xué)生通過國家稅務(wù)總局網(wǎng)站或者關(guān)注其微信公眾號、稅務(wù)公報、稅屋網(wǎng)、新聞媒體報道、中華和東奧會計網(wǎng)校、網(wǎng)易公開課等渠道，不斷更新和拓展稅法知識。

三、結(jié)語

隨著人工智能的出現(xiàn)，智能機器人已經(jīng)能夠取代人類，從事簡單和重復(fù)的工作。稅務(wù)人員不再從事繁重枯燥且低價值的事務(wù)中，只需專注于高價值和高增值的分析管理工作。這就意味著，應(yīng)用型本科院校的學(xué)生要想符合社會的需求，必須擁有扎實的稅收理論基礎(chǔ)和一定的實操能力。本文旨在通過對稅法課程的教學(xué)模式的改革，從而幫助學(xué)生更好地理解和掌握稅收理論知識。