王 琴

引言

根據(jù)目前國企狀況來看，企業(yè)內(nèi)部資金使用不盡合理，會計資料缺乏時效性與合理性，導致這些現(xiàn)象層出不窮的一個根本原因就是企業(yè)內(nèi)部控制的弱化。為了使企業(yè)內(nèi)部財務管理呈現(xiàn)井井有條的狀態(tài)，保證企業(yè)財務事宜穩(wěn)步增長，加快完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度迫在眉睫。

一、企業(yè)財務會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.預算弱化。很多國企的財務預算過于宏大，和實際長期財務目標產(chǎn)生脫節(jié)，可謂理想太豐滿，現(xiàn)實又過于骨感。這也讓同一個企業(yè)不同時期的財務目標出現(xiàn)斷層。在企業(yè)財務預算的制定階段，由于財務部門和其他部門彼此之間缺乏有效溝通，彼此之間信息過于閉塞，有些部門在財務預算計劃上不盡合理，使實際情況與計劃產(chǎn)生偏差。財務預算執(zhí)行過程中一些部門高層不夠理解，認為自己部門財務預算超標只和財務部門有關，而和自己的部門沒關系，所以對財務預算計劃的配合不是太好，財務部門只負責財務規(guī)劃，對其他部門的了解停留在一連串的數(shù)據(jù)中，無法分析數(shù)字背后的部門情況，所以無法制定出最符合每個部門的財務預算。過于籠統(tǒng)的制定財務預算，導致企業(yè)各部門在工作中也沒有認真推敲，做到認真負責，財務預算的執(zhí)行過程中缺少最為重要的監(jiān)管一環(huán)，對于預算計劃中可能會產(chǎn)生的各種情況進行預防，部門高管當家作主的企業(yè)經(jīng)營方式，導致了科學的財務預算方式只充當了花瓶的作用。問題的根本就是，監(jiān)督環(huán)節(jié)在執(zhí)行過程中產(chǎn)生了缺失，控制環(huán)節(jié)也很薄弱，最終造成的就是科學的財務預算只浮于表面，企業(yè)發(fā)展的過程中起到的作用微乎其微。

2.資金控制弱化。高層在資金控制方面缺乏有效手段，不能很好了解到控制企業(yè)資金對于企業(yè)的重要性不亞于任何一環(huán)，對企業(yè)內(nèi)部控制資金還處于啟蒙階段，更談不上建立自家企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部資金的調(diào)用也不盡合理化，在缺乏制度的情況下，領導決定起到了主導作用。除此之外，企業(yè)對自身可用資金的管理缺乏一些行之有效的手段，很多國企在企業(yè)資產(chǎn)方面現(xiàn)金占據(jù)了很大一部分，現(xiàn)金這種資產(chǎn)形式在流通形式上屬于最便利的一種資產(chǎn)方式，這有利于企業(yè)自身資金周轉，保持了企業(yè)活力，但是過多的現(xiàn)金阻礙了企業(yè)進行新的融資計劃，無形之中也降低了企業(yè)獲利的可能性。這個問題也說明企業(yè)資金使用缺乏管理，企業(yè)一旦在資金使用方面缺乏管理，就會造成資金的使用與回報不能成正比。

3.監(jiān)督弱化。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是目前我國最常見的形式，但是光靠外部監(jiān)督作用有限，對于企業(yè)本身來說，企業(yè)對外公開的信息是有限的，外部監(jiān)督先天不足，所以很難真正插手企業(yè)內(nèi)部事宜，很難深入到問題的內(nèi)部進行刨根問底。信息溝通的不順暢，標準的不統(tǒng)一都有影響，注冊會計師受到的外界監(jiān)督更是少之又少，部分注冊會計師資歷不夠，相關技術欠缺，在企業(yè)內(nèi)部只能濫竽充數(shù)。而在企業(yè)自身當中，很多國企幾乎沒有設立有相應的有關審計監(jiān)督的部門，少數(shù)企業(yè)的確存在審計這一部門，執(zhí)行審計部門職責的過程中，審計部門由于制度的限制和其他原因，在發(fā)揮作用方面較為欠缺，所以企業(yè)內(nèi)部缺乏有效監(jiān)督也是有其原因所在的。在內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩者都無法發(fā)揮作用的時候，企業(yè)財務處于一個被架空的狀態(tài)，財務去向只能憑借一串數(shù)字來解釋。企業(yè)本身內(nèi)部財務監(jiān)督的弱化，不僅使企業(yè)公信力缺失，企業(yè)內(nèi)部滋生的貪污腐敗問題也會越來越大。

4.成本控制弱化。一般國企的管理者都沒意識到成本控制的重要性，單純的降低企業(yè)總成本是徒勞無功的，在產(chǎn)品成本降低上大做文章，對于產(chǎn)品本身品質(zhì)的高低卻不聞不問，對企業(yè)成本效益采取放養(yǎng)式管理，這些無一例外的使企業(yè)實際發(fā)展和戰(zhàn)略目標越走越遠。正是因為企業(yè)不夠重視產(chǎn)品成本的控制與管理，只顧紙上談兵而不切實際的發(fā)展企業(yè)，導致企業(yè)成本管理目標假大空，具體措施的執(zhí)行更是拖泥帶水，更不要談落實具體工作到具體部門具體員工了。如果成本管理脫離了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，企業(yè)的日常成本管理也會缺少一個指導性的目標，企業(yè)眼下的成本管理工作可能會進行的非常困難，甚至停滯不前。

二、完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的對策

1.健全企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度。企業(yè)要時刻貫徹《會計法》的基本基礎準則在公司財務管理之中，研究出符合企業(yè)實際情況的，接地氣的相關規(guī)定，對于企業(yè)自身的財務控制權要牢牢掌握住。與此同時，財務控制責任制在企業(yè)中起到的作用是無法估量的，企業(yè)內(nèi)部要做到分工細致化，具體到某一個環(huán)節(jié)，時期環(huán)環(huán)相扣。企業(yè)內(nèi)部員工和各部門的合作要呈現(xiàn)親密無間的團隊合作效果，在實際工作執(zhí)行過程中，做到賞罰分明。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營要做到有條不紊，實現(xiàn)內(nèi)部控制，使企業(yè)資金和資源每一次都用在刀刃上，拒絕揮霍無度，造成企業(yè)資源不必要的浪費，使企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

2.加強資金管理。在制定計劃時，企業(yè)要扎根于現(xiàn)實，制定出自己企業(yè)的適配制度，根據(jù)企業(yè)情況分配好企業(yè)資源，讓資金的利用率大大提高，防止企業(yè)資金被挪用造成企業(yè)財產(chǎn)損失，如此一來，就能徹底把住企業(yè)資金外流的龍頭。當企業(yè)資金有流動的時候，相關的責任人應當查實再發(fā)放，使每個人都能各司其職，承擔起自己崗位的責任，如若出現(xiàn)了資金使用異常的現(xiàn)象，立刻便能追查到是誰的責任。同時，企業(yè)根據(jù)發(fā)展規(guī)劃的內(nèi)容，選擇出最適合的發(fā)展方略，還可以加大企業(yè)融資，防止出現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)使用不合理的狀況。

3.加強企業(yè)內(nèi)部審計。無論什么企業(yè)，在發(fā)展過程中的內(nèi)部審計工作都是尤為重要的，這樣才能準確發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財務問題，做到有則改之，彌補每一個財務問題上的漏洞。企業(yè)內(nèi)部的審計工作要做到無微不至，有費用產(chǎn)生的環(huán)節(jié)，無論大小，都要有專門人員進行內(nèi)部財務審計，堅決找出企業(yè)財務的不足之處并修正；最后，企業(yè)的審計既要著眼于事后控制，也要注重于事前控制，對于所有不合規(guī)的財務行為都要依照規(guī)定糾正。企業(yè)內(nèi)部審計人員的從業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)也十分重要，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督人員不僅集財會、法律、審計等知識于一身，同時也提高了監(jiān)督人員的職業(yè)素養(yǎng)，這樣才能堅持操守，在關鍵時刻不為權威所動。

4.提高企業(yè)自身風險意識。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的大環(huán)境背景之下，愈發(fā)激烈的市場競爭使得企業(yè)在發(fā)展過程中更要提高自身風險意識?，F(xiàn)代企業(yè)在運營的過程中總是面臨著林林總總的問題，企業(yè)內(nèi)部控制的系數(shù)也隨之而不斷增加。在風險到來時，企業(yè)管理者風險意識的缺乏會給企業(yè)整體帶來難以預估的損害。鑒于此處風險，不斷提高企業(yè)自身風險意識才是保護企業(yè)，及時挽救企業(yè)于風險之中的有效措施，這樣才能夠做到逐漸完善企業(yè)中會計內(nèi)部控制制度。

三、總結

企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的完善，可以防止企業(yè)資金的濫用，更可以避免企業(yè)會計資料造假，使企業(yè)健康發(fā)展。這還需要加強企業(yè)的財務預算管理工作，使企業(yè)內(nèi)部審計得到強化，讓企業(yè)內(nèi)的一切行為都在監(jiān)督下進行，在規(guī)則之下行事，同時還要加強企業(yè)自身風險意識，這樣企業(yè)方能立于不敗之地。