李 言

引言：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們生活水平也日益提高，生活品質(zhì)和健康顯得越來越重要。醫(yī)院作為社會結(jié)構(gòu)中非常關鍵的一部分，提升醫(yī)院的管理質(zhì)量和環(huán)境，不僅可以為人們身體健康提供保障，而且還能優(yōu)化社會基礎設施?，F(xiàn)在大部分醫(yī)院的稅收統(tǒng)籌管理還存在問題，不僅達不到預想的管理效果，而且阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展。

一、醫(yī)院落實稅收籌劃的價值

稅收籌劃是在滿足法律法規(guī)的基礎上，通過規(guī)劃企業(yè)的納稅方法，合理經(jīng)營、投資以及理財，優(yōu)化納稅籌劃，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最優(yōu)化。如避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃等等，都是稅收籌劃的方法。部分非營利性醫(yī)院在運營中，盈利不是其主要目的，而且大部分收入都是為了彌補醫(yī)療成本。但是由于醫(yī)院運營中，會涉及籌款、投資等事務，因此會面臨稅收籌劃問題。隨著經(jīng)濟稅收制度的完善，有效落實納稅籌劃，可以為醫(yī)院發(fā)展提供保障，進一步優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)濟效益。與此同時，非營利性醫(yī)院作為社會服務的組織結(jié)構(gòu)，想要確保資金的安全和健康，減少稅收和成本支出，就需要落實納稅籌劃工作。醫(yī)院在實際的發(fā)展中，也需要充分認識稅收籌劃的重要性，將醫(yī)院經(jīng)營狀況和稅收條例進行結(jié)合，構(gòu)建科學合理的稅收策略，優(yōu)化納稅籌劃的價值，提升醫(yī)院的經(jīng)濟效益。

二、醫(yī)院納稅籌劃存在的問題

首先，醫(yī)院個人所得稅納稅壓力過大。相比其他企業(yè)而言，醫(yī)院職工個人所得稅繳納占比最大。與此同時，醫(yī)院員工工資不僅需要根據(jù)不同基準薪資，繳納不同稅款，而且還包括基本工資、績效工資以及各類補貼的納稅計算，這就進一步加大了納稅籌劃的難度。另外，隨著醫(yī)院員工工資水平的提升，醫(yī)院個稅納收的壓力會逐年增大，因而落實納稅籌劃迫在眉睫。醫(yī)院納稅籌劃管理部門，可以在法律范圍內(nèi)，優(yōu)化納稅籌劃策略，為醫(yī)院員工減輕納稅負擔。其次，部分醫(yī)院未設立專業(yè)的稅收籌劃部門，導致稅收管理質(zhì)量有限。醫(yī)院在實際的運營中，由于缺乏專業(yè)的稅收籌劃部門，無法根據(jù)實際運行情況，制定合理的納稅籌劃方案。與此同時，在進行實際的稅收籌劃時，各部門之間缺乏有效配合和溝通，這樣不僅會加大了納稅成本，而且還影響了稅收籌劃的質(zhì)量。再次，納稅籌劃缺乏專業(yè)性，減稅降負效果不明顯。在實際的納稅籌劃中，由于納稅籌劃管理制度不夠完善，導致納稅籌劃策略缺乏科學性，無法為醫(yī)院運行奠定良好的稅收環(huán)境。還會導致納稅中間環(huán)節(jié)出問題，進而造成涉稅風險，影響了醫(yī)院的健康發(fā)展。

三、醫(yī)院納稅籌劃的策略

（一）構(gòu)建專業(yè)納稅籌劃部門，提升醫(yī)院自身納稅籌劃質(zhì)量

非營利性醫(yī)院在實際的運行中，主要涉及應納稅額和稅率等兩方面，其中稅率就包括定額稅稅率、比例稅率等。醫(yī)院作為社會服務性質(zhì)的企業(yè)，國家在稅收方面給予了很多的幫助和優(yōu)惠。因而醫(yī)院在進行納稅籌劃時，就可以結(jié)合稅收優(yōu)化政策，選擇合適的納稅籌劃策略。例如，國家政府給予部分城鎮(zhèn)醫(yī)院稅收優(yōu)惠政策較多，甚至對部分合理項目實施免稅政策。與此同時，醫(yī)院可以建立專業(yè)的納稅籌劃部門，讓專業(yè)納稅人員根據(jù)政府的稅收優(yōu)惠政策，合理規(guī)劃納稅籌劃策略，確保納稅籌劃的質(zhì)量。另外，醫(yī)院和投資者可以結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展狀況以及稅收優(yōu)惠策略，選擇合適的時機進行投資。這樣不僅可以有效減少納稅風險，拓寬資金融資渠道，而且還可以提升稅收籌劃質(zhì)量，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟效益的最大化。

（二）優(yōu)化個稅納稅籌劃，減輕醫(yī)院職工納稅壓力

1.充分利用績效工資制度，優(yōu)化工資和獎金的籌劃

在傳統(tǒng)的納稅制度中，醫(yī)院員工個人所得稅主要是利用累進稅率進行稅費計算的，因而隨著員工薪資水平的提升，員工的納稅金額就會越高。針對這樣的狀況，醫(yī)院可以優(yōu)化工資分配，將部分工資轉(zhuǎn)化為福利待遇，優(yōu)化工資納稅基數(shù)。例如，醫(yī)院可以利用自身醫(yī)療優(yōu)勢，為醫(yī)院員工及家屬提供定期免費體檢，為醫(yī)院員工提供低租房政策。通過這樣的方式，可有優(yōu)化員工工資結(jié)構(gòu)，將員工的工資收入轉(zhuǎn)化為員工福利，進一步減少員工的納稅金額。與此同時，雖然從表面來看，醫(yī)院員工的工資減少了，但是員工卻得到更多的福利，而且個人繳納的稅款也得到有效降低。由此可見，將醫(yī)院員工的獎金福利進行轉(zhuǎn)換，不僅可以減低員工個人納稅金額，而且還可以提升員工工作積極性，進而優(yōu)化醫(yī)院的工作服務質(zhì)量。

2.基于免稅政策，落實薪金籌劃

在國家頒布的稅收優(yōu)惠政策中，有很多免稅政策。例如，員工工資中繳納的養(yǎng)老金、醫(yī)療保險等款項是不算納稅計算金額的。根據(jù)這樣規(guī)定，醫(yī)院可以為員工購買高比率、高額度的養(yǎng)老保險等方式，減輕員工個人納稅負擔，同時又增加員工的實際收入。與此同時，公積金可以按照百分之五到百分之十的比例進行計算。并且“公積金”作為員工工資中非常重要的一部分，在買房、裝修方面都有很大用處。因而醫(yī)院可以適度提升員工公積金，優(yōu)化納稅籌劃策略，進而減少員工個稅的繳納金額。例如，醫(yī)院可以在法律規(guī)定范圍內(nèi)，將公積金繳納比例調(diào)控到百分之十二，提升員工工資的公積金比例。通過這樣的方式，可以一定程度上減少員工的納稅額度，并且還可以提升員工的額外福利，保障員工權(quán)益不會受到損害。

3.優(yōu)化獎金發(fā)放策略，減輕員工納稅負擔

“年終獎”是每個企業(yè)都有的獎金頒發(fā)項目，是員工工資收入的重要部分。在國家納稅制度中，就有相關“年終獎”的法律法規(guī)，如全年性一次性獎金必須當作一個月的工資，需要按照規(guī)定稅率進行個稅計算。并且在一個納稅年度內(nèi)，這類一次性獎金的計算方法一名員工只能利用一次。因而，醫(yī)院可以利用該項政策，優(yōu)化員工納稅籌劃，進而提升員工的實際收益。例如，醫(yī)院納稅籌劃人員可以有效利用一次性獎金納稅規(guī)定，參考員工每月納稅的比率合理選擇獎金納稅比率。同時，還要從絕大數(shù)員工的利益出發(fā)，尋找合理的納稅臨界點，進而提升年終獎的分配質(zhì)量。如果年終獎臨近納稅點時，所繳納的稅金會遠低于高于臨界點的稅金?；谶@樣的情況，如果員工獎金高出納稅臨界點的時候，醫(yī)院納稅籌劃人員可以與員工進行協(xié)商，是否可以減少獎金額度，通過其他方式補償，進而讓“年終獎”達到最佳額度。讓醫(yī)院員工可以享受到更多的福利，同時也提升了納稅籌劃的質(zhì)量。

結(jié)束語

總而言之，由于醫(yī)院本身性質(zhì)和經(jīng)營方式的不同，因而需要落實更加合理的納稅籌劃，全面結(jié)合國家納稅優(yōu)惠政策，才能提升醫(yī)院員工的實際福利。與此同時，在納稅籌劃的過程中，醫(yī)院基于醫(yī)院和員工的利益角度，將優(yōu)化醫(yī)院經(jīng)濟效益作為最終目的，構(gòu)建專業(yè)的納稅籌劃部門，優(yōu)化納稅籌劃策略，不僅可以為醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎，而且還可以為醫(yī)院發(fā)展奠定優(yōu)質(zhì)的納稅環(huán)境，進一步實現(xiàn)我國醫(yī)療事業(yè)的健康繁榮發(fā)展。