田正

摘要：現(xiàn)階段，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，我國商業(yè)銀行運(yùn)行進(jìn)程逐漸加快，與此同時(shí)，銀行競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈。從當(dāng)前情況來看，大多數(shù)商業(yè)銀行已經(jīng)了解到了內(nèi)部審計(jì)本身具備的價(jià)值和作用，因此，對(duì)于商業(yè)銀行而言，要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，就必須做好內(nèi)部審計(jì)工作，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防力度，以此降低風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。在本文中，主要對(duì)于我國商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行了相應(yīng)的分析，并且結(jié)合商業(yè)銀行審計(jì)中使用的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式提出了完善的解決措施，希望能夠促進(jìn)商業(yè)銀行良好運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

現(xiàn)階段，伴隨著金融制度改革的深入推進(jìn)，我國商業(yè)銀行逐漸凸顯出豐富多樣的發(fā)展方向，與此同時(shí)，商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)壓力也在不斷提高，對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部管理而言，內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)營管理中起著舉足輕重的作用，所以我國商業(yè)商銀行要想在最大程度上控制好風(fēng)險(xiǎn)問題，那么就需要大力優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作。

一、分析當(dāng)前我國商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩厮鶐淼挠绊懪c制約，現(xiàn)階段在商業(yè)銀行發(fā)展過程中存在非常多的風(fēng)險(xiǎn)，筆者經(jīng)過歸納與總結(jié)，將其概述為以下幾點(diǎn)。

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)在不斷積累，內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素不斷擴(kuò)大

在商業(yè)銀行具體發(fā)展過程中，存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素還是比較多的，通過探究得出，大體上表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，當(dāng)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理的時(shí)候，由于制定的風(fēng)險(xiǎn)控制制度和內(nèi)部控制體系不健全，使得該項(xiàng)環(huán)節(jié)產(chǎn)生了不良的風(fēng)險(xiǎn)問題，對(duì)于工作造成了一定的阻礙。第二，從實(shí)際情況來看，絕大多數(shù)企業(yè)和個(gè)人的征信系統(tǒng)并不完善，此種現(xiàn)象的發(fā)生，使得很多人鉆取法律漏洞，詐騙銀行資金等。最后，我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)面臨著很大的挑戰(zhàn)，其包含的內(nèi)容廣泛，主要涉及到發(fā)放貸款、拆出資金和開出銀行承兌匯票等多個(gè)方面。

（二）商業(yè)銀行資金運(yùn)行期間比較長，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)不可忽視

在當(dāng)前情況下，商業(yè)銀行為了追求利潤的最大化，常常使用短期資金投入到期限較長和利率較高的金融產(chǎn)品中，導(dǎo)致資金期限錯(cuò)配，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)十分突出，必須加以防范。而從長期時(shí)間角度來看，受銀行違規(guī)運(yùn)行情況的影響，使得資產(chǎn)存在著很大的安全隱患問題，最后嚴(yán)重影響到了資金的合理運(yùn)行。

（三）商業(yè)銀行資產(chǎn)安全連接性比較差，存在很大的安全風(fēng)險(xiǎn)

通常來講，在我國商業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，還存在著資產(chǎn)安全鏈接隱患問題，這一問題主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：首先，商業(yè)銀行中的不良貸款率比較高，其具備隱蔽性特點(diǎn)，對(duì)于這些商業(yè)銀行而言，經(jīng)常使用“借新還舊”、“貸款置換”和“違規(guī)出表”的方式直接遮蓋這些不良貸款;其次，貸款投向結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，中長期貸款本身占到的比例比較大，并且貸款領(lǐng)域集中度相對(duì)而言比較的高，資產(chǎn)效益率低，所以，在商業(yè)銀行發(fā)展后期中，可能會(huì)面臨著更多的損失;最后，在商業(yè)銀行具體發(fā)展過程中，如果只是盲目的追求貸款方式的話，那么就會(huì)給資產(chǎn)增值帶來更大的問題。

（四）商業(yè)銀行內(nèi)部體系和管理體系落實(shí)不到位，操作風(fēng)險(xiǎn)需要引起重視

商業(yè)銀行在辦理業(yè)務(wù)的時(shí)候，有很多員工可能會(huì)直接接觸到有價(jià)證券以及多種現(xiàn)金資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，而且還需要對(duì)有權(quán)限的客戶賬戶進(jìn)行相應(yīng)的操作，在這一現(xiàn)狀下，如果商業(yè)銀行沒有針對(duì)資產(chǎn)實(shí)際運(yùn)行情況建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制體系，那么員工在工作中可能會(huì)出現(xiàn)一定的問題。此外，在商業(yè)銀行中，對(duì)于信息處理方面的隱蔽性也是十分重要的，一旦處理不合理，那么就會(huì)增加操作風(fēng)險(xiǎn)，影響到運(yùn)行的安全性。

二、現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式在銀行審計(jì)中的優(yōu)勢(shì)

（一）可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，把握到主體商業(yè)銀行的運(yùn)行情況

在商業(yè)銀行發(fā)展中應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式的時(shí)候，相關(guān)的審計(jì)人員需要將商業(yè)銀行放置在比較大的范圍中，并且，在分析評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的時(shí)候，需要掌握到商業(yè)銀行當(dāng)前的發(fā)展情況以及運(yùn)行管理目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃等多種業(yè)務(wù)內(nèi)容，主要是采取立體以及動(dòng)態(tài)的方式來判斷運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素，并且還需要把商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理情況當(dāng)成評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)中的重要內(nèi)容，由此一來，就可以很好的認(rèn)識(shí)和了解到運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，從而積極的應(yīng)對(duì)。

（二）商業(yè)銀行需要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)水平的高低確定審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，以此控制好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)以往商業(yè)銀行采取的審計(jì)方式來看，其需要在抽取樣本的基礎(chǔ)上進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的檢測(cè)，當(dāng)進(jìn)行檢測(cè)的時(shí)候，需要重點(diǎn)考慮控制風(fēng)險(xiǎn)以及檢查風(fēng)險(xiǎn)方式，如果選擇使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式的話，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及控制便直接表現(xiàn)在審計(jì)運(yùn)行環(huán)節(jié)中，在這一現(xiàn)狀下，審計(jì)人員還需要將工作的中心放在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究和評(píng)估上，由此一來，就可以根據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，直接對(duì)固定風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，最后根據(jù)關(guān)于商業(yè)銀行內(nèi)部控制情況做出正確的判斷。

三、現(xiàn)階段商業(yè)銀行審計(jì)過程中存在的問題以及措施

（一）商業(yè)銀行內(nèi)審要重視了解以及檢驗(yàn)內(nèi)部控制

由于我國商業(yè)銀行審計(jì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如，固有風(fēng)險(xiǎn)以及控制風(fēng)險(xiǎn)都是比較高的，所以在這個(gè)時(shí)候，我國審計(jì)人員就需要在審計(jì)開始階段制定應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種措施，然后要從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，除了可以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估以外，還需要對(duì)商業(yè)銀行所處的運(yùn)行環(huán)境以及法人治理結(jié)構(gòu)等多個(gè)因素進(jìn)行分析，主要是發(fā)現(xiàn)隱蔽的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而確定出實(shí)質(zhì)性檢測(cè)的范圍。另外，還需要根據(jù)必要的審計(jì)程序，保證商業(yè)銀行運(yùn)行活動(dòng)中全部重大違規(guī)問題或者是風(fēng)險(xiǎn)隱患可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

（二）需要根據(jù)評(píng)估直接確定出審計(jì)重點(diǎn)，以此提高審計(jì)的效率

商業(yè)銀行在實(shí)際發(fā)展過程中，相關(guān)的審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)追求自己的想法，直接會(huì)選擇使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模式，可以在審計(jì)質(zhì)量以及效率和風(fēng)險(xiǎn)間找到平衡點(diǎn)，這樣就可以在最大程度上可以認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀性以及可控性帶來的不良因素，主要是確保審計(jì)程序可以穩(wěn)定實(shí)施。

（三）制定規(guī)范性的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序，將其落實(shí)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中

首先，從銀行經(jīng)營現(xiàn)狀入手，找尋出對(duì)銀行運(yùn)行產(chǎn)生不良影響的主要因素，并且詳細(xì)的進(jìn)行評(píng)估，獲取準(zhǔn)確的評(píng)估結(jié)果，以此為后期審計(jì)方案的制定提供主要的依據(jù)，確保方案的完善性。其次，以風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況為主，將銀行經(jīng)營方案和基本戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合到一起，從而達(dá)到審計(jì)的目的。然后，綜合性考慮銀行投資能力、內(nèi)部控制管理情況等多個(gè)方面，了解存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，提出相應(yīng)的預(yù)防和應(yīng)對(duì)策略。最后，做好商業(yè)銀行經(jīng)營情況的管理和控制工作，對(duì)其展開有效的評(píng)價(jià)，制定出總結(jié)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容包含了改進(jìn)和優(yōu)化措施等。

（四）引進(jìn)信息化技術(shù)，對(duì)審計(jì)方案和工作流程加以優(yōu)化

現(xiàn)階段，伴隨著信息化技術(shù)的不斷改進(jìn)和完善，我國逐漸加大了對(duì)該項(xiàng)技術(shù)的重視力度，將計(jì)算機(jī)技術(shù)引進(jìn)于審計(jì)工作中，既可以有效的提升工作效率同時(shí)還能夠確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低誤差現(xiàn)象的發(fā)生。從實(shí)際應(yīng)用情況來看，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方式自身具備較強(qiáng)的規(guī)范性和合理性，在審計(jì)期間有效的對(duì)其進(jìn)行應(yīng)用，能夠避免不良因素對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生的諸多影響，從一定程度上實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的高效化開展。另外，在引進(jìn)先進(jìn)信息技術(shù)的同時(shí)，還需要保證工作人員掌握信息技術(shù)，能夠不斷學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，熟練操作信息技術(shù)，如此才能真正發(fā)揮出信息技術(shù)的作用與價(jià)值。

（五）需要不斷完善對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)組織體系

從當(dāng)前絕大多數(shù)商業(yè)銀行能夠看出來，內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)很多都是在銀行內(nèi)部進(jìn)行設(shè)立的，所以還要求對(duì)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，并且需要及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)反映真實(shí)情況，由此一來，這樣的銀行組織機(jī)構(gòu)就會(huì)使得內(nèi)部審計(jì)部門地位和作用逐漸弱化。所以，相關(guān)的商業(yè)銀行要想在最大程度上充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的主導(dǎo)作用，這個(gè)時(shí)候還需要不斷完善當(dāng)前對(duì)于高級(jí)管理員所負(fù)責(zé)的管理制度。此外，還需要健立健全科學(xué)合理的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)以下的內(nèi)部審計(jì)管理制度。

四、小結(jié)

以上所述，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)需要以商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，所以需要從以往的單純事后審計(jì)直接轉(zhuǎn)移事前介入以及事中跟蹤，實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)，將審計(jì)關(guān)口前移，由此一來，需要從根本上提高對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及控制，從而減少運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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（作者單位：安徽省農(nóng)村信用社聯(lián)合社蚌埠審計(jì)中心）