杜宇昕

摘要：科研院所是培養(yǎng)我國(guó)高等人才的重要研究所，它的內(nèi)部控制和體系建設(shè)至關(guān)重要，其中科研經(jīng)費(fèi)的投入應(yīng)用和權(quán)限管理在科研院所的發(fā)展中占有舉足輕重的地位。本文首先深度剖析了科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制對(duì)科研院所的重要意義，歸納總結(jié)了目前科研經(jīng)費(fèi)在預(yù)算編制、管理考核和監(jiān)督機(jī)制上存在的不足與缺陷，并對(duì)所存在問題進(jìn)行了演繹推理和歸納總結(jié)，進(jìn)而從完善內(nèi)部控制、強(qiáng)化預(yù)算管理和優(yōu)化應(yīng)用管理三大方向上提出了內(nèi)部控制策略，希望今后能幫助相關(guān)領(lǐng)域在科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制上實(shí)現(xiàn)優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：科研院所;科研經(jīng)費(fèi);內(nèi)部控制;策略

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制對(duì)科研院所的意義

科研經(jīng)費(fèi)是指在科研活動(dòng)中，科研院所向政府部門機(jī)構(gòu)和企業(yè)申請(qǐng)而來(lái)應(yīng)用在科研活動(dòng)中的項(xiàng)目資金，是一項(xiàng)科研活動(dòng)過程中所用到的資金總和?？蒲性核胍樌L(zhǎng)久的開展科研活動(dòng)一定離不開科研經(jīng)費(fèi)的支撐，科研經(jīng)費(fèi)是由相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)根據(jù)專項(xiàng)申請(qǐng)與應(yīng)用所下發(fā)的，其可以分為縱向經(jīng)費(fèi)和橫向經(jīng)費(fèi)，縱向指與中央或地方政府部門與機(jī)構(gòu)的合作，橫向則是企業(yè)合作，相比之下，縱向經(jīng)費(fèi)相對(duì)較少但有很高的權(quán)威與權(quán)重，是評(píng)價(jià)科研院所研究成果的關(guān)鍵指標(biāo)?，F(xiàn)代科研院所能申請(qǐng)到的科研經(jīng)費(fèi)以穩(wěn)定的狀態(tài)持續(xù)增長(zhǎng)，所以做好對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理至關(guān)重要，科研院所能對(duì)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)做好科學(xué)的規(guī)劃和處理、有效提高經(jīng)費(fèi)利用率是發(fā)展工作中不可或缺的環(huán)節(jié)，管理工作中最重要的就是做好經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、考核和控制，依據(jù)相關(guān)的制度條例和法律條文來(lái)約束經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制工作，以此來(lái)達(dá)到提高科研院所學(xué)術(shù)層次和技術(shù)水平的目的。

二、科研院所目前在科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制上的不足

（一）缺乏合理的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制

科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制是任何科研院所在對(duì)自己的科研項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)前所需要完成的工作，這個(gè)需要相關(guān)工作人員將預(yù)算工作落到實(shí)處，將做好的預(yù)算編制依等級(jí)依次上報(bào)給科研管理部門和上級(jí)管理部門，直到拿到申報(bào)經(jīng)費(fèi)為止。值得注意的是在經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作中一定不能缺少了財(cái)務(wù)工作人員和科研管理部門的配合工作，因?yàn)榻?jīng)費(fèi)預(yù)算都需要以大量的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)作為支撐，如果沒有對(duì)這些數(shù)據(jù)有足夠的了解，以及對(duì)相關(guān)經(jīng)費(fèi)的管理調(diào)動(dòng)的掌握，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)合理制定和預(yù)算審核，也會(huì)因?yàn)楣芾聿块T的工作人員缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)而導(dǎo)致預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)與實(shí)際的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)支出有所偏差?，F(xiàn)在很多科研人員在做經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)往往會(huì)在自己所需經(jīng)費(fèi)的基礎(chǔ)上報(bào)高數(shù)額，以獲得更多的經(jīng)費(fèi)支持，這樣的行為很容易在執(zhí)行預(yù)算過程中引起實(shí)際與配套資金不符的情況發(fā)生。

（二）缺乏完善的科研經(jīng)費(fèi)管理考核

現(xiàn)在很多科研院所都存在著缺乏專業(yè)經(jīng)費(fèi)考核制度的問題，一般都沒有特設(shè)經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督部門，沒有制定嚴(yán)格的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管考核制度，再加上在一所院校里有眾多與科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)的部門發(fā)生互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，就很容易導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)管理的不完善。就像現(xiàn)在很多科研院所都會(huì)同時(shí)建立財(cái)務(wù)部門、科研管理部門和課題小組三個(gè)主要機(jī)構(gòu)，他們都會(huì)涉及到科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用，但卻因?yàn)槿狈ぷ髋c經(jīng)驗(yàn)的交流導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全面的應(yīng)用。其中財(cái)務(wù)部門主要做科研經(jīng)費(fèi)的收支預(yù)算與編制，而缺乏了后續(xù)工作的評(píng)估與跟進(jìn);科研管理部門重在支配科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用和調(diào)動(dòng)，為課題小組做好的預(yù)算配置和資金籌備;而課題小組只負(fù)責(zé)進(jìn)行科研項(xiàng)目的選擇與申報(bào)，得到經(jīng)費(fèi)后再開展工作。三個(gè)部門只有做好協(xié)調(diào)統(tǒng)一的管理與考核，才能促進(jìn)科研院所的發(fā)展。

（三）缺乏健全的科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

科研院所最不能缺少的一項(xiàng)工作就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，想達(dá)成健全的監(jiān)督機(jī)制需要審計(jì)工作的幫助與支撐，可隨著現(xiàn)如今眾多院所的科研經(jīng)費(fèi)不斷增長(zhǎng)，相關(guān)審計(jì)部門卻沒有同時(shí)得到發(fā)展，還停留在以往的工作環(huán)境中，存在著以下三個(gè)遺留問題：一是缺乏專業(yè)有責(zé)任的審計(jì)工作人員，雖然在科研院所中有很多審計(jì)人才，但他們僅僅停留在對(duì)工程經(jīng)濟(jì)以及財(cái)政收支的審計(jì)層次上，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作還沒有足夠的經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)，無(wú)法完全勝任此工作。二是當(dāng)前許多科研活動(dòng)的開展與科研經(jīng)費(fèi)的支配有了更加緊密的專業(yè)性聯(lián)系，這就要求相關(guān)審計(jì)人員能對(duì)科研活動(dòng)中的專業(yè)知識(shí)有所了解和應(yīng)用，然而我國(guó)的科研院所目前還缺乏這方面的審計(jì)人員。三是科研院所勢(shì)單力薄，在審計(jì)工作上的基礎(chǔ)和勢(shì)力都相對(duì)薄弱，不能達(dá)成完善準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。

三、優(yōu)化科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的策略

（一）完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度

完善科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制環(huán)境能為其他工作的開展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)，它直接決定著科研院所的經(jīng)費(fèi)調(diào)動(dòng)制度，影響著科研經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人和管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的了解與態(tài)度。首先，科研院所應(yīng)該培養(yǎng)出一個(gè)能與科研活動(dòng)相融合的控制環(huán)境，就比如院所的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)該將要審核的科研項(xiàng)目與國(guó)家相關(guān)條例和法律規(guī)定進(jìn)行核實(shí)，看其項(xiàng)目申請(qǐng)、預(yù)算編制以及經(jīng)費(fèi)支配是否合乎規(guī)定，并同時(shí)建立長(zhǎng)期的科研發(fā)展方向;而財(cái)政部門應(yīng)該著重關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)的調(diào)動(dòng)與支配情況，尤其是對(duì)于大額支出，應(yīng)該將院所實(shí)際的財(cái)務(wù)審核票據(jù)與國(guó)家部門委員會(huì)頒布的條例進(jìn)行比對(duì)，看其是否具有合法性;審計(jì)部門則要將以往單一的財(cái)政責(zé)任和工程審計(jì)制度進(jìn)行改革，根據(jù)科研活動(dòng)的特點(diǎn)專門制定一份科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方案，最后各大科研院所在完善自己內(nèi)部控住環(huán)境的同時(shí)不能忽視掉工作人員的能力，應(yīng)讓工作人員緊跟新體系、新制度，保障內(nèi)部控制活動(dòng)的有效開展。

（二）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理

科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理首先應(yīng)該從科研項(xiàng)目的支出預(yù)算展開，進(jìn)而落實(shí)到預(yù)算編制中，這要求所有的相關(guān)工作人員對(duì)整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用有所了解，對(duì)于科研人員，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該對(duì)他們進(jìn)行及時(shí)的指導(dǎo)和管理知識(shí)普及，結(jié)合科研項(xiàng)目中需要用到的材料、設(shè)備等總結(jié)出詳細(xì)的明細(xì)清單，并且一定要結(jié)合相關(guān)的規(guī)章制度和條例規(guī)定，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與科研的協(xié)同配合。必要時(shí)可以成立專門的預(yù)算編制小組，將課題組、財(cái)務(wù)部門、科研管理部門統(tǒng)一起來(lái)，讓其互幫互助，協(xié)同進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)多角度全方位的預(yù)算編制工作。這樣一來(lái)可以讓今后的預(yù)算管理更加精準(zhǔn)化，更加有規(guī)范性，更能確保預(yù)算與支出的統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

（三）優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)應(yīng)用管理

科研經(jīng)費(fèi)的應(yīng)用監(jiān)督和管理工作是保障科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行完善預(yù)算的基礎(chǔ)，首先科研院所應(yīng)該設(shè)立專門的賬務(wù)管理與資金核算人員，避免發(fā)生其他經(jīng)費(fèi)與科研經(jīng)費(fèi)混用、挪用的現(xiàn)象，制定專項(xiàng)的科研合同和會(huì)計(jì)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核實(shí)每一項(xiàng)資金的調(diào)動(dòng)情況，不能讓超出預(yù)算的經(jīng)費(fèi)列支。此外，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)為保障科研項(xiàng)目有足夠的經(jīng)費(fèi)支撐而在第一時(shí)間內(nèi)為科研院所撥付經(jīng)費(fèi)，與此同時(shí)，科研院所的相關(guān)課題小組應(yīng)該及時(shí)做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，以保證經(jīng)費(fèi)支出的合理性和與科研項(xiàng)目的匹配度。最后科研院所應(yīng)該采用現(xiàn)代化的資金調(diào)動(dòng)方案。實(shí)施統(tǒng)籌化、多元化的計(jì)劃來(lái)落實(shí)科研項(xiàng)目的開展。總之，各個(gè)院所都應(yīng)該利用自己獨(dú)特的技術(shù)領(lǐng)域和科技生產(chǎn)力來(lái)向全社會(huì)推廣自己，進(jìn)而引得更多的投資方愿意向科研項(xiàng)目撥付經(jīng)費(fèi)，有效防止科研經(jīng)費(fèi)的短缺斷流。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文通過歸納大部分科研院所的實(shí)際案例，基于這些數(shù)據(jù)調(diào)查我們研究探討了科研院所科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的主要問題，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家財(cái)政部門加大了對(duì)科研研究的投資力度，我們結(jié)合國(guó)家財(cái)政政策對(duì)科研經(jīng)費(fèi)控制提出的新要求，在已經(jīng)歸納好的問題中提出了一系列解決措施，來(lái)確?？蒲薪?jīng)費(fèi)在眾多科研院所中的重要意義和應(yīng)用發(fā)展。想要從根本上提升科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制只有本文提到的策略還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要所有職工的配合工作和監(jiān)督管理，整體綜合地提升科研院所的科研經(jīng)費(fèi)控制水平。

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