李正輝

【摘 要】生產(chǎn)性大修項目因其不確定性因素較多、重要性相對不高，實際中很多此類項目并未實施或進行了置換。如何加強對此類項目的審計，確保項目資金得到安全、合理使用，是供電企業(yè)內部審計人員應關注事項。當前供電企業(yè)PMS系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)已得到深入應用，本文以國網(wǎng)某省電力公司原董事長離任經(jīng)濟責任審計工程審計為例，介紹了通過PMS系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)性大修項目未取得批復文件即提前實施的問題，具有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】PMS與ERP系統(tǒng)；供電企業(yè)；大修項目審計

一、審計內容

1.基本情況

本次審計背景是國網(wǎng)某省電力公司原董事長離任經(jīng)濟責任審計，該公司地處西北地區(qū)，管轄范圍大，電壓等級高，自然條件惡劣，每年開展各類工程項目較多，項目管理人員技術風險與廉潔風險多，項目是否依法合規(guī)開展是經(jīng)營管理層較為關心的問題。因此審計中延伸了生產(chǎn)性技改大修項目多、資金多的檢修公司，該公司工程項目管理總體上良好，但生產(chǎn)性大修項目管理水平普遍不如生產(chǎn)性技改項目，同時該公司國網(wǎng)公司相關業(yè)務信息系統(tǒng)應用深度尚可，所以運用數(shù)字化審計手段審計生產(chǎn)性大修項目成為本次審計工程審計小組的切入點。

2.審計應用的系統(tǒng)及功能點

生產(chǎn)管理PMS系統(tǒng)中的電網(wǎng)運維檢修管理-停電申請單管理-停電申請單查詢、電網(wǎng)運維檢修管理-帶電作業(yè)管理-帶電作業(yè)查詢統(tǒng)計、電網(wǎng)運維檢修管理-工作票管理-工作票查詢統(tǒng)計、電網(wǎng)資源管理-設備臺賬管理-設備臺賬查詢統(tǒng)計等功能點。企業(yè)資源計劃ERP系統(tǒng)CJI3命令-項目模糊查詢功能點。

3.審計重點及思路

審計重點：在前期審計項目中，發(fā)現(xiàn)供電企業(yè)各單位均存在生產(chǎn)性大修項目未實施、提前實施或跨期實施的現(xiàn)象。因此本次審計重點包括確定生產(chǎn)性大修項目是否實施、是否提前實施或跨期實施、項目是否重復立項、項目是零星實施還是整體實施等。

審計思路：2015年國網(wǎng)**檢修公司330kV河金一、二線，金山一、二線，武古一、二線線路防鳥裝置大修項目，入賬金額101.31萬元。在一年內完成涉及6條330kV線路停電全線安裝防鳥刺，當年內完成存在一定難度，很可能存在提前實施或跨期實施。通過PMS系統(tǒng)查詢停電申請、帶電作業(yè)申請、工作票查詢統(tǒng)計查詢該項目是否實施，是否在計劃時間內實施，是否存在提起或跨期實施。通過實施內容與PMS系統(tǒng)內設備臺賬進行對比，確定項目是否為零星實施還是整體實施。通過ERP系統(tǒng)查詢確定項目是否存在重復立項。

4.規(guī)章制度

制度依據(jù)：《關于加強和規(guī)范新開工項目管理的通知》（國辦發(fā)〔2007〕64號）第一條 各類投資項目開工建設必須已經(jīng)完成審批、核準或備案手續(xù)?！秶译娋W(wǎng)公司生產(chǎn)設備大修工作管理規(guī)定》（國網(wǎng)（運檢/3）158-2014）第三十一條 生產(chǎn)設備大修項目應全面加強前期管理，規(guī)范開展項目可行性研究、項目儲備等工作，為項目決策與實施創(chuàng)造條件。第二十條（二）生產(chǎn)設備大修項目必須強化與資金一體化管理。在項目內容未確定的情況下，不允許采用資金切塊等方式下達生產(chǎn)設備大修計劃。

二、審計方法

步驟1.應用PMS系統(tǒng)查詢停電申請情況

通過“電網(wǎng)運維檢修管理-停電申請單管理-停電申請單查詢”，申請單位選擇“國網(wǎng)**省電力公司檢修公司”，考慮大修項目存在提前或跨期實施，申請時間選擇“2013-01-01至2018-06-30”。使用導出功能，分別查詢“河金”、“金山”、“武古”等關鍵詞，未見相關停電信息。

步驟2.應用PMS系統(tǒng)查詢帶電作業(yè)申請情況

通過“電網(wǎng)運維檢修管理-帶電作業(yè)管理-帶電作業(yè)查詢統(tǒng)計”，根據(jù)單位樹選擇“國網(wǎng)**省電力公司檢修公司”，考慮大修項目存在提前或跨期實施，作業(yè)開始時間選擇“2013-01-01至2018-06-30”。查詢結果較少，系統(tǒng)內查詢發(fā)現(xiàn)未見“河金”、“金山”、“武古”等線帶電作業(yè)相關信息。

步驟3.應用PMS系統(tǒng)查詢工作票情況

通過“電網(wǎng)運維檢修管理-工作票管理-工作票查詢統(tǒng)計”，制票單位選擇“國網(wǎng)**省電力公司檢修公司”，考慮大修項目存在提前或跨期實施，制票時間選擇“2013-01-01至2018-06-30”。使用導出功能，可以發(fā)現(xiàn)：國網(wǎng)**省電力公司檢修公司2013年對武古二線001#-205#、武古一線001#-190#、金山二線001#-242#、金山一線001#-255#進行了防鳥刺安裝工作。未見“河金”線相關防鳥刺安裝工作。

步驟4：應用PMS系統(tǒng)查詢線路設備臺賬

通過“電網(wǎng)資源管理-設備臺賬管理-設備臺賬查詢統(tǒng)計-設備導航樹-線路設備-國網(wǎng)**省電力公司檢修公司-運維檢修部-交流330kV線路-3034武古I線間隔-桿塔”，查詢后使用導出功能，可以發(fā)現(xiàn)該線路共有桿塔190基?？梢源_定2013年已對武古I線進行了全線防鳥刺安裝。

通過“電網(wǎng)資源管理-設備臺賬管理-設備臺賬查詢統(tǒng)計-設備導航樹-線路設備-國網(wǎng)**省電力公司檢修公司-運維檢修部-交流330kV線路-3904武古II線間隔-桿塔”，查詢后使用導出功能，可以發(fā)現(xiàn)該線路共有桿塔205基。可以確定2013年已對武古II線進行了全線防鳥刺安裝。

通過“電網(wǎng)資源管理-設備臺賬管理-設備臺賬查詢統(tǒng)計-設備導航樹-線路設備-國網(wǎng)**省電力公司檢修公司-運維檢修部-交流330kV線路”，發(fā)現(xiàn)金山I線、金山II線在PMS系統(tǒng)內臺賬數(shù)據(jù)為“原3951金山I線、原3035金山II線”，進一步查詢桿塔數(shù)量，發(fā)現(xiàn)桿塔數(shù)量為20多基，此數(shù)量與330kV線路應有桿塔數(shù)量不符，可能已進行開斷，系統(tǒng)內維護成其他線路。

步驟5.應用ERP系統(tǒng)查詢項目是否重復立項

通過ERP系統(tǒng)-CJI3命令，控制范圍輸入“2700”，數(shù)據(jù)庫概要輸入“000000000001”，使用項目模糊查詢功能，輸入關鍵詞“防鳥”可得所有與“防鳥”相關的項目，可出找到該項目，未發(fā)現(xiàn)其他與“河金”、“金山”、“武古”線安裝防鳥刺相關的項目，該項目未重復立項。

至此，可基本確定該項目2013年已對武古I線、武古II線、河金I線、河金II線進行了全線防鳥刺安裝工作，屬于未取得批復文件即提前實施。

三、審核核實與審計結論

將此問題反饋至國網(wǎng)**省電力公司檢修公司，該公司對問題進行認真細致的核實，對發(fā)現(xiàn)的表示認可，其解釋問題發(fā)生的原因是330kV線路停電不易，因此結合其他作業(yè)的停電來開展防鳥刺安裝，再通過后期項目予以支付工程款、物資等。

通過PMS系統(tǒng)查詢停電申請、帶電作業(yè)申請、工作票情況，與PMS系統(tǒng)內設備臺賬進行對比，通過ERP系統(tǒng)查詢項目是否重復立項，確定了2015年國網(wǎng)**檢修公司330kV河金一、二線，金山一、二線，武古一、二線線路防鳥裝置大修項目未取得批復文件即于2013年提前實施。

四、結語

數(shù)字化審計手段已成為供電企業(yè)內部審計發(fā)展的新趨勢，通過現(xiàn)有業(yè)務信息系統(tǒng)獲取有效數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進行二次加工處理與分析，結合審計關注的重點，有利于提高審計質量與效率。本文通過供電企業(yè)生產(chǎn)管理主要系統(tǒng)之一的PMS系統(tǒng)結合ERP系統(tǒng)，開展工程領域風險較大的生產(chǎn)性技改大修項目審計，取得了很好的效果，供電企業(yè)內部審計人員可在開展經(jīng)濟責任審計與工程專項審計中參考。

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