吳梅蘭
【摘 要】隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展,行業(yè)競爭日趨激烈,企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大變化,要想在激烈的競爭之中求生存、求發(fā)展就必須從內(nèi)部控制入手,不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、保護企業(yè)的資產(chǎn)、降低企業(yè)的經(jīng)營風險,不斷增強自身市場競爭力,才能使企業(yè)立于不敗之地。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;期望差距成因;彌合對策
內(nèi)部控制作為一項管理制度,是企業(yè)的第二道風險防線,對促進企業(yè)的順利健康發(fā)展和風險管控以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等方面發(fā)揮著重要作用,而內(nèi)部控制的失衡則可能導致內(nèi)部控制期望差的產(chǎn)生;現(xiàn)代企業(yè)不同程度的存在著內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)象,內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行,致使企業(yè)發(fā)展受到嚴重的制約;所以現(xiàn)代企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制,并將其作為日常管理的主要內(nèi)容,不斷完善和建立內(nèi)部控制制度要素框架,縮小內(nèi)部控制期望差距;本文就企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題進行分析探討,并提出相應的彌合對策,期望為企業(yè)內(nèi)部控制體系完善提供參考。
一、內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性
內(nèi)部控制有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范性,完善的內(nèi)部控制是通過結(jié)合企業(yè)自身特點而制定的,內(nèi)部控制能有效的監(jiān)督企業(yè)各項規(guī)章制度的執(zhí)行,并且及時找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的制度缺失,針對問題找出解決措施進行有效調(diào)整,有助于各項制度更好的為企業(yè)服務,實現(xiàn)企業(yè)健康有序的發(fā)展;內(nèi)部控制制度可以通過擇優(yōu)選擇財務人員,采取職務分離等手段對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等全過程實現(xiàn)監(jiān)督與控制,保證會計信息真實、合理的反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況,有利于企業(yè)獲取真實準確的財務數(shù)據(jù),掌握企業(yè)的實際運營情況;內(nèi)部控制可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng),增強企業(yè)的風險管理意識,結(jié)合企業(yè)自身風險承受能力,綜合作出事前的風險評估預測、事中的風險應對措施、以及事后的風險分析與防范,在保證企業(yè)正常經(jīng)營的情況下,及時抓住機遇,將規(guī)模不斷的發(fā)展與壯大。
二、造成企業(yè)內(nèi)部控制期望差距的主要原因
(一)管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不夠
企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認識和重視不夠,草率的認為內(nèi)部控制僅僅是一項規(guī)章制度,簡單地將內(nèi)部控制交由財務會計人員或部門主管負責;且內(nèi)部控制制度存在漏洞,缺乏科學規(guī)范的考核制度,內(nèi)部管理職責比較混亂,缺乏系統(tǒng)有效的獎懲機制;從設(shè)計、執(zhí)行、評價等方方面面都存在重大缺陷,極大的限制了工作人員的參與內(nèi)部控制的積極性,一定程度上制約了企業(yè)激勵機制的發(fā)展。
(二)控制制度設(shè)計不合理
個別企業(yè)的內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)還停留在傳統(tǒng)的集權(quán)制上,存在著誰是老板誰說了算的一言堂現(xiàn)象,內(nèi)部控制制度的設(shè)計具有一定的隨意性,原則混亂、邏輯不清、個人主觀意識明顯,導致決策缺乏科學性,與市場實際情況不相符,使內(nèi)部控制淪為一種書面擺設(shè),沒有一定的可操作性,決策落實后與預期目標相差甚遠,無法做為一種管理手段存續(xù)。
(三)職責劃分不明確,缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制
由于企業(yè)管理者缺乏科學的管理理念,對內(nèi)部控制制度初期的設(shè)計工作重視度與投入力度不夠,對設(shè)計過程的管理干預不夠,在內(nèi)部控制的過程中缺乏有效管理,職責劃分不明確,如出納與財務由一人兼職,財務專用章和企業(yè)法人章及空白票據(jù)等沒人專門的人各自負責管理,此種情況下,財務極有可能違背企業(yè)會計制度的要求,為了迎合領(lǐng)導的決策和喜好來篡改財務報表,貨幣資金的全過程業(yè)務得不到有效監(jiān)督,導致內(nèi)部控制的相關(guān)制度無法落實,最終影響內(nèi)部控制的實際效果。
三、縮小企業(yè)內(nèi)部控制期望差距的彌合對策
(一)提高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識
領(lǐng)導人作為企業(yè)的掌舵者,首先要對內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性有清楚的認識,積極發(fā)揮主導作用,帶領(lǐng)各管理人員學習相關(guān)的內(nèi)部控制方法,對內(nèi)部控制制度進行科學合理的設(shè)計,并將相關(guān)制度整理成冊,人手一份,在企業(yè)范圍內(nèi)全面貫徹執(zhí)行,并且定期評價總結(jié),針對不足及時改善,使每一個員工清晰明確的了解自身權(quán)利和責任。
(二)健全和完善內(nèi)部控制制度
在激烈的市場競爭環(huán)境下,完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)賴以生存的重要手段,結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定科學、有效、合理的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系,加強管理人員自身的綜合能力建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義,內(nèi)部控制開始實施之前,首先要完善管理責任制,圍繞企業(yè)核心利益進行責任劃分,進一步將內(nèi)部控制管理體制細化,以企業(yè)負責人為主體, 細化落實到全體管理和生產(chǎn)人員身上, 自上而下,形成脈絡清晰的管理結(jié)構(gòu),對每一個工作人員的工作范圍和職責進行具體界定,確保每一個細節(jié)都有人負責,并給予相應的權(quán)限,使之更好的履行責任實施獎罰制度,對于表現(xiàn)突出的人員進行精神和物質(zhì)方面的鼓勵,以提高工作積極性,使內(nèi)部控制制度更好的落實。
(三)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查
監(jiān)督檢查是檢驗內(nèi)部控制成果的有效手段,可分為內(nèi)外兩方面進行;外部檢查通過政府和社會以及第三方機構(gòu)進行,企業(yè)內(nèi)部控制著重于內(nèi)部的監(jiān)督檢查,首先要通過定期的內(nèi)部審計來檢查和評價內(nèi)控成果,其次要求全員參與,部門之間相互監(jiān)督,對檢查過程發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷提出相應的改進意見,并跟進改進結(jié)果,直至達到內(nèi)控標準為止。
四、結(jié)束語
綜上所述,內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理手段,必須結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點和發(fā)展情況以及社會環(huán)境的變化,以縮小期望差距為目標,積極借鑒同行的先進經(jīng)驗,不斷探索有針對性的內(nèi)部控制制度,完善組織治理的同時做好監(jiān)督指導,實現(xiàn)層層分級管控,以確保內(nèi)部控制的有效展開,以提高管理效率,減少經(jīng)營成本,促進企業(yè)長久健康的發(fā)展。
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