吳梅蘭

【摘 要】隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，行業(yè)競爭日趨激烈，企業(yè)的生存發(fā)展環(huán)境發(fā)生了巨大變化，要想在激烈的競爭之中求生存、求發(fā)展就必須從內(nèi)部控制入手，不斷提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、保護企業(yè)的資產(chǎn)、降低企業(yè)的經(jīng)營風險，不斷增強自身市場競爭力，才能使企業(yè)立于不敗之地。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；期望差距成因；彌合對策

內(nèi)部控制作為一項管理制度，是企業(yè)的第二道風險防線，對促進企業(yè)的順利健康發(fā)展和風險管控以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等方面發(fā)揮著重要作用，而內(nèi)部控制的失衡則可能導致內(nèi)部控制期望差的產(chǎn)生；現(xiàn)代企業(yè)不同程度的存在著內(nèi)部管理混亂的現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度沒有得到有效執(zhí)行，致使企業(yè)發(fā)展受到嚴重的制約；所以現(xiàn)代企業(yè)必須高度重視內(nèi)部控制，并將其作為日常管理的主要內(nèi)容，不斷完善和建立內(nèi)部控制制度要素框架，縮小內(nèi)部控制期望差距；本文就企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題進行分析探討，并提出相應的彌合對策，期望為企業(yè)內(nèi)部控制體系完善提供參考。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性

內(nèi)部控制有利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的規(guī)范性，完善的內(nèi)部控制是通過結(jié)合企業(yè)自身特點而制定的，內(nèi)部控制能有效的監(jiān)督企業(yè)各項規(guī)章制度的執(zhí)行，并且及時找出生產(chǎn)經(jīng)營過程中的制度缺失，針對問題找出解決措施進行有效調(diào)整，有助于各項制度更好的為企業(yè)服務，實現(xiàn)企業(yè)健康有序的發(fā)展；內(nèi)部控制制度可以通過擇優(yōu)選擇財務人員，采取職務分離等手段對會計信息的采集、記錄、歸類、匯總等全過程實現(xiàn)監(jiān)督與控制，保證會計信息真實、合理的反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，有利于企業(yè)獲取真實準確的財務數(shù)據(jù)，掌握企業(yè)的實際運營情況；內(nèi)部控制可以健全企業(yè)的風險管理系統(tǒng)，增強企業(yè)的風險管理意識，結(jié)合企業(yè)自身風險承受能力，綜合作出事前的風險評估預測、事中的風險應對措施、以及事后的風險分析與防范，在保證企業(yè)正常經(jīng)營的情況下，及時抓住機遇，將規(guī)模不斷的發(fā)展與壯大。

二、造成企業(yè)內(nèi)部控制期望差距的主要原因

（一）管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識不夠

企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認識和重視不夠，草率的認為內(nèi)部控制僅僅是一項規(guī)章制度，簡單地將內(nèi)部控制交由財務會計人員或部門主管負責；且內(nèi)部控制制度存在漏洞，缺乏科學規(guī)范的考核制度，內(nèi)部管理職責比較混亂，缺乏系統(tǒng)有效的獎懲機制；從設(shè)計、執(zhí)行、評價等方方面面都存在重大缺陷，極大的限制了工作人員的參與內(nèi)部控制的積極性，一定程度上制約了企業(yè)激勵機制的發(fā)展。

（二）控制制度設(shè)計不合理

個別企業(yè)的內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)還停留在傳統(tǒng)的集權(quán)制上，存在著誰是老板誰說了算的一言堂現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度的設(shè)計具有一定的隨意性，原則混亂、邏輯不清、個人主觀意識明顯，導致決策缺乏科學性，與市場實際情況不相符，使內(nèi)部控制淪為一種書面擺設(shè)，沒有一定的可操作性，決策落實后與預期目標相差甚遠，無法做為一種管理手段存續(xù)。

（三）職責劃分不明確，缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制

由于企業(yè)管理者缺乏科學的管理理念，對內(nèi)部控制制度初期的設(shè)計工作重視度與投入力度不夠，對設(shè)計過程的管理干預不夠，在內(nèi)部控制的過程中缺乏有效管理，職責劃分不明確，如出納與財務由一人兼職，財務專用章和企業(yè)法人章及空白票據(jù)等沒人專門的人各自負責管理，此種情況下，財務極有可能違背企業(yè)會計制度的要求，為了迎合領(lǐng)導的決策和喜好來篡改財務報表，貨幣資金的全過程業(yè)務得不到有效監(jiān)督，導致內(nèi)部控制的相關(guān)制度無法落實，最終影響內(nèi)部控制的實際效果。

三、縮小企業(yè)內(nèi)部控制期望差距的彌合對策

（一）提高管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認識

領(lǐng)導人作為企業(yè)的掌舵者，首先要對內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性有清楚的認識，積極發(fā)揮主導作用，帶領(lǐng)各管理人員學習相關(guān)的內(nèi)部控制方法，對內(nèi)部控制制度進行科學合理的設(shè)計，并將相關(guān)制度整理成冊，人手一份，在企業(yè)范圍內(nèi)全面貫徹執(zhí)行，并且定期評價總結(jié)，針對不足及時改善，使每一個員工清晰明確的了解自身權(quán)利和責任。

（二）健全和完善內(nèi)部控制制度

在激烈的市場競爭環(huán)境下，完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)賴以生存的重要手段，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定科學、有效、合理的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督體系，加強管理人員自身的綜合能力建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義，內(nèi)部控制開始實施之前，首先要完善管理責任制，圍繞企業(yè)核心利益進行責任劃分，進一步將內(nèi)部控制管理體制細化，以企業(yè)負責人為主體， 細化落實到全體管理和生產(chǎn)人員身上， 自上而下，形成脈絡清晰的管理結(jié)構(gòu)，對每一個工作人員的工作范圍和職責進行具體界定，確保每一個細節(jié)都有人負責，并給予相應的權(quán)限，使之更好的履行責任實施獎罰制度，對于表現(xiàn)突出的人員進行精神和物質(zhì)方面的鼓勵，以提高工作積極性，使內(nèi)部控制制度更好的落實。

（三）加強內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是檢驗內(nèi)部控制成果的有效手段，可分為內(nèi)外兩方面進行；外部檢查通過政府和社會以及第三方機構(gòu)進行，企業(yè)內(nèi)部控制著重于內(nèi)部的監(jiān)督檢查，首先要通過定期的內(nèi)部審計來檢查和評價內(nèi)控成果，其次要求全員參與，部門之間相互監(jiān)督，對檢查過程發(fā)現(xiàn)的不足和缺陷提出相應的改進意見，并跟進改進結(jié)果，直至達到內(nèi)控標準為止。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制作為企業(yè)重要的管理手段，必須結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點和發(fā)展情況以及社會環(huán)境的變化，以縮小期望差距為目標，積極借鑒同行的先進經(jīng)驗，不斷探索有針對性的內(nèi)部控制制度，完善組織治理的同時做好監(jiān)督指導，實現(xiàn)層層分級管控，以確保內(nèi)部控制的有效展開，以提高管理效率，減少經(jīng)營成本，促進企業(yè)長久健康的發(fā)展。

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