陳貴州

摘 要 如今，隨著我國社會體制的不斷變革，企業(yè)也面臨諸多的挑戰(zhàn)。要想在競爭中立于不敗之地，企業(yè)必須要加強對內部的控制，并制定出內控的措施，并且對內控工作進行一定的評價。筆者針對企業(yè)內控的有效性和評價方法進行了分析，希望能為廣大的相關工作者提供一些參考依據(jù)。

關鍵詞 企業(yè) 內控 管理 有效性 評價

一、提升企業(yè)內控有效的方法

（一）建立科學合理的企業(yè)內部控制標準

對于企業(yè)而言，內控工作是開展風險管理的主要形式。其中包括了目標的制定、環(huán)境的控制、風險的評估、監(jiān)督工作、溝通信息等。只有建立了學合理的內控控制標準，才能使內控工作有據(jù)可依。所以企業(yè)管理者必須重視這一點，創(chuàng)建內部控制標準時要明確目標，這樣才能發(fā)揮出事務管理、項目預估的作用。最后也要在項目完成時進行評價，按照相關的法律法規(guī)，建立科學合理的評價標準。

（二）建立完善的會計體系

在企業(yè)的內控制度中，會計體系是非常重要的一部分，必須建立完善的會計體系，其結構包括了這些：一是信息的搜集體系。二是信息的存儲體系。三是信息的輸出體系。另外，會計體系內容則包括了這些：第一，會計科目表、相關手冊、記錄，其能促會計的各項事宜得到一定的處理。第二，各種不同的憑證標準，這是為了對不同的業(yè)務所提供的證據(jù)進行監(jiān)督檢查。第三，業(yè)務的檢查。其涵蓋了對業(yè)務事前、事中、事后的檢查工作，避免員工產生一些工作方面的差錯。[1]第四，處理的方法。對于內控工作來說，不可能被用在全部的業(yè)務中。所以要根據(jù)實際情況來進行分析?？茖W合理的會計體系能提升資產的安全性，因此必須構建科學合理的會計體系。

（三）建立科學合理的控制流程

首先要對企業(yè)員工進行管控，并且明確劃分不同崗位的職責，發(fā)揮出企業(yè)人才的作用，避免產生員工“一人多崗”的現(xiàn)象，也防止員工有徇私的行為。其次要建立科學的規(guī)劃方案、目標等，其中的目標又分為長期、短期兩種。根據(jù)實際情況，可隨時調整同目標之間的差異。最后要采取績效考核體系。對于企業(yè)的內部控制工作來說，重點在于保證資產的安全性。借助會計控制來對企業(yè)資產進行監(jiān)管，能促使員工明確的職責，發(fā)揮出自身的作用。推進企業(yè)的發(fā)展。

二、企業(yè)開展內控工作的評價方法

（一）風險基礎評價方法

風險基礎評價方法是基于企業(yè)經(jīng)營風險的一種評價法，它的流程是：第一，評價的目標必須是目標評估對象中可能形成的風險。第二，要明確企業(yè)有沒有制定出關于風險的內控對策。[2]第三，要對企業(yè)的內控資料進行搜集，并且評估企業(yè)內控的有效性。第四，評價企業(yè)內控有沒有產生失誤以及差錯。風險基礎評價方法不但分析了企業(yè)財務工作的情況，也關系到財務報表的賬戶，不但包括了企業(yè)層面控制，也涵蓋了企業(yè)經(jīng)營方面的控制。在評價財務報表的時候，必須要從整體出發(fā)，再到局部。而且這樣的評價方法是建立在企業(yè)經(jīng)營風險方面的，所以也能防止評價過程中僅僅只和內控控制結構進行核對，最終提升了評價的合理性。但這樣的評價方法對主體要求非常高，而且必須具備一定的職業(yè)分析能力。

（二）詳細評價方法

該類方法需要對內控結構進行利用，要分析結構內需要評價的內部控制是否科學合理，也要分析企業(yè)有沒有通過測試程序，檢測企業(yè)內控系統(tǒng)的有效性，最終獲得一定的結果。詳細評價方法的優(yōu)點是方便簡單，然而評價結構卻和企業(yè)經(jīng)營風險無關，而且評價結果也不一定準確。

三、完善企業(yè)內控的對策

（一）注重內部環(huán)境影響因素

內控工作中，內部環(huán)境是基礎。若是企業(yè)擁有良好的內部環(huán)境，就能促進內控工作的開展。所以，企業(yè)必須對組織結構進行完善，形成良好的文化氛圍。也要加強對內部的監(jiān)督和管理，以及對人力資源的規(guī)劃。制定企業(yè)內部控制制度，是為了實現(xiàn)企業(yè)的目標，也是為了糾正企業(yè)的不合理管理行為。[3]同時對可能產生的風險進行預測，并且評價風險，并且在合法的基礎上制定出合理的內控體系。

（二）建立透明的內控披露機制

通過提升企業(yè)的民主化程度，能促使內控制度更好的得到落實。所以企業(yè)在管理時必須對信息進行公開、公布，建立關于內控的透明制度。第一，促使企業(yè)公開內控信息、決策等。第二，對于企業(yè)而言，證監(jiān)會可采取一樣的格式來對企業(yè)財務狀況、業(yè)績進行公布，也要規(guī)范披露的機制，從而避免產生假信息。

（三）建立完善的監(jiān)督控制程序

企業(yè)要定期對內控行為進行監(jiān)督檢查，了解內控制度的落實情況。[4]在進行評價時，為了促使評價更加客觀合理，企業(yè)還要采取外部評價的模式，從而促使評價更加公平、公正。通過建立完善的監(jiān)督控制程序，提高內控工作的效率和效果。

四、結語

隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的內控工作也越來越重要。良好的內控能促使企業(yè)提高管理效率，對于企業(yè)來說，怎樣對內控進行評價，已經(jīng)成為一個非常重要的問題。也因此，企業(yè)需要改進自身的內控對策，解決內控期間產生的問題，提高自身的競爭力。

（作者單位為貴陽宏益房地產開發(fā)有限公司）

參考文獻

[1] 劉美辰.淺談ISO9000族標準在企業(yè)內部控制質量評價中的應用[J].全國流通經(jīng)濟，2019（06）：32-35.

[2] 徐王寶.淺析行政事業(yè)單位與企業(yè)內部控制規(guī)范的差異[J].現(xiàn)代國企研究，2019（04）：273-274.

[3] 雷琳.企業(yè)內部控制的有效性及其評價方法淺談[J].現(xiàn)代營銷（下），2018（12）：142-143.

[4] 郝坤杰，宋國敏.中小民營上市公司內部控制審計研究——基于社會責任視角[J].會計之友，2018（24）：125-130.