李忠華

摘 要：財務(wù)風(fēng)險管理對于任何企業(yè)來說都具有重要的戰(zhàn)略性作用，只有加強財務(wù)風(fēng)險管理工作，才能使企業(yè)步入良性發(fā)展軌道，但目前一些企業(yè)還沒有將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理進行有效融合，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理不夠到位。本文基于內(nèi)部控制視角，深入分析了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理問題，不僅分析了內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的積極作用，而且也分析了內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題，并提出解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;財務(wù)風(fēng)險管理

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模增大和數(shù)量增多，這也使企業(yè)之間的競爭日益激烈，企業(yè)只有大力加強內(nèi)部管理工作，才能使其更有可持續(xù)發(fā)展能力，而加強財務(wù)風(fēng)險管理顯得十分重要。盡管從總體上來看，絕大多數(shù)企業(yè)都十分重視財務(wù)風(fēng)險管理工作，而且也采取了很多措施，使財務(wù)風(fēng)險管理取得了一定成效，但按照較高的標準和要求來看，目前一些企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理方面還缺乏拓展性、融合性和系統(tǒng)性，特別是還沒有將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理進行有效結(jié)合，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理整體水平不高，需要引起企業(yè)的高度重視，特別是要加強內(nèi)部控制視角下財務(wù)風(fēng)險管理模式創(chuàng)新，推動財務(wù)風(fēng)險管理步入良性發(fā)展軌道。

一、內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的積極作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度越來越受到重視，很多企業(yè)都朝著現(xiàn)代企業(yè)制度的方向發(fā)展，因而在開展內(nèi)部管理工作的過程中，必須更加高度重視融合發(fā)展。由于財務(wù)風(fēng)險涉及到方方面面，既有外部因素，也有內(nèi)部因素，而通過加強內(nèi)部控制工作，則能夠更有效地防范財務(wù)風(fēng)險，因而內(nèi)部控制對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理具有十分重要的價值。將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理進行有效結(jié)合，可以更有效地發(fā)揮二者“相關(guān)性”的作用，通過大力加強內(nèi)部控制工作，可以為企業(yè)開展財務(wù)管理工作提供更加有效的支撐，特別是由于內(nèi)部控制涉及到方方面面，能夠?qū)ζ髽I(yè)資源進行有效融合，因而對于開展財務(wù)風(fēng)險管理工作具有很強的導(dǎo)向功能。將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作進行有效結(jié)合，能夠使企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，進一步強化“財務(wù)風(fēng)險點”的有效控制，努力提升財務(wù)風(fēng)險管理的針對性，比如內(nèi)部控制涉及到環(huán)境建設(shè)，通過加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，可以為企業(yè)更好地開展財務(wù)風(fēng)險管理工作營造良好的氛圍，也能夠形成強大的工作合力。

二、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

1.財務(wù)風(fēng)險管理思想缺乏控制性

從當(dāng)前企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險管理的整體情況來看，盡管與過去相比有了一定的進步和控制，而且基本上能夠滿足企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的需要，但財務(wù)風(fēng)險管理還存在思想缺乏創(chuàng)新的問題，特別是還沒有將其與內(nèi)部控制進行有效融合。比如很多企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中沒有深刻認識到大力營造內(nèi)部控制環(huán)境的極端重要性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理缺乏濃厚的氛圍和強大的合力，在“全員參與”方面比較薄弱，這就導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理仍然由財務(wù)部門“單打獨斗”，而財務(wù)風(fēng)險涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，投融資決策、產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷乃至人力資源管理等等都會對財務(wù)風(fēng)險具有重要的影響。還有一些企業(yè)不重視財務(wù)風(fēng)險管理思想創(chuàng)新，還沒有對內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險防范進行有效結(jié)合等等。

2.財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域缺乏拓展性

內(nèi)部控制涉及到風(fēng)險評估、監(jiān)督評價等方方面面，將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理結(jié)合起來，一定要不斷拓展財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域，使其更具有系統(tǒng)性。但目前我國一些企業(yè)還沒有深刻認識到這一點，因而在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中還存在管理領(lǐng)域比較狹窄的問題。比如一些企業(yè)沒有將風(fēng)險評估納入到財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，對風(fēng)險評估機制建設(shè)缺乏足夠重視，相關(guān)的技術(shù)不夠到位，比如大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)以及內(nèi)部審計技術(shù)還缺乏創(chuàng)新。還有一些企業(yè)不注重監(jiān)督評價機制建設(shè)，盡管在財務(wù)風(fēng)險管理方面建立了相對比較完善的工作制度、工作流程和工作體系，但由于缺少有效的監(jiān)督評價，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理存在形式主義，出現(xiàn)了大量的操作風(fēng)險，甚至由于違規(guī)操作、有禁不止、有令不行而出現(xiàn)了貪污腐敗問題。

3.財務(wù)風(fēng)險管理模式缺乏融合性

目前我國一些企業(yè)在這方面比較薄弱，特別是很多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理具有單一性，財務(wù)風(fēng)險管理更多的是資金風(fēng)險管理，還沒有將財務(wù)風(fēng)險管理與生產(chǎn)、經(jīng)營、改革緊密結(jié)合起來，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理不到位。比如一些企業(yè)不重視財務(wù)決策風(fēng)險控制，財務(wù)決策缺乏科學(xué)性，特別是一些中小型民營企業(yè)在這方面的問題更為突出，個別中小民營企業(yè)在投資決策方面缺乏深入的調(diào)查分析和有效論證;還有一些企業(yè)沒有將“管風(fēng)險”與“管發(fā)展”進行有效融合，甚至為了使財務(wù)風(fēng)險管理更加有效而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到一定的影響，這樣的財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制不相適應(yīng)，需要引起企業(yè)的重視并認真改進。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化對策

1.強化財務(wù)風(fēng)險管理思想的控制性

對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理來說，要想使其與內(nèi)部控制進行有效融合，必須更加高度重視財務(wù)風(fēng)險管理思想的控制性，特別是要進一步提升財務(wù)風(fēng)險管理模式的改革和創(chuàng)新，使財務(wù)風(fēng)險管理能夠發(fā)揮多元化功能和使用。在具體的實施過程中，企業(yè)要從內(nèi)部控制的角度，進一步強化財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境建設(shè)，著眼于形成財務(wù)風(fēng)險管理強大合力，將“全面管理”納入到財務(wù)風(fēng)險管理體系當(dāng)中，加強對各層次人員的教育和培訓(xùn)，使他們能夠主動參與到財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中。企業(yè)還要將打造財務(wù)風(fēng)險管理文化上升到戰(zhàn)略層面，構(gòu)建更加科學(xué)和完善的財務(wù)風(fēng)險管理“協(xié)調(diào)機制”，為各部門、各層次人員參與財務(wù)風(fēng)險管理提供載體和平臺，進而實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的全面性和滲透性。

2.抓好財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域的拓展性

企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中，要將其與財務(wù)風(fēng)險管理工作進行有效對接，特別是要著眼于將內(nèi)部控制“五要素”融入到財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，進一步拓展財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域，強化財務(wù)風(fēng)險管理的效能性。比如企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，要進一步強化財務(wù)風(fēng)險評估機制建設(shè)，以通過構(gòu)建“前置防范”模式，強化對潛在財務(wù)風(fēng)險的排查、預(yù)測和分析，進而制定更加有針對性的財務(wù)風(fēng)險防范預(yù)案，能夠使財務(wù)風(fēng)險管理更具有超前性和戰(zhàn)略性。再比如企業(yè)還可以將財務(wù)風(fēng)險管理與監(jiān)督評價進行有效結(jié)合，進一步強化財務(wù)部門的監(jiān)督職能，使其能夠獨立負責(zé)工作的開展。要更加高度重視財務(wù)分析能力建設(shè)，除了要對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析之外，還要對可能面臨的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，并提出建議。

3.推進財務(wù)風(fēng)險管理模式的融合性

要想做好內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風(fēng)險管理工作，應(yīng)當(dāng)更加高度重視融合機制建設(shè)，使財務(wù)風(fēng)險管理能夠與企業(yè)的整體戰(zhàn)略發(fā)展相“吻合”。在具體的實施過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、改革等進行有效融合，提升財務(wù)風(fēng)險管理的綜合性。比如企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)風(fēng)險管理納入到?jīng)Q策體系當(dāng)中，強化對企業(yè)決策的監(jiān)督，避免出現(xiàn)財務(wù)決策風(fēng)險;再比如企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中要轉(zhuǎn)變管理理念，從“管理”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)型，加強對企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)查分析和有效整合，找出可能出現(xiàn)風(fēng)險的因素和環(huán)節(jié)，并制定有針對性的解決方案，使財務(wù)風(fēng)險管理更具有針對性。要加強內(nèi)部審計工作，特別是要進一步強化內(nèi)部審計的獨立性和系統(tǒng)性，通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，杜絕流于形式。

綜上所述，將內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理工作進行有效融合，對于促進企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作步入創(chuàng)新發(fā)展軌道具有十分重要的價值，特別是由于二者具有很強的相關(guān)性，通過將內(nèi)部控制融入到財務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，有助于財務(wù)風(fēng)險管理上層次和上水平。這就需要企業(yè)在開展財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，一定要深刻認識到內(nèi)部控制的積極作用，特別是要著眼于解決財務(wù)風(fēng)險管理面臨的問題和矛盾，采取更加有效的措施，大力推動內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的深度結(jié)合，重點要在強化財務(wù)風(fēng)險管理思想的控制性、抓好財務(wù)風(fēng)險管理領(lǐng)域的拓展性、推進財務(wù)風(fēng)險管理模式的融合性等諸多方面取得突破。

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