杜俊杰

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，為了保證我國經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)必須要有所增加，這樣才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在此過程中，企業(yè)的內(nèi)部控制顯得更加重要，成為了企業(yè)改革的主要手段和方法，是企業(yè)發(fā)展最為重要的制約因素，現(xiàn)階段，我國企業(yè)的內(nèi)部控制還是存在著很多的不足，本篇文章從內(nèi)部控制的定義出發(fā)，闡述了內(nèi)部控制重要性，并且指出了內(nèi)部控制的不足，然后提出相應(yīng)的完善方案。意在于提升企業(yè)內(nèi)部控制的水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部;含義;重要性;現(xiàn)狀;完善方案

現(xiàn)階段，我國的企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要不斷創(chuàng)新在市場(chǎng)中占據(jù)一席之地，在企業(yè)發(fā)展的數(shù)據(jù)中不難看出，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的影響因素包含企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及企業(yè)重視內(nèi)控建設(shè)，在現(xiàn)有的內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，企業(yè)為了更好地占有市場(chǎng)，需要重視內(nèi)控制度的建設(shè)，因?yàn)樗彩瞧髽I(yè)生存的根本，符合現(xiàn)代企業(yè)的要求。因此，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)是十分必要的。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的含義

企業(yè)內(nèi)部控制主要是指在企業(yè)內(nèi)部制定的會(huì)計(jì)管理制度，通過這些制度的利用，企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)之間的互相制約和互相監(jiān)督將能得到更有效的實(shí)現(xiàn)。在這一內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)之上，企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性將能得到極大程度的提升，同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)分析報(bào)告中包含的數(shù)據(jù)來說，其可追溯性也將得到更好的保障，企業(yè)中存在的違反國家財(cái)務(wù)管理規(guī)定及法律的問題將能從根本上得到制約。

在實(shí)際的應(yīng)用過程中，相關(guān)人員應(yīng)能以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為主要目標(biāo)，并圍繞這一目標(biāo)制定相關(guān)的管控辦法，確保國家現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理規(guī)定及法律都能在企業(yè)內(nèi)部得到高效的執(zhí)行。隨著企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告真實(shí)性的不斷提升，投資方在資金投入上所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也將能得到有效的控制。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

1.企業(yè)的內(nèi)控制度保證企業(yè)的資金安全，保證企業(yè)的項(xiàng)目資金應(yīng)用在自己的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)資金的合理利用。能夠保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)不被浪費(fèi)，減少違紀(jì)行為，保護(hù)固定資產(chǎn)安全，堅(jiān)決決絕浪費(fèi)，貪污等不合理的資金違法行為。

2.能夠保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。通過內(nèi)控制度的協(xié)調(diào)，可以保證企業(yè)之間分工明確，大家相互監(jiān)督，會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下，會(huì)提高真實(shí)性，從而有效地防止錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性。

3.能夠保證企業(yè)合理利用資金，約束員工的工作。企業(yè)的資金是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)命脈，決定企業(yè)的發(fā)展方向，項(xiàng)目的成功以及企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，所以企業(yè)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，約束員工的工作，有效地對(duì)企業(yè)管理者進(jìn)行監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，最終按照國家的經(jīng)濟(jì)政策，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)內(nèi)部實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)，這項(xiàng)工作的落實(shí)與企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)有著直接的關(guān)系，企業(yè)的管理者能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，這就為內(nèi)控的建設(shè)建立良好的環(huán)境，相反，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)片面，就不能正確對(duì)待內(nèi)部控制，無法利用內(nèi)控更好地發(fā)展企業(yè)經(jīng)濟(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制的建設(shè)與企業(yè)自身發(fā)展不相適宜，因此，企業(yè)的內(nèi)部控制要真正得到落實(shí)，深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，將企業(yè)的效益與風(fēng)險(xiǎn)兩手抓。但是在現(xiàn)實(shí)工作中，企業(yè)管理者總是疏于內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)的步伐緩慢，無法落實(shí)，形同虛設(shè)，所以說，內(nèi)部控制常因管理者的不重視，產(chǎn)生落實(shí)較差的情況，有些企業(yè)的內(nèi)部控制甚至形同虛設(shè)，給嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制的建設(shè)。

2.企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)缺乏執(zhí)行力

企業(yè)的管理層應(yīng)該研究一套方案，能夠切實(shí)地將內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)施，落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)中，內(nèi)部控制的實(shí)施也需要一定的程序，一般包括授權(quán)與批準(zhǔn)、劃分職責(zé)、采取安全措施、獨(dú)立的評(píng)價(jià)與檢查等。為了更好地建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)要加強(qiáng)控制政策和程序，并堅(jiān)決落實(shí)，大部分的企業(yè)在內(nèi)控實(shí)施的過程沒有建立考核獎(jiǎng)懲制度，這樣無法調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的積極性，在工作中的執(zhí)行力非常低，太過于形式化，大大降低了內(nèi)部控制的效果，無法發(fā)揮其重要作用。另外，在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中要進(jìn)行監(jiān)督和管理，通過監(jiān)管的方式來糾正內(nèi)部控制中的不足，但是現(xiàn)階段監(jiān)督管理也是內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)沒有設(shè)定審計(jì)小組，種種不足之處，歸根結(jié)底都是由于執(zhí)行力過低，直接影響了內(nèi)部控制建設(shè)的步伐，企業(yè)的內(nèi)部控制水平一直不高。

3.企業(yè)過度關(guān)注眼前利益、內(nèi)控體系不健全

企業(yè)管理者太過于追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，這是大部分的企業(yè)管理者所犯的通病，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，企業(yè)需要大量地投入資金和人力，這個(gè)建設(shè)的過程又是非常的漫長(zhǎng)，企業(yè)為了節(jié)約成本，內(nèi)部控制體系非常的不健全，首先，人員的分配不足，一人身兼多職，工作職責(zé)的劃分不明確，也沒有建立審計(jì)監(jiān)督的小組，整個(gè)體系一旦出現(xiàn)問題無法及時(shí)更改，在資金方面對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的投入也較少，沒有聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)控人員，都是財(cái)務(wù)部門的人員兼職，也沒有引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控理念，內(nèi)部控制的作用難以發(fā)揮，相關(guān)制度的建立也會(huì)流于形式。顯然，這樣的管控模式將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的大幅波動(dòng)，進(jìn)而面臨被市場(chǎng)所淘汰的窘境。為了避免這樣的狀況，企業(yè)必須能針對(duì)這樣的思想和氛圍進(jìn)行改善。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)策略

1.企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性

思想決定行動(dòng)力，企業(yè)建立完善的內(nèi)控制度首先要提高管理者的思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下內(nèi)部管理的重要性，然后管理者起到帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部做好宣傳，才能保證企業(yè)的管理合理化。企業(yè)要確定先進(jìn)的企業(yè)管理理念，在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)管理者具備創(chuàng)新精神，深入觀察市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)，看準(zhǔn)時(shí)機(jī)，進(jìn)行內(nèi)部管理。也是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)步發(fā)展，必須要重視企業(yè)文化建設(shè)，向企業(yè)員工普及內(nèi)控重要性，讓大家意識(shí)到內(nèi)控建設(shè)與企業(yè)員工的利益和工作息息相關(guān)，然后提高工作能力以及工作質(zhì)量。企業(yè)的管理者在認(rèn)識(shí)到內(nèi)控重要性的同時(shí)，要帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)員工一起工作，增加工作責(zé)任感，強(qiáng)調(diào)主人翁意識(shí)，最終營(yíng)造良好的工作氛圍，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.企業(yè)要制定嚴(yán)格的內(nèi)部獎(jiǎng)懲制度

把責(zé)任落到每個(gè)人的身上，是內(nèi)部控制得以落實(shí)的最有效的辦法，一旦哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題能夠找到責(zé)任的負(fù)責(zé)人，因此，企業(yè)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的責(zé)任追究制度是十分必要的，這樣才能夠要求員工按照規(guī)章制度辦事，相反獎(jiǎng)勵(lì)制度也是不能落下的，企業(yè)的員工在內(nèi)控的建設(shè)上有一定的創(chuàng)新想法和在內(nèi)控的實(shí)施上做出貢獻(xiàn)的，也要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，作為大家工作上的動(dòng)力，這樣一來在工作中就具有一定的凝聚力，企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度是企業(yè)完善內(nèi)部管理制度的有效手段，是激勵(lì)措施的一個(gè)重要組成部分，能夠有效幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)監(jiān)管，發(fā)揮監(jiān)管的作用，同時(shí)企業(yè)的獎(jiǎng)懲制度有助于提高員工的工作積極性，約束員工的工作，給員工的晉升提供一定的空間。但是要保證獎(jiǎng)懲制度的完整、公平，才能最終發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控制度的完整。

3.企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

第一步，就是要大量地分配人員，要以不相容職務(wù)分離為基本原則，科學(xué)地分配工作內(nèi)容，并落實(shí)到每人的身上，不能夠一人身兼多職，這樣失去了監(jiān)督和管理的意義，也滋生了舞弊行為的發(fā)生，一個(gè)任務(wù)要由幾個(gè)人共同完成，每一個(gè)步驟有一個(gè)人掌控，鼓勵(lì)各方面員工之間相互監(jiān)督，督促工作，便于提高工作質(zhì)量。其次明確工作職責(zé)，完善內(nèi)部控制度的各種程序，規(guī)范工作。再次重視財(cái)務(wù)管理信息化，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，使資金在使用規(guī)程中得到有效的監(jiān)管，最終降低企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。定期聘請(qǐng)內(nèi)控的專業(yè)人員對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)，員工自身也要不斷學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的新知識(shí)，改正自身的會(huì)計(jì)行為，把新的內(nèi)控知識(shí)與自身企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合，為內(nèi)部控制的建設(shè)也貢獻(xiàn)自己的一份力量。

五、結(jié)束語

企業(yè)要想不斷提升經(jīng)濟(jì)效益，就要重視內(nèi)部控制的建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，糾正企業(yè)發(fā)展中的不足，內(nèi)部控制的建設(shè)是需要企業(yè)全體員工的共同參與，不是每個(gè)人或者是每個(gè)部門的事情，是需要大家共同努力，部門之間的有效協(xié)調(diào)溝通，真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的遠(yuǎn)大目標(biāo)。

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