毛艷英

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，賒銷(xiāo)一方面促進(jìn)了企業(yè)銷(xiāo)售能力的提升，另一方面也增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是中小企業(yè)抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力差，應(yīng)收賬款一旦無(wú)法按期收回將加劇企業(yè)資金危機(jī)。本文將著重探討中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管控和如何解決目前面臨的危機(jī)，在文章中著重體現(xiàn)如何提高企業(yè)應(yīng)收賬款，減少資金風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的同時(shí)保證企業(yè)收益有所增加，筆者的探討希望有所實(shí)質(zhì)性的幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);企業(yè)財(cái)政;應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管控

中小企業(yè)大部分為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加產(chǎn)業(yè)技術(shù)在企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常跟大型企業(yè)合作，由于自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、產(chǎn)品種類(lèi)少、技術(shù)落后等致命的弱點(diǎn)導(dǎo)致這些企業(yè)在合作的時(shí)候處于被主導(dǎo)的狀態(tài)，大型企業(yè)處于主導(dǎo)地位，多數(shù)合作一般是服從大型企業(yè)的調(diào)配。因此在簽合同時(shí)存在著一定的不合理性，除了項(xiàng)目賬款不能及時(shí)到位，剩下的在合作當(dāng)中制定的相關(guān)規(guī)則也傾向于大企業(yè)，雖然合作是互惠互利的，但中間存在一定的不平等性。

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀

（一）應(yīng)收賬款銷(xiāo)售占比過(guò)高

銷(xiāo)售型企業(yè)一般都主要以銷(xiāo)售為主，而產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)非常大，比如人員的銷(xiāo)售量、要銷(xiāo)售單位的接受度等這些都是外在不可把控的風(fēng)險(xiǎn)，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中考驗(yàn)的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人綜合能力。中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了讓企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)順利進(jìn)行，經(jīng)常會(huì)在大型的企業(yè)交流會(huì)上跟企業(yè)談合作，而一般大型企業(yè)認(rèn)為中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、技術(shù)落后等缺點(diǎn)不愿意合作，但偶爾也會(huì)將一些小項(xiàng)目分給中小型企業(yè)。但多數(shù)合作的項(xiàng)目都是以勞動(dòng)力為主，由企業(yè)的基層銷(xiāo)售人員擔(dān)負(fù)起責(zé)任，產(chǎn)生的項(xiàng)目項(xiàng)款也是銷(xiāo)售的額度，大企業(yè)多數(shù)會(huì)拖欠項(xiàng)款，導(dǎo)致小企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)落實(shí)不到位，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨危機(jī)。而根據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)的大部分賬款都來(lái)自于銷(xiāo)售。

（二）賬齡偏長(zhǎng)壞賬比例過(guò)高

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最無(wú)法避免的就是企業(yè)的壞賬比例，不管怎么防范企業(yè)出現(xiàn)壞賬的比例一直以來(lái)都是居高不下的，主要產(chǎn)生壞賬的來(lái)源是產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，產(chǎn)品生產(chǎn)出來(lái)了必然要銷(xiāo)售出去，因此銷(xiāo)售壞賬存在至今。確切地說(shuō)中國(guó)跟美國(guó)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都離不開(kāi)銷(xiāo)售，銷(xiāo)售是企業(yè)收入的主要來(lái)源，但中國(guó)企業(yè)的銷(xiāo)售多余美國(guó)企業(yè)的20%，因此在應(yīng)收賬目上中國(guó)企業(yè)遠(yuǎn)超于美國(guó)，但應(yīng)收賬目存在著諸多的問(wèn)題，不僅是項(xiàng)目條例款項(xiàng)的不落實(shí)，還有多數(shù)企業(yè)的賬齡由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)形成了普遍壞賬比例偏高的現(xiàn)象，最后的結(jié)果也是可想而知的，壞賬比例高，影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。具體的壞賬賬目占到企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的60%，也有一些中小型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部來(lái)自銷(xiāo)售，可能占比80%-90%，因此很多企業(yè)收不到款項(xiàng)，慢慢地經(jīng)營(yíng)不下去，倒閉的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。近幾年，人均消費(fèi)水平有所提升，但國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平處于放緩的狀態(tài)，企業(yè)壞賬過(guò)多目前能盈利的非常少。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)

企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力決定一個(gè)企業(yè)是否能夠生存下去，實(shí)力強(qiáng)大的企業(yè)會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于上游，無(wú)論是資金還是技術(shù)都比實(shí)力一般的公司抗壓性強(qiáng)。中小企業(yè)由于資金、條件等外部資源有限，在跟其他企業(yè)合作的時(shí)候本身就不占據(jù)任何的優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)份額占比也比較小，居于外部這些壓力多數(shù)中小企業(yè)考慮壓縮成本，和一些居中的企業(yè)合作，在企業(yè)合作時(shí)爭(zhēng)取能以最低的成本將企業(yè)的收益最大化，進(jìn)而在資金技術(shù)的積累下能夠提高市場(chǎng)份額和自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)產(chǎn)生的利潤(rùn)多數(shù)來(lái)自產(chǎn)品銷(xiāo)售的額度，在簽訂合同時(shí)合同并未表明銷(xiāo)售達(dá)成即款項(xiàng)就落實(shí)到位，欠收賬款的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)很大的麻煩，經(jīng)常還要派人去催收賬款，導(dǎo)致人員時(shí)間浪費(fèi)，生產(chǎn)效益低下。

（二）戰(zhàn)略制定過(guò)于激進(jìn)

中小型企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)時(shí)間短、欠缺經(jīng)驗(yàn)等，在市場(chǎng)上一直處于摸爬滾打的狀態(tài)，在摸索的狀態(tài)下制定的多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略計(jì)劃和人員配備方面都過(guò)于大膽，也十分冒進(jìn)，體現(xiàn)在企業(yè)在最近兩年發(fā)展態(tài)勢(shì)及其不穩(wěn)，與大型或是居中型企業(yè)增加合作、生產(chǎn)產(chǎn)品、擴(kuò)大銷(xiāo)售等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;合作增加了但未必是件好事，過(guò)多的合作導(dǎo)致產(chǎn)品生產(chǎn)效能低下、銷(xiāo)售款項(xiàng)不能及時(shí)落位、人員壓力大等問(wèn)題層出不窮，追究其根源是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)和理想化，在不根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)能力的情況下增加合作其結(jié)果必定是失敗的。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)

中國(guó)的多數(shù)企業(yè)跟美國(guó)的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)觀(guān)念不同，中國(guó)企業(yè)重視內(nèi)容化管理，注重前端忽視后端，注重產(chǎn)品生產(chǎn)和公司人員工作情況并制定相應(yīng)的管理?xiàng)l例，保證其產(chǎn)品能順利生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售，對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售完成之后的追蹤流程和監(jiān)督流程沒(méi)有形成重視度因而造成在回收款項(xiàng)上遲遲款項(xiàng)不能落實(shí)到位;其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也就是為了最終的環(huán)節(jié)，達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)額度的增加，因此在企業(yè)的生產(chǎn)-管理-監(jiān)督方面要全部落實(shí)到位以保證最終企業(yè)的利潤(rùn)增加、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高市場(chǎng)占有率。企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范體系建立健全是提高市場(chǎng)占有率的前提，也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部做出相應(yīng)的管理舉措，切實(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠帶來(lái)實(shí)效性的幫助。

三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）提升綜合競(jìng)爭(zhēng)能力

中小企業(yè)要想提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力必須要對(duì)企業(yè)的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，從生產(chǎn)-管理-銷(xiāo)售等各個(gè)環(huán)節(jié)制定具體的措施和對(duì)應(yīng)的防范管控手段，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下保留自己的一席之地并有所收益。具體的要根據(jù)自身企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)看，制定對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有利的舉措，包括人員比例的調(diào)配、生產(chǎn)技術(shù)的管理、設(shè)施設(shè)備的引進(jìn)，當(dāng)然也包括銷(xiāo)售賬目的回收等，在具體的管理舉措中能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售各個(gè)環(huán)節(jié)的環(huán)環(huán)相扣，穩(wěn)定內(nèi)部環(huán)節(jié)從而提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。在企業(yè)提高自身實(shí)力的前提下再制定對(duì)應(yīng)的企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃和目標(biāo)，將估值合理掌握在預(yù)期范圍之內(nèi)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

（二）制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面對(duì)的是社會(huì)，在社會(huì)上所處的位置是一個(gè)相對(duì)應(yīng)的獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)個(gè)體而單獨(dú)存在，在社會(huì)中將實(shí)現(xiàn)不同的自身職能和自身社會(huì)價(jià)值，給國(guó)家提供稅收增加國(guó)家的財(cái)政收入;對(duì)企業(yè)而言，國(guó)家給企業(yè)提供的是一個(gè)廣闊的發(fā)展平臺(tái)，在這個(gè)平臺(tái)上企業(yè)能夠從事多種不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，平臺(tái)的提供能讓企業(yè)發(fā)揮自身內(nèi)在的潛能從而提高自身的收益和人脈關(guān)系的擴(kuò)充。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)范圍和市場(chǎng)空間要根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則和市場(chǎng)變化來(lái)隨時(shí)改變和制定，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)則是合理、公平、公正、規(guī)范，企業(yè)的戰(zhàn)略制定和調(diào)配要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)準(zhǔn)則和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境，只有在雙方都兼具考慮的情況下才有可能在市場(chǎng)上形成企業(yè)價(jià)值;戰(zhàn)略的合理性和科學(xué)性是有效保證企業(yè)在接下來(lái)的生產(chǎn)合作環(huán)節(jié)中能夠因地制宜、審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)實(shí)際來(lái)規(guī)范企業(yè)市場(chǎng)操作和經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程各個(gè)環(huán)節(jié)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都要在制定制度時(shí)嚴(yán)格考慮到位，只有保證各個(gè)環(huán)節(jié)緊密相連才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作下平穩(wěn)運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。大事要從點(diǎn)滴積累中才能一步步被實(shí)現(xiàn)，企業(yè)要想在社會(huì)提供的廣闊平臺(tái)上提高市場(chǎng)占有率、擴(kuò)充人脈就必須對(duì)自己要求嚴(yán)格;從生產(chǎn)-人員-管理上分步驟有計(jì)劃的制定企業(yè)規(guī)章制度，在切實(shí)保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下不斷地?cái)U(kuò)充生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍和產(chǎn)品多元化以適應(yīng)不同的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則和不同時(shí)代不同層次的消費(fèi)者，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。

同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將重點(diǎn)放在企業(yè)合作的環(huán)節(jié)中，在簽訂合同時(shí)要將企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)條件逐一說(shuō)明，爭(zhēng)取在雙方對(duì)立平等的條件下，簽訂合理公平的合同條約，具體到數(shù)字和時(shí)間，以避免企業(yè)在回收賬款時(shí)有部分合作乙方出現(xiàn)賴(lài)賬、賒賬等現(xiàn)象發(fā)生。為保證雙方平等互惠的合作原則，在合作前對(duì)合作的企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審核和信用審查，在確保合作方基礎(chǔ)條件合格的情況下開(kāi)始談企業(yè)雙方合作的相關(guān)事宜。在必要的情況下設(shè)立風(fēng)控部，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，穩(wěn)定員工的工作情緒、增加企業(yè)凝聚力和向心力。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在中小型企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中只有不斷根據(jù)市場(chǎng)進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)配，在適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的前提下開(kāi)展企業(yè)的生產(chǎn)合作，才能在市場(chǎng)環(huán)境中處于穩(wěn)定并發(fā)展的態(tài)勢(shì)，因此制定科學(xué)合理的運(yùn)行機(jī)制才能在市場(chǎng)上占據(jù)主導(dǎo)地位。與此同時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要嚴(yán)格從日常的各個(gè)流程抓起，在企業(yè)生產(chǎn)上設(shè)定合理的生產(chǎn)范圍和空間，在確保數(shù)量的前提下以質(zhì)量為中心將產(chǎn)品合格放在首位，確保生產(chǎn)中不會(huì)出現(xiàn)任何的紕漏和疏忽。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)內(nèi)部條例，對(duì)風(fēng)控部門(mén)的員工開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)和項(xiàng)目管理意識(shí)培訓(xùn)，對(duì)即將合作的企業(yè)進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)掌握和項(xiàng)目條例的審查，爭(zhēng)取在雙方合作的條件下本著公平合作的原則實(shí)時(shí)將項(xiàng)目落實(shí)之后的款項(xiàng)落實(shí)到位，增加企業(yè)效益。

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