辜良杰

摘 要：基于2013—2017年的生產(chǎn)企業(yè)面板數(shù)據(jù)，研究了我國光伏財(cái)政政策對產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)作用，即財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠對我國光伏生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，財(cái)政補(bǔ)貼對我國光伏生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度提高有正向影響，稅收優(yōu)惠對我國光伏生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度提高相關(guān)性不強(qiáng)，財(cái)政政策作用下我國光伏生產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)有的研發(fā)投入對企業(yè)業(yè)績有正向作用，但相關(guān)性不強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：光伏產(chǎn)業(yè);財(cái)政政策;財(cái)政補(bǔ)貼;稅收優(yōu)惠;企業(yè)研發(fā);創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)

中圖分類號：F203 ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2019）14-0058-04

2019年的光伏補(bǔ)貼的具體政策還未出臺，但我國光伏產(chǎn)業(yè)處于補(bǔ)貼退坡期和平價(jià)上網(wǎng)沖刺期的基本面卻不會(huì)改變。在極為嚴(yán)厲的“531”宏觀調(diào)控政策下，我國2018年的光伏電站年新增容量仍然達(dá)到44.26GW，僅次于2017年水平，為歷史第二高，其中集中式電站和分布式電站分別新增23.30GW和20.86GW，占比分別為52.64%和47.46%。截至2018年12月底，全國光伏發(fā)電裝機(jī)達(dá)到174GW，仍然位居世界第一。其中，集中式電站124GW，分布式光伏50.61GW。研發(fā)一直是業(yè)界和學(xué)界關(guān)注的重點(diǎn)話題，隨著我國光伏產(chǎn)業(yè)成熟度的進(jìn)一步提升，創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)下光伏企業(yè)的研發(fā)重要性也日漸凸顯，本文旨在探討財(cái)政政策是否能驅(qū)動(dòng)我國光伏生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新。

一、文獻(xiàn)綜述與研究假設(shè)

國內(nèi)外學(xué)界對光伏產(chǎn)業(yè)政策在鼓勵(lì)創(chuàng)新方面的研究相對有限，Dominguez Lacasa，Iciar[1]（2018）引用創(chuàng)新能力和技術(shù)體系概念，利用專利指標(biāo)和網(wǎng)絡(luò)分析方法研究中國光伏創(chuàng)新及其合作系統(tǒng)在產(chǎn)業(yè)政策制里程碑式的技術(shù)追趕路徑。Ying Guo，Donghua Zhu[2]（2009）利用技術(shù)創(chuàng)新系統(tǒng)框架分析了中國光伏產(chǎn)業(yè)技術(shù)和制度創(chuàng)新系統(tǒng)的角色和關(guān)系，評估了制度創(chuàng)新對技術(shù)發(fā)展和市場推廣的鼓勵(lì)或者限制程度。宋雙勇[3]（2010）通過對制度變遷及制度創(chuàng)新的動(dòng)力機(jī)制研究，分析了我國新能源經(jīng)濟(jì)現(xiàn)行制度的缺陷，提出了符合我國新能源經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度創(chuàng)新對策。孫紅湘[4]（2015）在對比中美德日四國政策的基礎(chǔ)上提出國家政策完善創(chuàng)新在回歸光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的基本動(dòng)機(jī)、完善政策配套體系、增強(qiáng)政策的可行性與預(yù)見性等方面的具體思路。戚汝慶[5]（2012）基于產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)理論全面剖析中國光伏產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)的要素結(jié)構(gòu)，研究技術(shù)進(jìn)步、市場發(fā)展、政府作用三者的相互關(guān)系，從績效的角度分析企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)、產(chǎn)學(xué)合作、政府支持和國際技術(shù)溢出對中國光伏產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新績效的影響及機(jī)制。王錄芬[6]（2015）提出實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略整合光伏產(chǎn)業(yè)發(fā)展的具體路徑，認(rèn)為政府需要積極完善產(chǎn)業(yè)政策，進(jìn)行政策創(chuàng)新;注重光伏專業(yè)人才的培養(yǎng)，提高自主創(chuàng)新能力;從技術(shù)角度分析需要不斷加強(qiáng)創(chuàng)新，促使光伏技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)學(xué)研結(jié)合。戴小勇[7]（2014）認(rèn)為，提高財(cái)政補(bǔ)貼效率促進(jìn)企業(yè)自主研發(fā)的關(guān)鍵是確立技術(shù)發(fā)明公共性補(bǔ)償或風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)暮侠矶▋r(jià)機(jī)制，確保私營企業(yè)特別是私營高科技企業(yè)得到合理的補(bǔ)償。李鳳梅[8]（2017）認(rèn)為，2007—2012 年，在我國光伏產(chǎn)業(yè)迅速擴(kuò)張且產(chǎn)業(yè)政策處于試探調(diào)整期的大環(huán)境下，政府補(bǔ)貼對企業(yè)創(chuàng)新績效無顯著影響。2013—2015 年，政府補(bǔ)貼顯著促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新績效，企業(yè)的研發(fā)支出在政府補(bǔ)貼對企業(yè)創(chuàng)新績效的影響中起到中介作用。郭本海[9]（2017）通過構(gòu)建地方政府、光伏企業(yè)和學(xué)研機(jī)構(gòu)突破低端技術(shù)鎖定的三方演化博弈模型，認(rèn)為上級政府獎(jiǎng)勵(lì)、外部性收益和科研經(jīng)費(fèi)無助于推動(dòng)三方合作，增加對學(xué)研機(jī)構(gòu)的扶持性投入無助于提升學(xué)研機(jī)構(gòu)的合作意愿，而增加企業(yè)關(guān)聯(lián)收益和學(xué)研機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新投入能夠顯著提高學(xué)研機(jī)構(gòu)的合作意愿。郭曉玲[10]（2016）選擇了企業(yè)十年數(shù)據(jù)認(rèn)為政府補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠在5%和10%水平上對光伏產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有顯著的促進(jìn)作用，且稅收優(yōu)惠的影響更大。于志強(qiáng)[11]（2017）認(rèn)為，中國光伏產(chǎn)業(yè)整體的技術(shù)創(chuàng)新效率普遍處于較低水平且下滑趨勢明顯;光伏產(chǎn)業(yè)三環(huán)節(jié)企業(yè)均存在重規(guī)模、輕技術(shù)的粗放式發(fā)展模式。因此，光伏企業(yè)應(yīng)著力控制盲目的規(guī)模擴(kuò)張、注重提高技術(shù)產(chǎn)出的增長，以期提升企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新效率。王茵[12]（2016）認(rèn)為，政府需要制度化公共產(chǎn)品的供給，通過知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度、信用體系、社會(huì)保障制度、教育與培訓(xùn)、基礎(chǔ)研發(fā)、基礎(chǔ)設(shè)施、各種服務(wù)平臺等制度化公共產(chǎn)品的供給來滿足產(chǎn)業(yè)和技術(shù)升級等創(chuàng)新活動(dòng)的需要。

綜上所述，可以看出我國光伏產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新方面的研究主要有兩大類，一類是從政策制度的層面研究如何進(jìn)行制度創(chuàng)新，另一類是從企業(yè)微觀的層面評估財(cái)政政策的創(chuàng)新效果。國內(nèi)以往研究存在的主要問題是在樣本企業(yè)選擇方面和時(shí)間軸方面。樣本企業(yè)方面因?yàn)楣夥a(chǎn)企業(yè)和發(fā)電企業(yè)是兩類不同的企業(yè)，因?yàn)樗鼈兎謩e屬于產(chǎn)業(yè)鏈的中上游和下游使得這兩類企業(yè)對政策的偏好需求是不同的，同時(shí)考慮到光伏產(chǎn)業(yè)的研發(fā)往往發(fā)生于生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，所以研究光伏產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)研究生產(chǎn)企業(yè)。而在時(shí)間軸上，2009年是我國光伏產(chǎn)業(yè)又一里程碑式的年份，因?yàn)檫@一年我國中央政府啟動(dòng)了國內(nèi)光伏電站的大規(guī)模裝機(jī)需求，使得我國光伏產(chǎn)業(yè)下游的發(fā)電應(yīng)用迅速發(fā)展了起來，這時(shí)如果為了樣本容量的豐富而選擇包含2009年的時(shí)間跨度而不做區(qū)分處理，研究的結(jié)果可能也會(huì)與現(xiàn)實(shí)有所出入。基于此，本文將在已有文獻(xiàn)的研究成果的基礎(chǔ)上重點(diǎn)研究我國光伏產(chǎn)業(yè)財(cái)政政策在2013—2017年我國光伏發(fā)電行業(yè)爆發(fā)期內(nèi)對生產(chǎn)企業(yè)創(chuàng)新的影響。

二、光伏產(chǎn)業(yè)現(xiàn)階段的現(xiàn)實(shí)問題與理論假設(shè)

（一）我國光伏產(chǎn)業(yè)現(xiàn)階段在創(chuàng)新方面存在的問題

我國光伏產(chǎn)業(yè)最早是從產(chǎn)業(yè)鏈附加最低的中游光伏組件封裝行業(yè)開始發(fā)展的，在地方政府的扶持和廣大光伏企業(yè)共同努力下，我國在2007年就超過日本成為了當(dāng)年全球光伏組件產(chǎn)量最多的國家。2008年爆發(fā)的全球金融危機(jī)讓當(dāng)時(shí)裝機(jī)主力的歐洲市場需求急劇萎縮，那個(gè)時(shí)候我國光伏產(chǎn)業(yè)就暴露出來兩頭在外引起的產(chǎn)能過剩問題和研發(fā)創(chuàng)新不足的問題。而2009年后我國國內(nèi)光伏裝機(jī)市場的啟動(dòng)以及全球市場的回暖，使得我國光伏生產(chǎn)企業(yè)暫時(shí)渡過了當(dāng)時(shí)的危機(jī)。雖然2012年又遭受到歐美提起的反壟斷反傾銷國際貿(mào)易訴訟，但我國光伏企業(yè)成功向產(chǎn)業(yè)鏈高附加值的上游環(huán)節(jié)拓展，使得我國光伏生產(chǎn)企業(yè)再次擺脫危機(jī)。而國內(nèi)裝市場的持續(xù)繁榮加上國外新興光伏裝機(jī)市場不斷接力，歐美等國已經(jīng)不是我國光伏出口的主力市場，所以財(cái)政政策對光伏產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新激勵(lì)是否充分的問題一直被產(chǎn)能過剩這個(gè)更為迫切問題所掩蓋。

（二）我國光伏產(chǎn)業(yè)財(cái)政政策創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)性的研究假設(shè)

我國光伏適用的財(cái)政政策也包括收支兩類。收入類以稅收優(yōu)惠為主要形式;支出類的方式更為多樣，比如一般預(yù)算支出、國債支出、財(cái)政貼息、財(cái)政擔(dān)保、以獎(jiǎng)代補(bǔ)、財(cái)政補(bǔ)貼和政府購買。本文選取財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠作為主要財(cái)政政策形式，而企業(yè)在微觀層面有著研發(fā)、生產(chǎn)和流通三大主要經(jīng)營活動(dòng)，本文為了研究我國光伏產(chǎn)業(yè)財(cái)政政策創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)性的問題，提出以下兩個(gè)假設(shè)：

假設(shè)一：財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠都能引導(dǎo)企業(yè)提高研發(fā)強(qiáng)度。

按照財(cái)政政策的理想傳導(dǎo)路徑，財(cái)政政策中的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠直接作用于企業(yè)，使得企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)支出，產(chǎn)品的技術(shù)附加值得到提高，產(chǎn)品的性能上升而產(chǎn)品的成本下降，因而產(chǎn)品的需求擴(kuò)大，產(chǎn)品的銷量提高，使得企業(yè)的業(yè)績提高，進(jìn)而企業(yè)可以繼續(xù)擴(kuò)大生產(chǎn)并且降低產(chǎn)品價(jià)格，因?yàn)槠髽I(yè)的營業(yè)額提高，所以企業(yè)能用更多的資金投入研發(fā)，這樣進(jìn)而形成正向的研發(fā)激勵(lì)循環(huán)。因此，我們需要首先研究財(cái)政政策是否能夠激勵(lì)企業(yè)投入研發(fā)。

假設(shè)二：現(xiàn)有財(cái)政政策激勵(lì)下的研發(fā)支出對企業(yè)業(yè)績有正向作用。

因?yàn)槠髽I(yè)的研發(fā)支出是財(cái)政政策影響下的研發(fā)支出，再研究該研發(fā)支出對企業(yè)業(yè)績的影響，這樣就可以研究現(xiàn)階段我國光伏生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)政政策是否能夠通過引導(dǎo)企業(yè)擴(kuò)大研發(fā)支出來提高技術(shù)力，從而使企業(yè)業(yè)績得到提升。

三、變量說明與模型設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)來源和變量說明

1.數(shù)據(jù)來源和樣本選取

本文企業(yè)樣本數(shù)據(jù)來自官方年報(bào)和wind數(shù)據(jù)庫，樣本時(shí)間方面選擇2013—2017年這五年，樣本企業(yè)方面從我國光伏上市企業(yè)中選取30家生產(chǎn)型企業(yè)，它們分布在中上游的各個(gè)光伏產(chǎn)品的生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)，主要生產(chǎn)原材料、裝備、晶體硅、硅片、電池片和組件等光伏產(chǎn)品。

2.變量說明

（1）被解釋變量

本模型假設(shè)一選取企業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度RDR作為被解釋變量，假設(shè)二選擇企業(yè)業(yè)績ROE作為被解釋變量。

（2）解釋變量

本模型假設(shè)一之解釋變量為光伏企業(yè)獲得的財(cái)政補(bǔ)貼SUB和稅收優(yōu)惠TAX，本模型假設(shè)二之解釋變量為企業(yè)業(yè)績ROE。

（3）控制變量

備選的收支組控制變量有營業(yè)收入R、凈利潤NP、利潤率PR、營收增長率RGR和研發(fā)支出RDE。備選資產(chǎn)組控制變量有總資產(chǎn)TA、凈資產(chǎn)NA、總負(fù)債TL、負(fù)債率DR和總資產(chǎn)增長率TAGR。備選屬性組選控制變量有公司的成年年限AGE和企業(yè)屬性EA。

（二）模型設(shè)計(jì)

根據(jù)前文所作出的兩個(gè)假設(shè)，本文構(gòu)建了如下兩個(gè)方程進(jìn)行假設(shè)驗(yàn)證：

方程1：

RDR=？著+？琢0+？琢1SUB+？琢2TAX+？琢3TA+？琢4NA+？琢5TL+？琢6DR+？琢7TAGR+？琢8AGE+？琢9EA+？琢10RGR+？琢11R+？琢12NP+？琢13PR

方程2：

ROE=？著+？茁0+？茁1RDE+？茁2TA+？茁3NA+？茁4TL+？茁5DR+？茁6TAGR+？茁7AGE+？茁8EA+？茁9RGR+？茁10R+？茁11NP+？茁12PR

四、實(shí)證結(jié)果分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

我國光伏生產(chǎn)企業(yè)樣本變量的最小值、最大值和均值如表1所示，金額類數(shù)值單位均為千元，以人民幣計(jì)算。如果按照1998年保定英利進(jìn)入光伏行業(yè)計(jì)算，我國光伏生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了20多年，生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)已經(jīng)進(jìn)入壟斷競爭的行業(yè)成熟階段。我國在生產(chǎn)各環(huán)節(jié)均占全球主導(dǎo)地位，中游的組件封裝利潤最為稀薄，而上游的晶體硅制造利潤相對豐厚，這樣平均下來，全生產(chǎn)環(huán)節(jié)的利潤率水平在5%左右，高于我國制造業(yè)的平均水平。

（二）回歸結(jié)果

本文使用Stata14.0軟件進(jìn)行計(jì)量分析，對金額類的變量進(jìn)行取對數(shù)處理，最終結(jié)果如下表2所示：

從表2的回歸結(jié)果可以看到對于我國光伏生產(chǎn)企業(yè)，財(cái)政補(bǔ)貼對企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度提高有正向促進(jìn)作用，而稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度相關(guān)性不大，故拒絕假設(shè)一。同時(shí)，由于研發(fā)支出和企業(yè)業(yè)績相關(guān)性也不大，因此同時(shí)拒絕假設(shè)二。所以，通過計(jì)量分析，本文結(jié)論是財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠不是都能引導(dǎo)企業(yè)提高研發(fā)強(qiáng)度的，現(xiàn)有財(cái)政政策激勵(lì)下的研發(fā)支出對企業(yè)業(yè)績有正向作用，但相關(guān)性不大。

從樣本企業(yè)年報(bào)我們不難發(fā)現(xiàn)，政府的財(cái)政補(bǔ)貼已經(jīng)越來越多地向鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)轉(zhuǎn)向，因此在模型中表現(xiàn)對企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度提高正向的相關(guān)性。而現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠主要集中在企業(yè)所得稅和增值稅環(huán)節(jié)，并沒有針對研發(fā)行為和研發(fā)人員，所以與企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度相關(guān)性不高且為負(fù)值。從結(jié)果中我們可以發(fā)現(xiàn)，光伏生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度現(xiàn)階段還是和總資產(chǎn)及企業(yè)年限更相關(guān)，這與事實(shí)相符，說明研發(fā)是企業(yè)發(fā)展積累到一定程度必然的選擇;而營業(yè)收入、營收增長率和凈利潤和企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度負(fù)向相關(guān)，說明現(xiàn)階段我國光伏企業(yè)的研發(fā)投入還未達(dá)到盈利水平下的足夠強(qiáng)度。研發(fā)投入并未起到足夠?qū)ζ髽I(yè)業(yè)績的促進(jìn)作用是由多方面原因造成的。一是光伏生產(chǎn)行業(yè)是硅基行業(yè)，研發(fā)投入的技術(shù)進(jìn)步會(huì)隱藏在產(chǎn)業(yè)自身“摩爾定律”的客觀規(guī)律下。二我國光伏生產(chǎn)行業(yè)還未到達(dá)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的拐點(diǎn)，因此研發(fā)的重要性還未凸顯。三是我國光伏生產(chǎn)企業(yè)的研發(fā)投入多在引進(jìn)消化新工藝新產(chǎn)線上，還未對基礎(chǔ)科研進(jìn)行過多投入。

五、建議

根據(jù)以上回歸結(jié)果，提出以下建議：

1.政府補(bǔ)貼尤其是地方政府補(bǔ)貼應(yīng)當(dāng)逐漸向鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)投入傾斜，以提高我國光伏產(chǎn)品的技術(shù)附加值，保證企業(yè)及其產(chǎn)品在國際競爭中的主導(dǎo)地位。

2.稅收優(yōu)惠在保證稅收公平統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，既可以針對企業(yè)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)行稅收減免，也可以針對研發(fā)人員進(jìn)行個(gè)稅的減免抵扣。

3.政府對企業(yè)的研發(fā)鼓勵(lì)應(yīng)該逐漸以獎(jiǎng)勵(lì)代替補(bǔ)貼，這樣可以保證財(cái)政資金的使用效率。

4.政府應(yīng)當(dāng)努力引導(dǎo)企業(yè)理性對待研發(fā)，在引進(jìn)吸收消化應(yīng)用新工藝新技術(shù)的基礎(chǔ)上，努力提高光伏發(fā)電技術(shù)的基礎(chǔ)科研投入。

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Abstract：Based on panel data of production enterprises from 2013 to 2017，This paper studies the driving effect of China's photovoltaic fiscal policy on industrial innovation，that is，the influence of financial subsidies and tax preferences on the research and development of photovoltaic production enterprises in China.It is found that the financial subsidy has a positive effect on the R & D intensity of photovoltaic production enterprises in China，and the tax preference has no strong correlation with the improvement of R & D intensity of photovoltaic production enterprises in China.Under the action of fiscal policy，the existing R & D investment of photovoltaic production enterprises in China has a positive effect on the performance of enterprises，but the correlation is not strong.

Key words：photovoltaic industry;fiscal policy;financial subsidy;tax preference;enterprise research and development;innovation drive