蔣珩

摘要：在當今信息化時代，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)廣泛應用在企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，并且優(yōu)勢日漸凸顯。通過分析大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計的促進作用和當前仍面臨的難點，從規(guī)劃內(nèi)部審計信息化方案、構(gòu)建平臺、提升內(nèi)審人員素質(zhì)、保障信息安全四個方面入手，提出規(guī)劃內(nèi)部審計信息化方案；建設(shè)智能審計平臺等大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計的提升策略，力促企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；信息技術(shù)；內(nèi)部審計

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）03-0072-02

一、引言

伴隨著信息化的不斷發(fā)展，“大數(shù)據(jù)時代”已經(jīng)逐漸到來。具體而言，“大數(shù)據(jù)”涵蓋了以數(shù)字形式反映的圖片、文字、視頻、音頻等各種數(shù)據(jù)。它代表的不僅是簡單的大規(guī)模數(shù)據(jù)集合，還貫穿著對數(shù)據(jù)資源的管理與利用的有效結(jié)合。在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計一方面發(fā)揮著預防錯誤和舞弊的作用，另一方面還起著促進企業(yè)利潤最大化、提高管理層決策效率的職能?？梢哉f，“大數(shù)據(jù)”環(huán)境為內(nèi)部審計帶來了不可多得的發(fā)展機遇。

二、大數(shù)據(jù)時代對內(nèi)部審計工作的促進作用

（一）突破傳統(tǒng)審計方法

“大數(shù)據(jù)”改變了過去只能依靠抽樣審計和分析因果關(guān)系開展審計的做法，將全面審計和分析也運用到實際審計業(yè)務中。鑒于時間、人力和各種其他成本等因素的影響，傳統(tǒng)審計一般采用的是具有一定風險的抽樣審計。通過增加樣本量雖然可以在某種程度上降低審計風險，但同時又會增加各種成本，而在“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下，審計人員打破了過去在數(shù)據(jù)樣本上因成本效益等問題帶來的局限，不再需要耗費巨額的時間和人力成本就可以從所有的數(shù)據(jù)中獲得相關(guān)的信息，獲得更充分的審計證據(jù)，降低信息的不確定性，從而使審計風險控制在可接受的范圍之內(nèi)。

（二）提升原有審計技術(shù)

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷壯大，內(nèi)部審計不僅需要收集企業(yè)的財務數(shù)據(jù)還需要掌握諸如管理和業(yè)務等方面的非財務數(shù)據(jù)。傳統(tǒng)方式下只依靠內(nèi)部審計經(jīng)驗和分析抽樣數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)問題的審計技術(shù)將逐漸被淘汰。取而代之的是現(xiàn)代大數(shù)據(jù)方式下通過科學分析大量、廣泛的電子數(shù)據(jù)的技術(shù)方法，來適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展需要。這些數(shù)據(jù)既涵蓋企業(yè)內(nèi)部的信息，也包括企業(yè)外部的數(shù)據(jù)；既有結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，又有非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計還需根據(jù)企業(yè)自身情況并結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，認識到未來可能潛在的風險，才能更系統(tǒng)、全面地預測和評價企業(yè)將來的發(fā)展情況。

（三）增強審計風險可預測性

傳統(tǒng)方式下，一般通過采用成本較低的抽樣審計來實現(xiàn)提升工作效率。這種方法不能充分反映事物的全面性，所形成的審計結(jié)論發(fā)生重大錯誤的可能性也相對較高，內(nèi)部審計風險較大?！按髷?shù)據(jù)”時代內(nèi)部審計將審計范圍由部分樣本拓展到全體數(shù)據(jù)，使內(nèi)部審計具有模塊化、系統(tǒng)化和預測性等特征。內(nèi)部審計可以通過大數(shù)據(jù)獲取全面的相關(guān)資料和信息，全面的預測和掌握企業(yè)的各種風險，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析和檢查，并提出切實可行的方案和建議。

（四）提高審計工作效率

在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計無需再像過去那樣直接派人到被審計部門去進行溝通來取得審計證據(jù)，只需按照自身的業(yè)務流程特征和審計風險情況，充分運用審計軟件來獲取廣泛的數(shù)據(jù)，再迅速通過篩查得到所需的信息。相比于簡單的手工操作，這種方式在控制范圍、控制時間以及控制準確性上具有較強的優(yōu)越性。提高了內(nèi)部審計工作的及時性和有效性。新的審計方式不再采用傳統(tǒng)的抽樣分析，取而代之的是采集企業(yè)各個方面的整體數(shù)據(jù)，掌握相關(guān)關(guān)系、追求數(shù)據(jù)的精確性和完整性。這種方法提高了獲取審計所需信息的能力，提升了內(nèi)部審計工作效率和企業(yè)整體工作效率。

三、大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計面臨的難點

（一）建立大數(shù)據(jù)信息化平臺具有一定難度

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計在審計組進場后，主要憑借主審人員過去的經(jīng)驗來決定審計的方向，然后通過查閱憑證和賬本等方式進行審計。這種審計方式對于規(guī)模大、業(yè)務量多的單位，容易產(chǎn)生抽樣結(jié)果不能較好地反映總體而形成的審計風險。在“大數(shù)據(jù)”下，內(nèi)部審計將傳統(tǒng)的經(jīng)驗為主導轉(zhuǎn)變?yōu)橛脭?shù)據(jù)說話。但鑒于部分企業(yè)的信息化子系統(tǒng)數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)統(tǒng)一共享的現(xiàn)狀，這種情況對內(nèi)部審計部門有效設(shè)立大數(shù)據(jù)信息化平臺產(chǎn)生了障礙。同時，大數(shù)據(jù)環(huán)境下龐大的信息也對審計人員的數(shù)據(jù)篩選能力提出了較高的要求，這需要內(nèi)審人員以較短的時間在數(shù)以萬計的數(shù)據(jù)中篩選出有用的信息。

（二）內(nèi)審人員的素質(zhì)和業(yè)務能力面臨挑戰(zhàn)

在傳統(tǒng)審計模式下，內(nèi)審人員只要掌握各種財務相關(guān)知識，就基本能夠應對工作中的各種問題。然而，在大數(shù)據(jù)時代計算機技術(shù)、甚至編程技術(shù)將成為內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力面臨的新挑戰(zhàn)。與此同時，海量的信息也難以完全被充分掌握和篩選。這將造成內(nèi)審人員可能被數(shù)據(jù)所淹沒，數(shù)據(jù)的分析能力跟不上數(shù)據(jù)的生產(chǎn)和傳播速度。這時的審計工作也可以說是一種分析數(shù)據(jù)的能力，如何在浩如煙海的數(shù)據(jù)中挖掘出有用的數(shù)據(jù)，通過各種數(shù)據(jù)對比和統(tǒng)計分析，得出審計結(jié)論，是對于內(nèi)審人員素質(zhì)的一個較高的考驗，也是對內(nèi)審人員業(yè)務能力提出的更高要求。

（三）信息安全問題突顯

不斷崛起的“大數(shù)據(jù)”時代，數(shù)據(jù)的保存方式已從最初的紙質(zhì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)榈母鞣N移動存儲設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)云平臺。所有涵蓋人事、管理以及財務的各種數(shù)據(jù)，都可能存儲于網(wǎng)絡(luò)中。此種情況下，這些相互關(guān)聯(lián)且龐大的數(shù)據(jù)資料如果沒有被妥善存儲和保護，一旦發(fā)生網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)被黑客攻擊或被競爭對手盜竊，以及使用過程中遭遇各種未及時預料到的突發(fā)情況，都會帶來巨大的損失。尤其是內(nèi)部審計人員，掌握著全單位所有核心的數(shù)據(jù)，信息安全性問題應該放在首要位置?？梢哉f，在大數(shù)據(jù)時代信息便利的同時，內(nèi)審人員保障數(shù)據(jù)信息安全問題比以往任何時候都更為重要。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下審計工作的提升策略

（一）規(guī)劃內(nèi)部審計信息化方案

現(xiàn)階段，隨著人們在生活和工作上對大數(shù)據(jù)的日益依賴，企業(yè)也應從整體環(huán)境、管理思想、治理模式等方面順應發(fā)展機遇，全面提升內(nèi)部審計工作效率。企業(yè)應培養(yǎng)信息意識，著力打造內(nèi)部審計信息化方案，通過優(yōu)化內(nèi)審模式，構(gòu)建有效的方法體系，引入優(yōu)良的數(shù)據(jù)分析方法和技術(shù)，實現(xiàn)內(nèi)部審計方法創(chuàng)新。這要求管理層充分認識到企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的密切關(guān)系，從制度保障和技術(shù)投入等方面予以高度重視，積極推動內(nèi)部審計工作向大數(shù)據(jù)趨勢邁進。

（二）建設(shè)智能審計平臺

管理部門應結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和未來發(fā)展情況，構(gòu)建以大數(shù)據(jù)為中心的智能化審計體系。通過采用先進的內(nèi)部審計理念來推進審計模式和方法的變革，改變原有的審計分析模式，充分挖掘各種風險因素，提高審計工作的效率。具體而言，企業(yè)應圍繞大數(shù)據(jù)環(huán)境下的市場規(guī)律和趨勢，構(gòu)建以數(shù)據(jù)信息為指引的內(nèi)部審計平臺。內(nèi)審部門依靠所獲悉的數(shù)據(jù)，構(gòu)建智能化的數(shù)據(jù)分析模型，通過借助各種數(shù)理統(tǒng)計和分析的方法對各個環(huán)節(jié)進行動態(tài)監(jiān)督，判斷經(jīng)營風險并查找出風險誘因。從而憑借相關(guān)的審計數(shù)據(jù)，為企業(yè)管理層提供與決策相關(guān)和有用的信息，有助于企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略，提高經(jīng)濟效益。

（三）提升內(nèi)審人員的素質(zhì)

信息瞬息萬變的大數(shù)據(jù)時代，良好的數(shù)據(jù)采集和分析能力是內(nèi)部審計人員必備的一種職業(yè)要求。內(nèi)審人員要及時從過去固有的思維方式和工作方法中轉(zhuǎn)變出來，采用信息化的思維模式來開展工作。一方面，要更新審計理念。內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變過去傳統(tǒng)的思維方式，勇于利用各種現(xiàn)代化軟件，廣泛搜集信息建立大數(shù)據(jù)庫，進行分析并判定相關(guān)性，繼而依據(jù)分析結(jié)果和實際情況做出判斷和決策。另一方面，應提高內(nèi)部審計人員自身業(yè)務素質(zhì)。通過各種培訓提高內(nèi)審人員處理數(shù)據(jù)的能力和業(yè)務素質(zhì)。同時，為促進內(nèi)部審計人員參加培訓學習新技術(shù)、新知識，還可以建立考評體系，定期對其學習成果進行考核，加快內(nèi)部審計人員適應大數(shù)據(jù)環(huán)境。

（四）著力保障數(shù)據(jù)的安全

在具體審計業(yè)務中，不僅要加強內(nèi)部審計人員的風險防范意識，還可以通過鼓勵內(nèi)部審計人員參加信息安全審計師資格認證考試來提高其在數(shù)據(jù)安全方面的專業(yè)能力。在信息安全問題日益突出的環(huán)境下，為確保內(nèi)部審計數(shù)據(jù)安全，要建立一整套持續(xù)動態(tài)的數(shù)據(jù)安全保障機制。設(shè)立多層級的保密與管理制度，明確各層級的內(nèi)審登錄權(quán)限，使數(shù)據(jù)的安全性得以提高，防止重要的信息和數(shù)據(jù)外泄，對公開、共享的數(shù)據(jù)進行嚴格把關(guān)，為內(nèi)部審計工作有效實施提供保障。此外，政府部門也應該對相關(guān)法律制度予以進一步完善，對企業(yè)信息授權(quán)行為進行嚴格管理，提高信息的保密性。通過建立監(jiān)督保障體系，加大對大數(shù)據(jù)的監(jiān)察力度，建立責任制度，增加內(nèi)部審計人員的責任感，確保審計工作有序?qū)嵤?/p>

概而言之，大數(shù)據(jù)時代的到來為企業(yè)內(nèi)部審計帶來了更多的發(fā)展機會。同時，在大數(shù)據(jù)時代內(nèi)部審計工作提升也將遇到種種挑戰(zhàn)，這是當前眾多企業(yè)都將面臨的問題。盡管大數(shù)據(jù)審計在我國企業(yè)尚處于初期階段，還面臨著一系列尚待解決的難點，但大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計已成為內(nèi)審工作發(fā)展必然趨勢。

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[責任編輯：王 旸]