王倩

[摘 要]在經(jīng)濟與社會全面發(fā)展的推動下，我國的各項事業(yè)都有了長足的進(jìn)步，相關(guān)企業(yè)抓住機遇，實現(xiàn)了企業(yè)規(guī)模的增長與市場的拓展。內(nèi)部審計工作作為日常工作中重要的組成部分之一，在企業(yè)發(fā)展過程中的有效開展有利于管理者更好地了解企業(yè)運營現(xiàn)狀，從而實現(xiàn)風(fēng)險管理工作的進(jìn)一步完善，對于現(xiàn)代企業(yè)的良性發(fā)展具有積極的意義。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會計工作;內(nèi)部審計;風(fēng)險管理;監(jiān)管體系

[中圖分類號]F279.23

1 前 言

近年來，隨著我國經(jīng)濟與社會發(fā)展水平的不斷提升，各項事業(yè)均表現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭，從而有效推動了廣大企業(yè)的健康發(fā)展。在企業(yè)運營過程中，作為企業(yè)日常工作的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)工作的順利開展有利于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層更好地對于企業(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行了解，從而加強戰(zhàn)略計劃的科學(xué)性。然而，在實際工作中，由于財務(wù)工作多數(shù)需要人為進(jìn)行處理，因此，不可避免地會存在一定的工作紕漏，從而影響財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。為了有效地解決這一問題，從而有效規(guī)避企業(yè)運營過程中存在的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)積極推動企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展。相關(guān)研究顯示，現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部審計工作中仍然存在一定的問題，其主要集中在審計機構(gòu)缺乏獨立性、審計人員專業(yè)能力較低以及審計制度與控制體系有待完善。針對這種情況，為了有效強化企業(yè)內(nèi)部審計能力，應(yīng)通過確保審計機構(gòu)獨立性、強化相關(guān)人員專業(yè)能力水平以及健全相應(yīng)監(jiān)管制度等方式來實現(xiàn)問題的解決與處理，從而為企業(yè)的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計工作

2.1 內(nèi)部審計工作的概念

從含義上來說，企業(yè)內(nèi)部審計是一種建立于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)檢查活動，其主要用于為企業(yè)的管理部門進(jìn)行服務(wù)，對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展情況具有檢查、評價以及監(jiān)督的作用。在工作開展的過程中，企業(yè)內(nèi)部審計部門中的工作人員應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律規(guī)定與制定標(biāo)準(zhǔn)來完成相應(yīng)的財務(wù)檢查、審核以及評價等工作。同時，根據(jù)審計的相關(guān)結(jié)果，可以對企業(yè)經(jīng)營的情況進(jìn)行匯總，便于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)工作的明朗化，有利于決策層根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行下一階段的戰(zhàn)略部署工作。

2.2 內(nèi)部審計工作的作用

對于企業(yè)而言，開展內(nèi)部審計工作有利于強化企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)管理工作，從而有效實現(xiàn)會計風(fēng)險的規(guī)避與應(yīng)對，因此，對于企業(yè)管理者而言，應(yīng)加強對于內(nèi)部審計工作的重視程度。同時，從會計工作的角度來說，實施企業(yè)內(nèi)部審計工作有利于更加客觀地對會計人員的工作結(jié)果進(jìn)行評價，從而為其未來的工作進(jìn)行有效指導(dǎo)。此外，就企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工作而言，內(nèi)部審計工作有利于促進(jìn)財務(wù)工作模式與流程的優(yōu)化，實現(xiàn)各個部門之間的協(xié)作，從而降低企業(yè)在運營過程中存在的財務(wù)與投資風(fēng)險，提升企業(yè)總體工作質(zhì)量。

3 企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

3.1 審計機構(gòu)缺乏獨立性

從歷史發(fā)展的角度來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作出現(xiàn)于改革開放時期，其最初源于國家對于企業(yè)管理提出的相關(guān)規(guī)定，存在一定的行政特征。由于我國內(nèi)部審計工作的開展時間相對較短，缺乏完善的體系作為支撐。相關(guān)調(diào)查顯示，就現(xiàn)階段來說，我國企業(yè)中內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)情況相對不足，僅有一些大規(guī)模的企業(yè)與事業(yè)單位按照要求設(shè)立了相應(yīng)的審計機構(gòu)，而絕大多數(shù)中小型企業(yè)為了降低運行成本，選擇了與紀(jì)檢委和檢察署等部門進(jìn)行合作，利用其資源進(jìn)行審計工作[1]。在審計工作中，由于相關(guān)部門對于企業(yè)的了解程度相對較少，審計工作開展的依據(jù)也是以企業(yè)匯報的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，因此，很容易導(dǎo)致審計結(jié)果的準(zhǔn)確性與科學(xué)性受到影響。此外，就現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)而言，大部分審計機構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門的聯(lián)系過于緊密，因此導(dǎo)致了審計機構(gòu)在工作中的限制相對較多，缺乏工作獨立性，從而對相關(guān)工作的開展造成了不利的影響。

3.2 審計人員專業(yè)能力不足

作為審計工作的主要實施者，審計工作人員的專業(yè)能力水平與個人素養(yǎng)對于審計工作的結(jié)果具有決定性的影響，因此，為了有效促進(jìn)內(nèi)部審計工作水平的提升，應(yīng)積極強化審計人員團隊的工作態(tài)度。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)內(nèi)部審計部門中，審計工作人員的整體素質(zhì)相對較低，對于財務(wù)與會計工作的風(fēng)險意識相對較為薄弱，從而對審計工作的發(fā)展與完善造成了一定的阻礙。就實際工作而言，由于審計工作的專業(yè)能力水平相對較低，導(dǎo)致了審計工作主要以基礎(chǔ)賬目審計、基礎(chǔ)制度審計以及現(xiàn)場經(jīng)驗審計為主，不利于審計工作的細(xì)化，同時可能導(dǎo)致漏審情況的出現(xiàn)，為審計風(fēng)險的出現(xiàn)埋下了隱患。另外，由于審計工作人員的素質(zhì)相對較低，對于審計工作缺乏足夠的了解，缺乏良好的責(zé)任意識與使命感，因此在審計工作中往往難以嚴(yán)格遵守審計工作的相關(guān)規(guī)定，從而導(dǎo)致審計工作的結(jié)果出現(xiàn)錯誤與失真的情況，喪失了其實際意義。

3.3 審計管理制度不健全

在制度上，現(xiàn)階段我國審計工作存在的問題主要包括審計制度不健全以及審計質(zhì)量控制系統(tǒng)有待完善兩個方面的問題。其中，在審計制度上，我國多數(shù)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度存在不健全的現(xiàn)象，對于審計工作的具體內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)缺乏詳細(xì)描述，從而不利于審計工作人員在具體工作中根據(jù)規(guī)定進(jìn)行工作的有效開展，造成了審計結(jié)果缺乏保障[2]。另外，從審計質(zhì)量管理系統(tǒng)方面來看，現(xiàn)階段我國企業(yè)審計機構(gòu)中對于該項工作的重視程度相對較低，多數(shù)企業(yè)管理者通常只要求審計部門提供最終的審計結(jié)果并將其整理成便于閱讀的報告形式，最大限度地減少自身在閱讀審計工作報告中所需的時間，以便更好地將精力投入產(chǎn)品的生產(chǎn)與市場推廣等工作中。然而，這種觀念的存在，直接造成了對于審計工作流程的弱化，導(dǎo)致審計工作人員在工作開展的過程中具有較大的隨意性，主要工作完全按照自身經(jīng)驗進(jìn)行，從而忽略了制度的有效落實，最終造成了財務(wù)工作重大漏報與錯報情況出現(xiàn)概率的上升。

3.4 審計技術(shù)具有局限性

從技術(shù)角度來看，我國企業(yè)審計部門所采用的審計模式相對較為落后，對于先進(jìn)審計取證技術(shù)與方法的引進(jìn)力度相對較小，從而造成了審計工作的效率存在較低的情況。在技術(shù)形式上，我國當(dāng)前采用的內(nèi)部審計手段主要是手工審計為主，并沒有有效實現(xiàn)審計工作與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計算技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)的融合，從而增加了工作人員用于數(shù)據(jù)計算的工作量，在延長了審計工作時間的同時，加大了審計工作的難度與復(fù)雜性，為數(shù)據(jù)錯誤的出現(xiàn)埋下了隱患。同時，由于審計工作時間的延長，往往導(dǎo)致審計工作失去了原有的時效性價值，不利于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃的有效制度，對企業(yè)的發(fā)展造成了一定的阻礙。

4 審計工作優(yōu)化解決方案

4.1 確保內(nèi)部審計部門的獨立性

作為審計部門而言，有效確保其在企業(yè)中具有獨立性，有利于規(guī)避審計工作中其他部門對于審計工作所造成的不良影響，從而推動審計結(jié)果真實性與準(zhǔn)確性的提升，使其可以更好地對企業(yè)發(fā)展的真實情況進(jìn)行反映。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)做好獨立審計資源的建設(shè)與整合工作，為審計工作的開展創(chuàng)建一個良好的工作環(huán)境。對于審計部門人員的選拔，應(yīng)確保人員職務(wù)的專職性，避免其存在兼任其他部門管理職務(wù)的情況，從而有效保障審計工作的公正性。針對審計工作中常見的被審計人員不配合以及惡意提供虛假數(shù)據(jù)的情況，企業(yè)應(yīng)有效地提升審計人員的職權(quán)，通過權(quán)力賦予的方式，有效實現(xiàn)審計工作人員對于其他部門的有效管理，以便促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利開展。

4.2 加強審計人員的技能培訓(xùn)

在審計工作中，為了有效推動審計工作水平的提升，應(yīng)強化審計人員的專業(yè)技術(shù)能力與綜合素養(yǎng)。針對現(xiàn)階段我國大多數(shù)企業(yè)中存在的審計人員整體素質(zhì)偏低的情況，企業(yè)應(yīng)積極開展審計工作人員的培訓(xùn)工作力度，從而有效增強其知識儲備，以便實現(xiàn)審計工作效果的提升[3]。同時，在培訓(xùn)過程中，還應(yīng)對審計人員開展相應(yīng)的思想教育工作，引導(dǎo)其更加深刻地認(rèn)識到自己所肩負(fù)的責(zé)任與使命，以便其在實際工作中可以自覺提升工作的積極性與負(fù)責(zé)程度，實現(xiàn)審計工作的有效優(yōu)化。

4.3 完善相應(yīng)的審計制度

在制度層面上，企業(yè)應(yīng)從推動審計制度的進(jìn)一步健全與促進(jìn)審計質(zhì)量評價系統(tǒng)的完善兩個方面進(jìn)行工作的開展。在審計制度方面，企業(yè)應(yīng)加強相關(guān)制度的信息化建設(shè)，通過數(shù)據(jù)信息錄入的方式，幫助審計人員更好地實現(xiàn)對于信息的掌握程度，確保審計工作的動態(tài)開展，有效減少貪污腐敗、徇私舞弊等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。在審計質(zhì)量評價系統(tǒng)方面，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險評估工作進(jìn)行持續(xù)的完善與補充，以便實現(xiàn)會計風(fēng)險評估工作的科學(xué)性與客觀性。此外，在管理制度方面，還應(yīng)積極對審計部門潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析，并預(yù)先制定相應(yīng)的解決方案，以便實現(xiàn)潛在風(fēng)險的有效解決，降低審計風(fēng)險對于企業(yè)造成的不良影響。

4.4 加強新型技術(shù)的引入力度

在審計工作中，為了有效促進(jìn)審計人員工作效率的提升，應(yīng)積極引入先進(jìn)技術(shù)，有效實現(xiàn)審計工作與信息技術(shù)的結(jié)合，提升審計工作的效率與準(zhǔn)確性。同時，在審計工作中，應(yīng)引導(dǎo)審計工作人員有效掌握相關(guān)技術(shù)，及時對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲，從而實現(xiàn)階段式的數(shù)據(jù)處理，以便更好地實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的管理。在技術(shù)使用的問題上，應(yīng)有效地加強科研工作力度，做好多種技術(shù)的協(xié)同應(yīng)用，從而從多個方面實現(xiàn)信息的計算與審核工作，做好相關(guān)信息的驗證，有效確保信息的真實性和準(zhǔn)確性。

5 結(jié) 論

綜上所述，隨著經(jīng)濟與社會的發(fā)展，我國企業(yè)得到了一個良好的發(fā)展契機。在此過程中，為了更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展計劃中所具有的科學(xué)性與穩(wěn)定性，應(yīng)有效地強化企業(yè)自身的經(jīng)濟管理水平?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)工作都是采用人力的方式進(jìn)行核算，因此，在核算過程中，不可避免地會出現(xiàn)由于財務(wù)人員疏忽所造成的信息數(shù)據(jù)失真的情況。為了有效解決這一問題，企業(yè)應(yīng)積極推動內(nèi)部審計工作的開展與落實，強化審計工作的效率與力度，從而實現(xiàn)對企業(yè)會計風(fēng)險的有效防控，進(jìn)而確保企業(yè)的可持續(xù)與健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄒冰心.內(nèi)部審計在建筑企業(yè)會計風(fēng)險管理中的作用研究[J].納稅，2018（4）：93.

[3]劉曦茂.內(nèi)部審計在會計風(fēng)險管理中的應(yīng)用價值分析——以建筑企業(yè)為例[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2017（8）：238.