劉亞力 孫剛

[摘?要]信息技術的快速發(fā)展，使得審計工作信息化成為可能。信息化在給審計質量的控制工作帶來便利的同時，也引發(fā)了許多問題、帶來挑戰(zhàn)，使得審計質量經受了巨大的沖擊。文章通過分析信息化對審計質量的影響及審計質量控制中的問題，提出解決辦法，從而讓審計質量控制在信息化條件下得到更好的應用。

[關鍵詞]信息化;企業(yè)內部審計;質量控制

[中圖分類號]F239.45

1?審計信息化定義

2014年10月，國務院在《關于加強審計工作的意見》中提出，“加快推進審計信息化。探索在審計實踐中運用大數據技術的途徑，加大數據綜合利用力度，提高運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計技術，提高審計工作能力、質量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經濟性的審計”。

審計信息化是審計技術創(chuàng)新最重要的方面，指的是在審計過程中充分利用信息技術并深入應用信息系統(tǒng)，推動審計信息共享和交流，加強審計工作管理，提升審計工作效能。審計信息化主要包括以下內容：

（1）審計管理信息化。審計管理信息化指的是應用報告自動化系統(tǒng)進行審計部門內部的事務性管理，主要包括正常的公文流轉、人力資源管理、財務管理、后勤管理以及檔案管理等工作，全面實現網上辦事、辦公。

（2）審計實施信息化。審計實施信息化指的是整個審計項目實施全過程的信息化，主要包括下發(fā)審計通知書、制定審計實施方案、進行現場調查取證、組織對審計中發(fā)現的重大問題進行討論、編制審計工作記錄和審計底稿、審計過程控制、審計記錄和底稿的復核（三級復核）、撰寫審計報告、征求被審計單位意見、審計報告定稿等。

（3）審計業(yè)務信息化。審計業(yè)務信息化指的是審計業(yè)務工作的整個過程以及各個環(huán)節(jié)管理的信息化，主要包括制定審計計劃、組織開展審前調查、實施現場審計、審計記錄和底稿的復核、編制審計工作報告、監(jiān)督審計整改工作、對審計檔案進行歸檔整理、對審計質量進行控制等。

2?信息化對于審計質量的影響

（1）影響企業(yè)內部審計方式。首先，傳統(tǒng)的內部審計主要以手工抽樣查賬為主，方法比較單一，審計對象的數據范圍相對較小，無法對企業(yè)財務信息的真實性進行全面、客觀地反映、監(jiān)督。其次，部分審計證據在工作過程中存在獲取難度高等問題，可能會導致個別內部審計人員有意回避復雜事項的證據檢查，從而使得審計結果有失公正。信息化背景下，計算機輔助審計系統(tǒng)的建立為解決上述問題提供了有效途徑。審計人員通過聯(lián)網統(tǒng)計審查，應用數據分析模型，通過科學的審計工作程序，進行數據采集，把風險評估、數據輸出權限交由計算機系統(tǒng)，減少人為因素對審計結果的影響。

（2）影響企業(yè)內部審計證據。傳統(tǒng)的審計對象主要包括會計憑證、賬表等紙質證據以及庫存現金、固定資產等實物證據。這類審計證據能夠比較直觀、真實、完整地反映企業(yè)的財務狀況和經營成果，但也存在信息獲取耗時長、移動成本和保存成本高等問題。在信息化條件下，包括紙質證據、實物證據、口頭證據、電子證據在內的各種證據都可以儲存在云端，轉化成數字化證據。這種新型的數字化證據，極大地降低了審計成本，提高了證據的保存質量，審計證據的集中保存數量也大幅度增加，因而能夠大力推進審計信息化建設。

（3）影響企業(yè)內部審計風險。當前，大部分企業(yè)尚未引起對內部審計信息化系統(tǒng)建設的足夠重視，這導致了內部審計證據的表現形式多種多樣。信息化技術的成熟使得全面收錄和實時存取審計證據成為可能。計算機輔助審計系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實現這些功能，使審計人員可以任意抽取已知數據，通過系統(tǒng)的云計算結果來推斷和預測未知的風險，進一步加強企業(yè)對危險的識別和應對能力，從而提高企業(yè)內部審計工作的有效性。

（4）影響企業(yè)內部審計從業(yè)人員的綜合素質。眾所周知，審計人員的綜合素質在整個審計項目的質量控制中占有十分重要的地位。與傳統(tǒng)的手工數據處理相比，針對電子數據的審計方式、審計對象和審計技術等都發(fā)生了變化，僅僅掌握傳統(tǒng)的審計知識是無法適應信息化背景下的審計工作的，甚至有可能會無從下手。因此，信息化時代對內部審計從業(yè)人員的要求會更高，不僅要熟悉整個企業(yè)的業(yè)務流程，精通會計、審計、經濟、法律等方面的知識，還要能熟練運用計算機技術進行審計分析、數據的篩查，也就是說要具備一定的計算機審計應用水平。

（5）影響企業(yè)內部審計的工作效能。審計抽樣、測試、檢查等流程能夠貫徹執(zhí)行到位，很大程度上取決于審計人員的責任意識和自覺意識，否則會導致問題的產生，因此需要用技術的創(chuàng)新和控制來提供保障，通過綜合運用各種方法和手段，尤其是實時的審計項目過程監(jiān)控，對審計項目施行全面質量管理，減少審計工作的隨意性，降低審計成本、節(jié)約審計時間，爭取以最小的投入獲得最優(yōu)的審計效率和效益，提高審計工作效能，更好地體現審計工作價值。

3?信息化背景下審計質量控制存在的主要問題

（1）審計質量控制體系不完善。在信息化背景下，審計質量控制體系并不完善，缺少具體的操作指南以及與信息化背景相適應的審計標準和準則，審計質量缺乏制度層面的保障。

（2） 審計人員的知識結構不盡合理。審計工作的多元化對審計人員的知識結構提出了新的更高的要求，要掌握計算機技術，還要廣泛涉獵審計項目涉及相關領域的專業(yè)知識，否則，外行審內行，審計中發(fā)現的一些疑點非常容易被專業(yè)人員糊弄過去，直接影響項目的質量。

（3）審計項目的過程控制不夠全面。信息化背景下，審計工作的內容、環(huán)境和方式都發(fā)生了重大變化，如果還按照傳統(tǒng)的方式組織實施審計，而忽略了被審計單位的信息系統(tǒng)，就無法有效地評估審計風險，容易造成審計工作中的重大失誤。

4?信息化背景下審計質量控制的主要措施

（1）加強審計實施環(huán)節(jié)的質量控制和管理。應用計算機輔助審計系統(tǒng)，從技術層面實現審計全過程的管理要求，達到規(guī)范審計行為、提升項目質量和審計管理水平的目的。同時，審計項目的進度被明確規(guī)定了時間節(jié)點，有利于審計人員及時地反饋項目進展情況，方便審計部門對審計項目進行動態(tài)監(jiān)督，有效防范審計風險。

（2）規(guī)范項目流程提高審計文書質量。從審計計劃、審前培訓資料到審計記錄、底稿和審計報告，審計過程中形成的審計文書數量大，種類繁多，一應俱全。利用計算機輔助審計系統(tǒng)，規(guī)范審計流程，針對不同項目類型制作審計方案、審計通知書、審計底稿以及報告等標準化的文書模塊，形成審計文書模板。

（3）對項目進行實時有效的審計監(jiān)督。應用計算機輔助審計系統(tǒng)，在主要的審計環(huán)節(jié)設置質量控制功能，實施有效監(jiān)控。借助計算機的分析功能，及時了解被審計單位的主要業(yè)務流程及管理中存在的問題，實現對審計結果的深層次分析。

5?結?論

審計質量是審計工作賴以生存的根本，信息化背景下如何加強審計項目的質量控制是所有審計從業(yè)者面臨的新課題。通過計算機輔助審計系統(tǒng)，對審計項目實施有效監(jiān)督、規(guī)范審計業(yè)務流程，提高審計文書質量，能夠有效實現對審計項目的質量控制和管理。

參考文獻：

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