[摘 要]當(dāng)前在從嚴(yán)治黨的大背景下，各方面管理日趨嚴(yán)格，對(duì)巡視、審計(jì)等監(jiān)督部門也提出了更高的要求。就人民銀行而言，巡視監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)同屬央行內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，文章基于巡視與內(nèi)部審計(jì)的比較，對(duì)人民銀行內(nèi)審職能建設(shè)提出了思考。

[關(guān)鍵詞]人民銀行;巡視;內(nèi)部審計(jì);職能建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F239.45

自中央八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)以來(lái)，各方面管理日趨嚴(yán)格，對(duì)巡視、審計(jì)等監(jiān)督部門也提出了更高的要求。就人民銀行而言，巡視監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)同屬央行內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，在強(qiáng)化內(nèi)部管理、保障履職盡責(zé)方面各自發(fā)揮著重要作用。厘清兩者之間的聯(lián)系與區(qū)別，對(duì)準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部監(jiān)督體系中的角色定位及職能建設(shè)很有必要。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的大背景下，人民銀行內(nèi)審審計(jì)與巡視相比，應(yīng)如何更好地為組織增加價(jià)值顯得尤為重要。

1 人民銀行巡視與內(nèi)部審計(jì)的主要區(qū)別

總體而言，巡視監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)存在著本質(zhì)上的區(qū)別，巡視監(jiān)督主要是對(duì)被監(jiān)督單位遵守黨的紀(jì)律、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督，體現(xiàn)出“人事并重”的特性。而內(nèi)部審計(jì)更多關(guān)注的是被監(jiān)督單位職能部門各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)內(nèi)控運(yùn)行情況的充分性和有效性，體現(xiàn)出“重事輕人”的特性。結(jié)合人民銀行實(shí)際情況，巡視與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在組織層級(jí)、監(jiān)督對(duì)象、履職依據(jù)、工作目標(biāo)及重心、工作方法五個(gè)方面。

（1）組織層級(jí)的差異性。對(duì)比《中國(guó)人民銀行黨委巡視工作辦法（試行）》與《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》發(fā)現(xiàn)，人民銀行系統(tǒng)內(nèi)巡視的組織層級(jí)共兩級(jí)，即總行和分行，而內(nèi)審則在地市中支和縣支行也有相應(yīng)的層級(jí)（目前各地縣支行狀況不一，不少縣支行已取消內(nèi)審職能）。

中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理。中國(guó)人民銀行內(nèi)審司在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織開展中國(guó)人民銀行系統(tǒng)的內(nèi)審工作。中國(guó)人民銀行各分行、營(yíng)業(yè)管理部、中心支行設(shè)置內(nèi)審部門（縣（市）支行應(yīng)當(dāng)配備專職或兼職的內(nèi)審工作人員），在本行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本轄區(qū)的內(nèi)審工作，接受上級(jí)行內(nèi)審部門的指導(dǎo)和監(jiān)督;人民銀行系統(tǒng)實(shí)行兩級(jí)巡視制度。一是人民銀行黨委負(fù)責(zé)確定并派出巡視組對(duì)下列單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員進(jìn)行巡視：副省級(jí)城市中心支行以上分支行黨委領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員;直屬企事業(yè)單位、中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司、上海黃金交易所黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員;人民銀行黨委要求巡視的其他機(jī)構(gòu)黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)人或其他成員。對(duì)上述單位的巡視，一般三至五年開展一次。二是上?？偛奎h委，各分行、重慶營(yíng)業(yè)管理部黨委負(fù)責(zé)派出巡視組對(duì)所轄機(jī)構(gòu)黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員進(jìn)行巡視并自行確定巡視的周期和頻率。

（2）監(jiān)督對(duì)象的差異性。根據(jù)《中國(guó)人民銀行黨委巡視工作辦法（試行）》，巡視工作的監(jiān)督對(duì)象為：系統(tǒng)內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員、直屬企事業(yè)單位黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員。根據(jù)《內(nèi)審工作制度》可知，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督對(duì)象系人民銀行所有的職能部門、分支機(jī)構(gòu)和行屬企事業(yè)單位及其內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)營(yíng)情況。前者落腳于被監(jiān)督單位黨組人員黨委工作的效能檢查，后者著重于被監(jiān)督單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和內(nèi)部治理水平的綜合檢查。

（3）履職依據(jù)不同。人民銀行內(nèi)部審計(jì)和巡視工作，各有不同的履職法規(guī)依據(jù)。巡視工作履職法規(guī)依據(jù)是《中國(guó)共產(chǎn)黨巡視工作條例》及《中國(guó)人民銀行黨委巡視工作辦法（試行）》等;內(nèi)審工作履職的依據(jù)則是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》及《中國(guó)人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計(jì)制度》等。

（4）工作目標(biāo)與監(jiān)督重點(diǎn)不同。根據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨巡視工作條例》中對(duì)巡視監(jiān)督的定義與要求來(lái)看，巡視監(jiān)督的工作目標(biāo)更多的歸結(jié)在被監(jiān)督單位能否遵守黨的紀(jì)律、落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任上，重點(diǎn)對(duì)被監(jiān)督單位在執(zhí)行政治紀(jì)律和政治規(guī)矩、選用任用干部情況、落實(shí)全面從嚴(yán)治黨要求情況等方面進(jìn)行監(jiān)督檢查。而具體的審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)是通過(guò)持續(xù)性的評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理效果，確保組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制健全，組織治理機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)健康穩(wěn)定，重點(diǎn)對(duì)被監(jiān)督單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、組織內(nèi)控建設(shè)及整體治理環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（5）工作方法的差異性。對(duì)比《中國(guó)人民銀行黨委巡視工作辦法（試行）》及《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》可以發(fā)現(xiàn)，巡視監(jiān)督比內(nèi)審監(jiān)督所采取的工作方法更為健全與多樣。除兩者都可以通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查、走訪調(diào)研、實(shí)地查看及翻閱資料等方式方法開展監(jiān)督檢查外，巡視工作還可通過(guò)受理反映被巡視單位黨組織領(lǐng)導(dǎo)班子及其成員問(wèn)題的來(lái)信、來(lái)電、來(lái)訪等方式吸收篩選可疑線索并對(duì)其加以分析運(yùn)用，從而提升巡視監(jiān)督工作的針對(duì)性與效果性。

2 當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)形勢(shì)下對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)的要求

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入“三期疊加”

三期疊加是指經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期以及前期刺激政策消化期。的新時(shí)期，增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)和發(fā)展方式轉(zhuǎn)換成為新常態(tài)。在“中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)”的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，2014年10月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》，強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)的保障作用。2015年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展，其核心內(nèi)容是“三去一降一補(bǔ)”，即“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”。人民銀行內(nèi)審部門在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)大背景下，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督“重事輕人”的特性，圍繞人民銀行當(dāng)前履職的業(yè)務(wù)重點(diǎn)，促進(jìn)人民銀行有關(guān)“三去一降一補(bǔ)”重大金融決策的部署落實(shí)。

（1）審計(jì)“去產(chǎn)能”政策落實(shí)情況。在審計(jì)中關(guān)注相關(guān)部門是否制定轄內(nèi)貨幣信貸政策指導(dǎo)意見(jiàn)，是否引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)不斷優(yōu)化信貸結(jié)構(gòu)，推動(dòng)化解鋼鐵、煤炭等過(guò)剩產(chǎn)能，是否激活被占用和沉淀的資金，為新動(dòng)能的培育成長(zhǎng)提供更多“營(yíng)養(yǎng)”。

（2）審計(jì)“去庫(kù)存”政策落實(shí)情況。在審計(jì)中關(guān)注相關(guān)部門是否督促金融機(jī)構(gòu)切實(shí)落實(shí)差別化住房信貸政策，做好農(nóng)民工市民化住房的金融支持工作，是否加強(qiáng)房地產(chǎn)去庫(kù)存的金融服務(wù)。

（3）審計(jì)“去杠桿”政策落實(shí)情況。在審計(jì)中關(guān)注相關(guān)部門是否指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)通過(guò)調(diào)整貸款期限結(jié)構(gòu)等方式緩釋貸款風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)地方政府存量債務(wù)置換工作，為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)創(chuàng)造有利條件。

（4）審計(jì)“降成本”政策落實(shí)情況。在審計(jì)中關(guān)注相關(guān)部門是否嚴(yán)格執(zhí)行支農(nóng)支小再貸款加點(diǎn)限息政策，是否通過(guò)再貸款優(yōu)惠利率撬動(dòng)轄區(qū)整體融資成本的下調(diào)。

（5）審計(jì)“補(bǔ)短板”政策落實(shí)情況。在審計(jì)中關(guān)注相關(guān)部門是否大力發(fā)展普惠金融，完善扶貧、就業(yè)、助學(xué)、少數(shù)民族、農(nóng)民工、大學(xué)生村官等民生金融服務(wù)，是否加大金融精準(zhǔn)扶貧力度，著力支持貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展和貧困人口脫貧致富。

3 加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部審計(jì)職能建設(shè)的路徑

（1）要把服務(wù)央行中心工作貫穿內(nèi)審工作的始終。當(dāng)前，面對(duì)“中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，人民銀行在貫徹落實(shí)貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，提供金融服務(wù)方面的任務(wù)更加繁重，尤其是在“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”方面承擔(dān)著重要的職責(zé)。內(nèi)審工作要站在人民銀行在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下履職的高度，增強(qiáng)服務(wù)中心工作的自覺(jué)性和主動(dòng)性。一是要找準(zhǔn)做好審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)中心工作的結(jié)合點(diǎn)。在推動(dòng)人民銀行重要政策措施落實(shí)上下功夫，如加強(qiáng)對(duì)支農(nóng)再貸款、支小再貸款、扶貧再貸款、再貼現(xiàn)等具有政策引導(dǎo)作用的貨幣政策工具使用情況的審計(jì)監(jiān)督，提供內(nèi)部審計(jì)的咨詢確認(rèn)服務(wù)，讓中央銀行的政策在基層落地生根，發(fā)揮實(shí)效。二是要注重“條塊結(jié)合”、上下溝通。內(nèi)審部門要將行領(lǐng)導(dǎo)布置的“規(guī)定動(dòng)作”和自身的“自選動(dòng)作”相結(jié)合，既圍繞中心工作發(fā)揮主動(dòng)性，又注重銜接和溝通，把一些政策在基層的落實(shí)情況及相關(guān)建議及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映。

（2）要把提高審計(jì)質(zhì)量貫穿內(nèi)審工作的始終。較高的審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，人民銀行對(duì)內(nèi)審工作的質(zhì)量提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)不僅應(yīng)當(dāng)查錯(cuò)糾弊，揭示風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)一些政策的貫徹落實(shí)情況提出建議，要由“對(duì)不對(duì)”向“好不好”以及“能不能更好”轉(zhuǎn)變。在這種情況下，人民銀行內(nèi)審部門要加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)能力，提高審計(jì)質(zhì)量。要樹立審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的“生命線”的理念。一是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目審前、審中、審后各個(gè)環(huán)節(jié)的控制，認(rèn)真做好方案擬訂、問(wèn)題查證、報(bào)告撰寫等環(huán)節(jié)工作。二是通過(guò)審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)、項(xiàng)目審理、質(zhì)量評(píng)估等方式，強(qiáng)化人民銀行內(nèi)審質(zhì)量控制。三是要加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。加強(qiáng)人員培訓(xùn)、工作交流，提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)，夯實(shí)內(nèi)審質(zhì)量的人才基礎(chǔ)。

（3）要把審計(jì)成果運(yùn)用貫穿內(nèi)審工作的始終。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，人民銀行內(nèi)審工作發(fā)揮作用的效果體現(xiàn)在審計(jì)成果的運(yùn)用上。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)下功夫把審計(jì)成果運(yùn)用引向深入、落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)一審多果、一果多用，帶動(dòng)內(nèi)審工作上層次、上水平。一是強(qiáng)化審計(jì)綜合分析，建立“一書兩報(bào)”機(jī)制?！耙粓?bào)”是指審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題綜合分析報(bào)告，每半年對(duì)基層央行所開展的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析，并以專項(xiàng)報(bào)告的形式報(bào)送行領(lǐng)導(dǎo);“兩書”是指結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況向業(yè)務(wù)部門發(fā)送風(fēng)險(xiǎn)提示書，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況向相關(guān)部門發(fā)送管理建議書，對(duì)存在的問(wèn)題提出可行的建議。二是重視審計(jì)整改落實(shí)，建立審計(jì)跟蹤機(jī)制。審計(jì)跟蹤機(jī)制既包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況的跟蹤，也包括對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用情況的跟蹤。通過(guò)建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題臺(tái)賬，使用后續(xù)審計(jì)、飛行檢查等方式，督促被審計(jì)部門逐條整改、逐個(gè)銷號(hào)。通過(guò)設(shè)置審計(jì)建議采納率等指標(biāo)，每年組織開展審計(jì)成果運(yùn)用情況檢查，了解存在問(wèn)題，研究解決對(duì)策。

（4）要把創(chuàng)新精神貫穿內(nèi)審工作的始終。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，人民銀行在履職過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)不少新情況、新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)，這也客觀上要求人民銀行內(nèi)審工作要發(fā)揚(yáng)創(chuàng)新精神。一是借鑒外部先進(jìn)理論和實(shí)務(wù)。結(jié)合人民銀行內(nèi)審工作實(shí)際，探索由事后審計(jì)向事后與事中審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變、由微觀審計(jì)向微觀與宏觀審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。二是探索建立“大數(shù)據(jù)”審計(jì)。如再貸款、再貼現(xiàn)等貨幣政策工具會(huì)出現(xiàn)大量的相關(guān)衍生數(shù)據(jù)，為提高審計(jì)效率，可以探索建立“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的數(shù)據(jù)分析模式，建立人民銀行 “審計(jì)信息分析中心，運(yùn)用信息技術(shù)開展審計(jì)線索篩選、數(shù)據(jù)分析等工作，為新常態(tài)下審計(jì)工作提供技術(shù)支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉棟.澳門審計(jì)署審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及對(duì)人民銀行內(nèi)部審計(jì)的啟示[J].中國(guó)外資，2013（11）.

[作者簡(jiǎn)介]劉棟，男，中國(guó)人民銀行蘇州市中心支行內(nèi)審科。