楊庭

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在擴(kuò)大自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的同時(shí)，也會(huì)面臨較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，積極的進(jìn)行了內(nèi)部控制，并取得了較大的成績(jī)，因此我們需要對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系以及整合進(jìn)行研究，這樣才能有效的防范可能發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。本文從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系出發(fā)，提出了幾點(diǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的對(duì)策，目的在于更好的利用內(nèi)部控制來(lái)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;關(guān)系整合

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間是既有聯(lián)系又有區(qū)別的：

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相同之處

（1）兩者都需要全員的共同參與

只有在每一個(gè)員工的觀念中滲透進(jìn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的思想，才能夠充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性作用，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)企業(yè)必須采用相應(yīng)的激勵(lì)和監(jiān)督措施，調(diào)動(dòng)起全體員工參與的積極性，讓每一個(gè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的成果與自身的聯(lián)系，形成內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化。

（2）兩者的最終目的是相同的

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)是努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化，要將企業(yè)這個(gè)蛋糕做大和做好，管理好在做蛋糕過(guò)程中可能發(fā)生的各種難題，例如配比原材料比例不當(dāng)、器具的臨時(shí)損壞等問(wèn)題。

（3）兩者的實(shí)施過(guò)程都需要技術(shù)手段

在進(jìn)行內(nèi)部空和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的過(guò)程中，都需要一定的技術(shù)手段，例如經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、抽樣、管理學(xué)、綜合評(píng)價(jià)方法、流程圖等方法，來(lái)提高內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的不同之處

（1）對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵是有區(qū)別的

“風(fēng)險(xiǎn)”在內(nèi)部控制中是比較純粹的，只會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，所以企業(yè)必須通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)防范一切可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的因素。然而在風(fēng)險(xiǎn)管理中，“風(fēng)險(xiǎn)”是一種辯證的思想，既可以給企業(yè)帶來(lái)一定的損失，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一些新的發(fā)展機(jī)遇，這樣的機(jī)遇會(huì)促進(jìn)企業(yè)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注的環(huán)境范圍較廣

內(nèi)部控制僅僅關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，重點(diǎn)著眼于治理層和管理層，然而風(fēng)險(xiǎn)管理卻拓展到了企業(yè)整個(gè)的內(nèi)部環(huán)境，從宏觀綜合的角度對(duì)企業(yè)的文化進(jìn)行把握，風(fēng)險(xiǎn)管理的視角也比較開(kāi)闊，既關(guān)注了供應(yīng)鏈中存在的風(fēng)險(xiǎn)，也關(guān)注了行業(yè)中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理比較注重設(shè)定目標(biāo)

設(shè)定目標(biāo)是一切管理活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，目標(biāo)對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可以起到激勵(lì)、導(dǎo)向、凝聚的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理一種先進(jìn)的管理方法，需要有一個(gè)明確的目標(biāo)，只有確定一個(gè)科學(xué)的目標(biāo)才能夠進(jìn)行有效的目標(biāo)管理，因此與內(nèi)部控制相比加入了設(shè)定目標(biāo)。

具體來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理大內(nèi)涵涵蓋了內(nèi)部控制，2003年7月COSO公布了風(fēng)險(xiǎn)管理框架的征求意見(jiàn)稿，其中內(nèi)控是風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架的一個(gè)子系統(tǒng)，可以說(shuō)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展是風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制，認(rèn)識(shí)和管理風(fēng)險(xiǎn)是進(jìn)行內(nèi)部控制的動(dòng)力，內(nèi)部控制系統(tǒng)是風(fēng)險(xiǎn)管理有效、必要的方法。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的對(duì)策

（一）樹(shù)立科學(xué)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理觀念

我們要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，為了充分的發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性作用，就要營(yíng)造出一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要樹(shù)立起較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。雖然現(xiàn)階段一些企業(yè)員工已經(jīng)樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還比較片面，缺乏一定的系統(tǒng)性，因此就需要對(duì)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況劃分好風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的責(zé)任和義務(wù)。

（二）強(qiáng)化預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)防范職能

內(nèi)部控制在以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)建立的過(guò)程中，關(guān)鍵在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)進(jìn)行及時(shí)有效的預(yù)警，因此我們需要強(qiáng)化預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)的防范職能。在強(qiáng)化預(yù)警防范職能的過(guò)程中，防線需要涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，既要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，還要對(duì)生產(chǎn)、銷售、后勤管理等方面發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，將預(yù)警融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中去。同時(shí)我們也要認(rèn)識(shí)到實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的形式有很多種，要從企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)采用科學(xué)合理的管理模式，為了建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，也要積極的收集相關(guān)信息，提高工作流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，這樣可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、處理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平

在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制融合的過(guò)程中，需要建立起相關(guān)的規(guī)章制度，在實(shí)踐過(guò)程中要落實(shí)到實(shí)處，在每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中建立起完善的監(jiān)督審核機(jī)制，對(duì)所有的環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，保證生產(chǎn)資金可以得到科學(xué)合理的應(yīng)用。企業(yè)也要建立起與后勤有關(guān)的經(jīng)營(yíng)效益和決策方面的審計(jì)機(jī)制，保證企業(yè)的后勤工作與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)接軌，對(duì)于國(guó)家的一些財(cái)政撥款也要建立起嚴(yán)格的審計(jì)機(jī)制，保證?？顚Ｓ?。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算控制機(jī)制

首先，落實(shí)零基預(yù)算。從實(shí)際情情況來(lái)看，一般企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算工作的時(shí)候都是依據(jù)上一年度的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算，這樣的預(yù)算相對(duì)來(lái)說(shuō)比較簡(jiǎn)單，缺乏一定的科學(xué)性，因此企業(yè)需要采用零基預(yù)算的方法進(jìn)行預(yù)算。

其次，采用公開(kāi)的模式進(jìn)行預(yù)算。采用預(yù)算對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行控制，要采用公開(kāi)的方式進(jìn)行，這樣有利于提高人員參與預(yù)算工作的積極性，有利于預(yù)算工作的相互監(jiān)督，達(dá)到相互監(jiān)督的目的。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系又有區(qū)別，我們?cè)诶脙?nèi)部控制來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中要對(duì)兩者之間的關(guān)系有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí)，這樣才能合理的利用兩者之間的關(guān)系，積極的采用合理的對(duì)策將兩者進(jìn)行整合，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

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