朱歡歡

摘要：制造企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理的過(guò)程中都會(huì)存在很多的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，其中對(duì)企業(yè)造成影響最大的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理本身具有緊密的聯(lián)系性，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制為企業(yè)的發(fā)展掃除障礙。本文主要對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行具體的分析。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制方面的認(rèn)知，提升財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)部控制制度中執(zhí)行的力度，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督管理機(jī)制的完善。所以企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制方面還需要采取積極的管理對(duì)策，針對(duì)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題和網(wǎng)絡(luò)科技發(fā)展情況，通過(guò)有效的控制措施降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知不足

從我國(guó)當(dāng)前大部分的制造企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制情況來(lái)看，內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度認(rèn)識(shí)不足，制度建設(shè)不完善，很多企業(yè)在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中形式主義嚴(yán)重，缺乏內(nèi)部控制管理意識(shí)。財(cái)務(wù)管理決策的制定中由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員和專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行制定，雖然從專(zhuān)業(yè)程度來(lái)說(shuō)這種制定方式更科學(xué)，但是脫離企業(yè)的實(shí)際，導(dǎo)致制度建設(shè)的可行性不強(qiáng)[1]。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演的為引導(dǎo)者，沒(méi)有切實(shí)的參與到具體的內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，導(dǎo)致管理工作容易流于形式。

（二）缺乏對(duì)內(nèi)部控制管理環(huán)境構(gòu)建的意識(shí)

經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展使得我國(guó)的企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間，同時(shí)多元化管理方式和文化理念的進(jìn)入也為企業(yè)的發(fā)展注入了新鮮的活力，使得制造企業(yè)面臨更多的發(fā)展機(jī)遇。以X汽車(chē)配件制造企業(yè)為例，在企業(yè)的管理過(guò)程中仍然沿用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理模式，沒(méi)有結(jié)合當(dāng)前時(shí)代發(fā)展的現(xiàn)狀，閉門(mén)造車(chē)的經(jīng)營(yíng)模式導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到限制。同時(shí)在企業(yè)的決策中都是聽(tīng)任于領(lǐng)導(dǎo)一人，由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制管理的不重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制問(wèn)題難以有效的解決。管理人員在工作的過(guò)程中，沒(méi)有嚴(yán)格按照工作規(guī)范和相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建缺乏合理性，導(dǎo)致工作人員無(wú)法積極的參與到內(nèi)部控制工作中[2]。同時(shí)這種情況下，企業(yè)無(wú)法根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作的開(kāi)展不理想。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算模式不完善

制造企業(yè)的內(nèi)部管理中財(cái)務(wù)管理活動(dòng)為管理的核心內(nèi)容，因此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的提升具有重要的作用。要想有效評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理還需要建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算模式。但是很多制造企業(yè)卻沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)預(yù)算模式的重要作用。比如X汽車(chē)配件制造企業(yè)，在配件生產(chǎn)前需要對(duì)這批配件的原料以及支出總成本等進(jìn)行預(yù)測(cè)，但是由于市場(chǎng)變化比較快，可能存在配件生產(chǎn)前預(yù)測(cè)的成本為100萬(wàn)，但是實(shí)際的生產(chǎn)成本會(huì)超過(guò)100萬(wàn)的情況。市場(chǎng)不穩(wěn)定因素使得制造企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)支出費(fèi)用也存在很大的波動(dòng)，因此建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理尤為重要。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度不合理

制造企業(yè)中涉及到的原料和產(chǎn)品都非常多，而且很多零件間的差別比較小，而且不同客戶(hù)對(duì)產(chǎn)品的要求不同，因此必須要做好企業(yè)訂單和數(shù)據(jù)的控制、管理工作。比如X汽車(chē)配件制造企業(yè)，汽車(chē)的配件非常多，而且規(guī)格、型號(hào)等方面差別小，容易混淆。通過(guò)對(duì)該汽車(chē)配件制造企業(yè)的往年訂單數(shù)據(jù)分析可知，經(jīng)常會(huì)由于數(shù)據(jù)或者規(guī)格等方面的問(wèn)題導(dǎo)致企業(yè)造成巨大的財(cái)產(chǎn)損失。同時(shí)汽車(chē)配件制造企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)中還存在很多的問(wèn)題，如企業(yè)過(guò)于注重對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)展，忽視內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，使得內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制難以在生產(chǎn)活動(dòng)中有效的落實(shí)，企業(yè)雖然在內(nèi)部控制工作中投入大量的人力、物力，但是卻難以落到實(shí)處[3]。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

（一）提升企業(yè)的內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

制造企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面，首先需要制定科學(xué)的管理制度，使內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展能夠做到有據(jù)可依，充分發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的作用。同時(shí)在企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中不僅要結(jié)合專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，同時(shí)還需要結(jié)合企業(yè)自身的情況，并將一線(xiàn)以及各部門(mén)管理人員的意見(jiàn)納入到制度建設(shè)的參考中。保證內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的科學(xué)性和合理性。比如X汽車(chē)配件制造企業(yè)，為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，企業(yè)在各部門(mén)設(shè)置意見(jiàn)箱，收集各部門(mén)人員對(duì)內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的意見(jiàn)，雖然一線(xiàn)工作人員缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，但是卻是距離具體工作程序最近的人，能夠更準(zhǔn)確、更及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，保證內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作制度的全面性和完善性。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的危機(jī)意識(shí)，注重內(nèi)部控制體系在財(cái)務(wù)管理中的重要作用，并針對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理配套措施，有效預(yù)防企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

制造企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展中不僅要注重對(duì)企業(yè)員工的管理，同時(shí)還需要結(jié)合企業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境做好企業(yè)的組織架構(gòu)，并根據(jù)具體的內(nèi)部控制制度建立完善的人才培養(yǎng)機(jī)制。比如X汽車(chē)配件制造企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要與汽車(chē)企業(yè)同步，加強(qiáng)技術(shù)的創(chuàng)新以及自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升，從企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)著手，降低企業(yè)的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。從制造企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)需要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方向確定。從企業(yè)的發(fā)展細(xì)節(jié)方面分析，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建需要結(jié)合企業(yè)管理人員以及員工的內(nèi)部控制活動(dòng)參與積極性，有效改善內(nèi)部控制環(huán)境的現(xiàn)狀。汽車(chē)配件制造企業(yè)需要從不同的側(cè)面加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。

（三）制造完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式

財(cái)務(wù)管理是制造企業(yè)內(nèi)部管理中的核心，為了提升企業(yè)財(cái)務(wù)收益首先需要防止財(cái)務(wù)流失。制造企業(yè)的發(fā)展中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都可能會(huì)發(fā)生，因此企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，根據(jù)當(dāng)前的行業(yè)前景對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)測(cè)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。同時(shí)如果企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算問(wèn)題，先對(duì)預(yù)算周期進(jìn)行分析，如果問(wèn)題在于預(yù)算周期必須要及時(shí)做出調(diào)整，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前面臨的問(wèn)題做出合理的調(diào)整。對(duì)預(yù)算周期進(jìn)行細(xì)化，防止市場(chǎng)變化導(dǎo)致預(yù)算的誤差加大。此外，汽車(chē)配件制造企業(yè)需要依賴(lài)汽車(chē)行業(yè)，因此汽車(chē)市場(chǎng)的變化也會(huì)導(dǎo)致汽車(chē)配件市場(chǎng)的變化，因此在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)中需要加入汽車(chē)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)管理內(nèi)容。使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及市場(chǎng)的變化對(duì)及時(shí)、準(zhǔn)確的識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

制造企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)主要以企業(yè)的管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)控制度以及控制程序的建立加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)和流程的完善，使企業(yè)各環(huán)節(jié)的控制都能夠參與到資金的控制過(guò)程中，并建立內(nèi)外部的審計(jì)監(jiān)控機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效的執(zhí)行。首先企業(yè)需要在企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)中投入大量的精力，保證內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各方面有效的落實(shí)。同時(shí)企業(yè)管理人員還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督，合理安排內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)各個(gè)崗位人員的工作，使各崗位的工作人員認(rèn)識(shí)到自身工作的重要作用，并積極的投入到內(nèi)部控制工作中。此外，企業(yè)員工必須要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度并不是財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任，而是需要各部門(mén)的參與、合作，使整個(gè)企業(yè)的部門(mén)和員工都參與到內(nèi)部控制工作中。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理對(duì)制造企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用，但是從當(dāng)前制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、管理情況來(lái)看其中還存在很多的不完善。雖然內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)效益，但是通過(guò)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施有利于對(duì)企業(yè)員工行為的約束，為領(lǐng)導(dǎo)人員提供有效的決策信息，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)制定更科學(xué)，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此還需要加強(qiáng)對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

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