盧敏

摘要：本文對事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題進(jìn)行分析，以此為依據(jù)，提出加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識、對預(yù)算工作進(jìn)行控制、建立內(nèi)控審計(jì)制度，發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)作用的有效措施，旨在事業(yè)單位通過建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，促進(jìn)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;預(yù)算編制;不相容崗位

目前，我國的經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，事業(yè)單位也逐漸加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理方面的改革，并逐步完善了預(yù)算制度及財(cái)政審批制度，內(nèi)部控制的作用在單位中的作用逐漸顯現(xiàn)出來，但在實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中，還存在一定的問題，對事業(yè)單位的發(fā)展造成了一定的影響，因此，相關(guān)的管理人員務(wù)必要認(rèn)識到內(nèi)部控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以及時(shí)的改正，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)管理的有效性，為事業(yè)單位獲得更高的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

事業(yè)單位的預(yù)算編制現(xiàn)狀為預(yù)算工作沒有進(jìn)行內(nèi)部的批復(fù)工作，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不強(qiáng)，沒有結(jié)合單位的實(shí)際情況進(jìn)行分析，使財(cái)務(wù)部門與其他部門之間的交流與溝通不足，對于預(yù)算管理的工作過于粗放化，預(yù)算編制及預(yù)算管理工作存在一定的隨意性，約束力不強(qiáng)。在單位內(nèi)部沒有建立有效的溝通機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度無法管控，進(jìn)而對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作造成一定的影響。

（二）內(nèi)控制度不健全

事業(yè)單位的內(nèi)控制度不夠健全，會(huì)對事業(yè)單位的經(jīng)營管理帶來一定的應(yīng)，最重要的問題還是監(jiān)管工作沒有徹底的分離，導(dǎo)致資金的使用效率不高，安全性較低。另外，單位的會(huì)計(jì)信息失真，導(dǎo)致信息質(zhì)量無法保障，對事業(yè)單位的發(fā)展造成一定的影響。內(nèi)控制度的不健全主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①單位內(nèi)部沒有樹立完善的內(nèi)控控制制度，對單位的實(shí)際效益造成較大影響。②雖然已經(jīng)制定了內(nèi)控制度，但沒有結(jié)合單位的實(shí)際運(yùn)營狀況，沒有嚴(yán)格遵照相關(guān)的管理制度，影響日常工作的開展[1]。

二、影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的因素分析

（一）應(yīng)遵循的原則

首先，事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循重要性、全面性、制衡性的原則，結(jié)合單位的實(shí)際情況，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作貫穿于整個(gè)單位經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行、監(jiān)督與重大決策的過程中，逐步實(shí)現(xiàn)對于事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的全過程管控。

（二）建立與實(shí)施制度

首先，在事業(yè)單位內(nèi)部，單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)是整個(gè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的主要負(fù)責(zé)人，在內(nèi)控體系的構(gòu)建過程中，在單位實(shí)際的運(yùn)營及監(jiān)督管理方面應(yīng)當(dāng)將自身的領(lǐng)導(dǎo)作用發(fā)揮到最大化。同時(shí)，相關(guān)的工作人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位的實(shí)際情況，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)的控制規(guī)范制度及專業(yè)的知識，逐步制定與單位情況相適應(yīng)的管理制度。若有特殊的業(yè)務(wù)，也要遵循內(nèi)部控制原理，制定針對性較強(qiáng)的制度。最后，在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中，要逐步落實(shí)責(zé)任制，將單位內(nèi)部的工作進(jìn)行合理的劃分，使工作人員都能夠明確自身的工作職責(zé)，并根據(jù)單位負(fù)責(zé)人作出的內(nèi)部控制指示，將自身的效用發(fā)揮到最大化，逐步構(gòu)建全員參與的運(yùn)行機(jī)制。

（三）實(shí)施方式

1.不相容崗位互相分離

在單位內(nèi)部設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵崗位，進(jìn)一步明確職責(zé)及權(quán)限，保證崗位的分離。例如：將提出事項(xiàng)申請的崗位與進(jìn)行事項(xiàng)審批的崗位進(jìn)行合理的劃分，保證這種相關(guān)的崗位，不可設(shè)置為同一名員工。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制

在單位內(nèi)部要進(jìn)一步明確各個(gè)部門及各個(gè)崗位的日常工作及業(yè)務(wù)辦理權(quán)限，明確員工的相應(yīng)責(zé)任，并逐步建立重大事項(xiàng)的會(huì)簽及重大決策制度。

3.健全財(cái)務(wù)管理制度

在單位內(nèi)部要有效的提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制，不斷的規(guī)范基礎(chǔ)化的工作，強(qiáng)化檔案管理工作，使會(huì)計(jì)工作有效的展開[2]。

4.信息公開機(jī)制

在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門要積極加大與各個(gè)部門之間的信息溝通，定期開展信息核對的工作，實(shí)現(xiàn)資源共享，進(jìn)一步確保事業(yè)單位內(nèi)部與外部信息的溝通，保證單位的內(nèi)控信息能夠及時(shí)傳達(dá)給相關(guān)的工作人員。

三、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效措施

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，樹立正確的內(nèi)控觀念

在事業(yè)單位內(nèi)部，建立有效的內(nèi)控制度，培養(yǎng)第一責(zé)任人，在風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生時(shí)能夠及時(shí)作出應(yīng)對的措施，并通過在單位內(nèi)部定期開展宣傳教育的工作，相關(guān)的負(fù)責(zé)人員要清楚地了解事業(yè)單位內(nèi)部的關(guān)鍵點(diǎn)，認(rèn)識到建立內(nèi)控制度對使用單位發(fā)展的重要性，不僅在一定程度上關(guān)系到財(cái)政資金的使用效益，還對整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)有著直接的關(guān)系。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識的同時(shí)，逐步構(gòu)建完善的內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)控制度的建設(shè)工作。在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，能夠使事業(yè)單位的經(jīng)營流程有章可循，逐步建立相互牽制及制約的關(guān)系，對著事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)不斷的流動(dòng)，使所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都經(jīng)過財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，形成各部門員工之間互相配合及聯(lián)結(jié)的內(nèi)部控制機(jī)制[3]。

（二）對預(yù)算工作進(jìn)行控制

1.在事業(yè)單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)部門的相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)加大對于預(yù)算管理工作的重視程度，逐步建立起與各個(gè)預(yù)算部門之間的溝通渠道，在預(yù)算編制的過程中，要定期與部門的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行交流，及時(shí)追蹤財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的進(jìn)度，在各個(gè)部門遇到內(nèi)部問題時(shí)進(jìn)行主動(dòng)地解決與協(xié)調(diào)。另外，不斷的應(yīng)用預(yù)算控制系統(tǒng)，對于相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行合理的授權(quán)，并根據(jù)基層員工及管理者的意見進(jìn)行總結(jié)，不斷的完善內(nèi)控系統(tǒng)，將預(yù)算工作的實(shí)際效用發(fā)揮到最大化，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作提供有力的數(shù)據(jù)信息。

2.在收入預(yù)算控制方面，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位內(nèi)部的實(shí)際情況，對于實(shí)際的合同發(fā)票及實(shí)際收款進(jìn)行核對，在發(fā)現(xiàn)不一致時(shí)要及時(shí)找出問題的根源，并作出有效的解決措施，在一定程度上減少單位的收入流失。利用信息化的系統(tǒng)對單位的財(cái)政收入及支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效的減少因人為核算造成的損失，促進(jìn)單位的經(jīng)濟(jì)效益不斷提高[4]。

（三）建立內(nèi)控審計(jì)制度，發(fā)揮外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用

首先，從內(nèi)部監(jiān)督的角度來看，事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)立有效的內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)，并建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性及權(quán)威性，并保證得到單位內(nèi)部各個(gè)部門的重視程度，將對于內(nèi)部崗位的監(jiān)督職能發(fā)揮到最大化。利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將風(fēng)險(xiǎn)防范工作做在事前，注重事前的風(fēng)險(xiǎn)評估，并對事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題及缺陷進(jìn)行不斷的優(yōu)化與完善，注重事后的控制工作，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)控制度體系的完善。財(cái)務(wù)工作人員與事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)部門，做好溝通協(xié)調(diào)的工作，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)。從外部監(jiān)督的角度來看，事業(yè)單位要將信息對外公開化，接受大眾的監(jiān)督與社會(huì)的監(jiān)督，使事業(yè)單位能夠處于合理的發(fā)展環(huán)境下，逐步獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，不僅能夠在一定程度上提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，還能夠使財(cái)務(wù)工作健康的進(jìn)行，通過對事業(yè)單位內(nèi)部的分析，找出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，并及時(shí)作出解決對策，結(jié)合單位的實(shí)際情況，從工作角度出發(fā)，將財(cái)務(wù)管理工作推到新的層面中，逐步構(gòu)建健全的內(nèi)部控制制度，有效的提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[4]張京京.探討事業(yè)單位在財(cái)務(wù)集中核算下的財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018 （36）：133-134.